Оптимизация налогообложения
Подборка наиболее важных документов по запросу Оптимизация налогообложения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Трудовое право: Оформление трудовых отношений с дистанционным работником
(КонсультантПлюс, 2025)"...Выводы о наличии между сторонами спора трудовых отношений суд... основал на подробном анализе... доказательств, подтверждающих факт выполнения... [истицей - ред.] в интересах... [ответчика - ред.] работы, а именно: доказательств предоставления... [истице - ред.] удаленного доступа для работы в базе 1С Бухгалтерия, переписки посредством электронной почты... на которую... направлялись финансовые и кадровые документы, доказательств формирования и отправки отчетов, установленных законодательством, начисления заработной платы, работы с налоговой инспекцией... по выставленным требованиям. Кроме того... [истица - ред.] занималась вопросами оптимизации налогообложения, ею были проверены действующие бухгалтерские базы, проанализирована применяемая система налогообложения, оформлены в базе новые сотрудники...
(КонсультантПлюс, 2025)"...Выводы о наличии между сторонами спора трудовых отношений суд... основал на подробном анализе... доказательств, подтверждающих факт выполнения... [истицей - ред.] в интересах... [ответчика - ред.] работы, а именно: доказательств предоставления... [истице - ред.] удаленного доступа для работы в базе 1С Бухгалтерия, переписки посредством электронной почты... на которую... направлялись финансовые и кадровые документы, доказательств формирования и отправки отчетов, установленных законодательством, начисления заработной платы, работы с налоговой инспекцией... по выставленным требованиям. Кроме того... [истица - ред.] занималась вопросами оптимизации налогообложения, ею были проверены действующие бухгалтерские базы, проанализирована применяемая система налогообложения, оформлены в базе новые сотрудники...
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод, что налогоплательщик, применявший УСН, искусственно передал недвижимое имущество взаимозависимым организациям на УСН с целью соблюдения требований к остаточной стоимости основных средств, а также передал недвижимое имущество в аренду подконтрольным лицам на УСН по заниженной цене. Налогоплательщик оспорил доначисление. Суд установил, что фактически налогоплательщик с привлечением двух зависимых обществ использовал схему оптимизации налогообложения, позволявшую участникам продолжать применение специального налогового режима с соблюдением установленного подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ ограничения. Суд принял во внимание следующие обстоятельства, свидетельствующие о том, что три общества фактически осуществляли единую хозяйственную деятельность. Участниками и руководителями обществ являлись одни и те же лица, общества регистрировались и перерегистрировались по одному адресу, имеют одинаковый вид деятельности по ОКВЭД, данные лица последовательно перераспределяли между собой право собственности на объекты недвижимости (два ТЦ с земельными участками), фактически осуществляя при этом единую предпринимательскую деятельность с использованием в целях приобретения данных объектов недвижимости общие материальные ресурсы, механизмы кредитования со взаимным обеспечением исполнения данных кредитных обязательств с поручительством и залогом имущества, долей в уставных капиталах всех членов данной группы друг за друга. Передача имущества осуществлялась на основании договоров купли-продажи, заключенных по существенно заниженной стоимости на нерыночных условиях, с длительными периодами отсрочки платежей. Кроме того, все участники схемы выступали как единый заемщик при привлечении кредитных средств у банков, передавая в залог все принадлежащее группе лиц имущество независимо от фактического собственника, а в качестве поручителей выступали организации и их участники друг у друга. Суд признал правомерным доначисление налогоплательщику налога на имущество, а также указал на правомерность перевода налогоплательщика как организатора схемы дробления бизнеса с УСН на общий режим налогообложения с перерасчетом его налоговых обязательств по налогу на прибыль, НДС и налогу на имущество с учетом консолидированных показателей относительно имущества, доходов и расходов, полученных налогоплательщиками и двумя другими обществами в соответствии с требованиями подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ на основании имевшихся у налогового органа и дополнительно представленных документов. При этом в части доначисления НДС и налога на прибыль суд кассационной инстанции направил дело на новое рассмотрение, поскольку, помимо двух обществ, осуществление которыми общего бизнеса с налогоплательщиком признано судом доказанным, налоговый орган сделал вывод об участии в схеме дробления иных лиц, но суд пришел к выводу о наличии противоречий в доказательствах их общей с налогоплательщиком деятельности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод, что налогоплательщик, применявший УСН, искусственно передал недвижимое имущество взаимозависимым организациям на УСН с целью соблюдения требований к остаточной стоимости основных средств, а также передал недвижимое имущество в аренду подконтрольным лицам на УСН по заниженной цене. Налогоплательщик оспорил доначисление. Суд установил, что фактически налогоплательщик с привлечением двух зависимых обществ использовал схему оптимизации налогообложения, позволявшую участникам продолжать применение специального налогового режима с соблюдением установленного подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ ограничения. Суд принял во внимание следующие обстоятельства, свидетельствующие о том, что три общества фактически осуществляли единую хозяйственную деятельность. Участниками и руководителями обществ являлись одни и те же лица, общества регистрировались и перерегистрировались по одному адресу, имеют одинаковый вид деятельности по ОКВЭД, данные лица последовательно перераспределяли между собой право собственности на объекты недвижимости (два ТЦ с земельными участками), фактически осуществляя при этом единую предпринимательскую деятельность с использованием в целях приобретения данных объектов недвижимости общие материальные ресурсы, механизмы кредитования со взаимным обеспечением исполнения данных кредитных обязательств с поручительством и залогом имущества, долей в уставных капиталах всех членов данной группы друг за друга. Передача имущества осуществлялась на основании договоров купли-продажи, заключенных по существенно заниженной стоимости на нерыночных условиях, с длительными периодами отсрочки платежей. Кроме того, все участники схемы выступали как единый заемщик при привлечении кредитных средств у банков, передавая в залог все принадлежащее группе лиц имущество независимо от фактического собственника, а в качестве поручителей выступали организации и их участники друг у друга. Суд признал правомерным доначисление налогоплательщику налога на имущество, а также указал на правомерность перевода налогоплательщика как организатора схемы дробления бизнеса с УСН на общий режим налогообложения с перерасчетом его налоговых обязательств по налогу на прибыль, НДС и налогу на имущество с учетом консолидированных показателей относительно имущества, доходов и расходов, полученных налогоплательщиками и двумя другими обществами в соответствии с требованиями подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ на основании имевшихся у налогового органа и дополнительно представленных документов. При этом в части доначисления НДС и налога на прибыль суд кассационной инстанции направил дело на новое рассмотрение, поскольку, помимо двух обществ, осуществление которыми общего бизнеса с налогоплательщиком признано судом доказанным, налоговый орган сделал вывод об участии в схеме дробления иных лиц, но суд пришел к выводу о наличии противоречий в доказательствах их общей с налогоплательщиком деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Налоговый контроль: основные определения
(Издательство "Главная книга", 2025)Необоснованная налоговая выгода - уменьшение налога, формально соответствующее закону, но по сути являющееся обогащением за счет бюджета. Типичные примеры налоговых схем - дробление бизнеса, операции с однодневками или техническими компаниями. Признав налоговую выгоду необоснованной, ИФНС снимет расходы, откажет в вычете НДС, не вернет или доначислит налоги, начислит пени и штрафы (ст. 54.1 НК РФ, Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53).
(Издательство "Главная книга", 2025)Необоснованная налоговая выгода - уменьшение налога, формально соответствующее закону, но по сути являющееся обогащением за счет бюджета. Типичные примеры налоговых схем - дробление бизнеса, операции с однодневками или техническими компаниями. Признав налоговую выгоду необоснованной, ИФНС снимет расходы, откажет в вычете НДС, не вернет или доначислит налоги, начислит пени и штрафы (ст. 54.1 НК РФ, Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53).
Вопрос: В каких случаях считается, что полученная налоговая выгода необоснованна?
("НДС: проблемы и решения", 2020, N 12)"НДС: проблемы и решения", 2020, N 12
("НДС: проблемы и решения", 2020, N 12)"НДС: проблемы и решения", 2020, N 12
Нормативные акты
Статья: Спецкоэффициенты к норме амортизации - путь к налоговой экономии
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Применение повышающих коэффициентов к норме амортизации позволяет организации получать экономию по налогу на прибыль. Рассмотрим этот вариант налоговой оптимизации.
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Применение повышающих коэффициентов к норме амортизации позволяет организации получать экономию по налогу на прибыль. Рассмотрим этот вариант налоговой оптимизации.
Статья: Донастройка налоговой реформы для спецрежимников: как плюсы, так и минусы (комментарий к Закону от 29.10.2024 N 362-ФЗ)
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 23)Однако с 2025 г. порядок меняется, и не в лучшую сторону: если упрощенец переедет в регион, где ставка ниже, уплачивать УСН-налог по прежней ставке придется в течение еще 3 лет, считая год переезда (если только вдруг в регионе прежнего места регистрации бизнеса не установят еще более низкую ставку) <14>. Для чего это сделано, понятно: власти намерены ограничить миграцию плательщиков между регионами (в том числе фиктивную, без реального перевода бизнеса) с целью оптимизации налогообложения.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 23)Однако с 2025 г. порядок меняется, и не в лучшую сторону: если упрощенец переедет в регион, где ставка ниже, уплачивать УСН-налог по прежней ставке придется в течение еще 3 лет, считая год переезда (если только вдруг в регионе прежнего места регистрации бизнеса не установят еще более низкую ставку) <14>. Для чего это сделано, понятно: власти намерены ограничить миграцию плательщиков между регионами (в том числе фиктивную, без реального перевода бизнеса) с целью оптимизации налогообложения.
"Хозяйственные общества как форма ведения бизнеса: учебное пособие"
(Крылов В.Г., Самойлов И.А., Седгарян К.А.)
("Статут", 2024)В современных условиях все чаще привлекаются к ответственности лица по статье УК РФ, посвященной уклонению от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов (ст. 199 УК РФ). Традиционно распространено дробление бизнеса в целях "оптимизации" налогообложения. В случаях, когда подобные схемы обнаруживаются налоговыми и правоохранительными органами, речь может идти не только о налоговой ответственности и необходимости доплатить суммы не уплаченных своевременно налогов, но и об уголовной ответственности, которая становится практически неизбежной, когда речь заходит о группе лиц, организовавшей подобную схему.
(Крылов В.Г., Самойлов И.А., Седгарян К.А.)
("Статут", 2024)В современных условиях все чаще привлекаются к ответственности лица по статье УК РФ, посвященной уклонению от уплаты налогов, сборов, подлежащих уплате организацией, и (или) страховых взносов, подлежащих уплате организацией - плательщиком страховых взносов (ст. 199 УК РФ). Традиционно распространено дробление бизнеса в целях "оптимизации" налогообложения. В случаях, когда подобные схемы обнаруживаются налоговыми и правоохранительными органами, речь может идти не только о налоговой ответственности и необходимости доплатить суммы не уплаченных своевременно налогов, но и об уголовной ответственности, которая становится практически неизбежной, когда речь заходит о группе лиц, организовавшей подобную схему.
"Учетная политика 2025: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)1) оптимизация налогообложения. Очевидно, что использование разных способов учета дает разный результат. Искусство формирования учетной политики заключается в выборе оптимальных для данной организации способов учета, позволяющих на законном основании снизить налоговую нагрузку;
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)1) оптимизация налогообложения. Очевидно, что использование разных способов учета дает разный результат. Искусство формирования учетной политики заключается в выборе оптимальных для данной организации способов учета, позволяющих на законном основании снизить налоговую нагрузку;
Статья: Возможности и риски в сфере оптимизации налогов на недвижимость в России
(Желнин Д.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 4)"Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 4
(Желнин Д.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 4)"Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 4
Статья: Привлечение к административной ответственности за незаконное вознаграждение от имени или в интересах юридического лица: проблемы и практика правоприменения
(Тухватуллин Т.А.)
("Хозяйство и право", 2024, N 12)Здесь важно отметить, что хозяйствующие субъекты в целях оптимизации налогообложения нередко отдают предпочтение статусу индивидуального предпринимателя, при этом осуществляя предпринимательскую деятельность не единолично, а имея в штате десяток или даже сотню работников. Данные работники или иные лица, официально наделенные полномочиями представительства индивидуального предпринимателя, потенциально могут совершить правонарушение, предусмотренное ст. 19.28 КоАП РФ. В этом случае непривлечение индивидуальных предпринимателей за совершение правонарушения, выраженного в незаконном вознаграждении от их имени и в их интересах, не совсем оправданно.
(Тухватуллин Т.А.)
("Хозяйство и право", 2024, N 12)Здесь важно отметить, что хозяйствующие субъекты в целях оптимизации налогообложения нередко отдают предпочтение статусу индивидуального предпринимателя, при этом осуществляя предпринимательскую деятельность не единолично, а имея в штате десяток или даже сотню работников. Данные работники или иные лица, официально наделенные полномочиями представительства индивидуального предпринимателя, потенциально могут совершить правонарушение, предусмотренное ст. 19.28 КоАП РФ. В этом случае непривлечение индивидуальных предпринимателей за совершение правонарушения, выраженного в незаконном вознаграждении от их имени и в их интересах, не совсем оправданно.
Статья: "Налогов платим - во! Эх, нам бы в "Сколково"!" Как получить резидентство?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 3)В сложных экономических условиях бизнес ищет пути оптимизации налогообложения, изыскивает возможности пользования дополнительными льготами, привлечения финансирования и пр. Одним из таких способов может стать получение резидентства инновационного центра "Сколково".
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 3)В сложных экономических условиях бизнес ищет пути оптимизации налогообложения, изыскивает возможности пользования дополнительными льготами, привлечения финансирования и пр. Одним из таких способов может стать получение резидентства инновационного центра "Сколково".
Статья: К вопросу о правовом регулировании права налогоплательщика на информирование в условиях развития информационных технологий
(Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)При этом процесс цифровизации не будет соответствовать желаемым темпам, если не будет сформирована необходимая для этого правовая база, не противоречащая основным принципам налогового права и ориентированная на дальнейшую оптимизацию налогообложения в Российской Федерации.
(Бит-Шабо И.В.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)При этом процесс цифровизации не будет соответствовать желаемым темпам, если не будет сформирована необходимая для этого правовая база, не противоречащая основным принципам налогового права и ориентированная на дальнейшую оптимизацию налогообложения в Российской Федерации.
Статья: Лизинг
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Лизинг является разновидностью аренды и именуется финансовой арендой. Чаще всего этот вид аренды применяется для коммерческих целей, т.к. является эффективным инструментом кредитования и налоговой оптимизации, но подобная цель не является обязательным условием лизинга. С 2011 г. требование об использовании предмета лизинга исключительно для предпринимательской деятельности в гражданском законодательстве отсутствует.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Лизинг является разновидностью аренды и именуется финансовой арендой. Чаще всего этот вид аренды применяется для коммерческих целей, т.к. является эффективным инструментом кредитования и налоговой оптимизации, но подобная цель не является обязательным условием лизинга. С 2011 г. требование об использовании предмета лизинга исключительно для предпринимательской деятельности в гражданском законодательстве отсутствует.