Оптимизация налога на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Оптимизация налога на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод, что налогоплательщик, применявший УСН, искусственно передал недвижимое имущество взаимозависимым организациям на УСН с целью соблюдения требований к остаточной стоимости основных средств, а также передал недвижимое имущество в аренду подконтрольным лицам на УСН по заниженной цене. Налогоплательщик оспорил доначисление. Суд установил, что фактически налогоплательщик с привлечением двух зависимых обществ использовал схему оптимизации налогообложения, позволявшую участникам продолжать применение специального налогового режима с соблюдением установленного подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ ограничения. Суд принял во внимание следующие обстоятельства, свидетельствующие о том, что три общества фактически осуществляли единую хозяйственную деятельность. Участниками и руководителями обществ являлись одни и те же лица, общества регистрировались и перерегистрировались по одному адресу, имеют одинаковый вид деятельности по ОКВЭД, данные лица последовательно перераспределяли между собой право собственности на объекты недвижимости (два ТЦ с земельными участками), фактически осуществляя при этом единую предпринимательскую деятельность с использованием в целях приобретения данных объектов недвижимости общие материальные ресурсы, механизмы кредитования со взаимным обеспечением исполнения данных кредитных обязательств с поручительством и залогом имущества, долей в уставных капиталах всех членов данной группы друг за друга. Передача имущества осуществлялась на основании договоров купли-продажи, заключенных по существенно заниженной стоимости на нерыночных условиях, с длительными периодами отсрочки платежей. Кроме того, все участники схемы выступали как единый заемщик при привлечении кредитных средств у банков, передавая в залог все принадлежащее группе лиц имущество независимо от фактического собственника, а в качестве поручителей выступали организации и их участники друг у друга. Суд признал правомерным доначисление налогоплательщику налога на имущество, а также указал на правомерность перевода налогоплательщика как организатора схемы дробления бизнеса с УСН на общий режим налогообложения с перерасчетом его налоговых обязательств по налогу на прибыль, НДС и налогу на имущество с учетом консолидированных показателей относительно имущества, доходов и расходов, полученных налогоплательщиками и двумя другими обществами в соответствии с требованиями подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ на основании имевшихся у налогового органа и дополнительно представленных документов. При этом в части доначисления НДС и налога на прибыль суд кассационной инстанции направил дело на новое рассмотрение, поскольку, помимо двух обществ, осуществление которыми общего бизнеса с налогоплательщиком признано судом доказанным, налоговый орган сделал вывод об участии в схеме дробления иных лиц, но суд пришел к выводу о наличии противоречий в доказательствах их общей с налогоплательщиком деятельности.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган начислил налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод, что налогоплательщик, применявший УСН, искусственно передал недвижимое имущество взаимозависимым организациям на УСН с целью соблюдения требований к остаточной стоимости основных средств, а также передал недвижимое имущество в аренду подконтрольным лицам на УСН по заниженной цене. Налогоплательщик оспорил доначисление. Суд установил, что фактически налогоплательщик с привлечением двух зависимых обществ использовал схему оптимизации налогообложения, позволявшую участникам продолжать применение специального налогового режима с соблюдением установленного подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ ограничения. Суд принял во внимание следующие обстоятельства, свидетельствующие о том, что три общества фактически осуществляли единую хозяйственную деятельность. Участниками и руководителями обществ являлись одни и те же лица, общества регистрировались и перерегистрировались по одному адресу, имеют одинаковый вид деятельности по ОКВЭД, данные лица последовательно перераспределяли между собой право собственности на объекты недвижимости (два ТЦ с земельными участками), фактически осуществляя при этом единую предпринимательскую деятельность с использованием в целях приобретения данных объектов недвижимости общие материальные ресурсы, механизмы кредитования со взаимным обеспечением исполнения данных кредитных обязательств с поручительством и залогом имущества, долей в уставных капиталах всех членов данной группы друг за друга. Передача имущества осуществлялась на основании договоров купли-продажи, заключенных по существенно заниженной стоимости на нерыночных условиях, с длительными периодами отсрочки платежей. Кроме того, все участники схемы выступали как единый заемщик при привлечении кредитных средств у банков, передавая в залог все принадлежащее группе лиц имущество независимо от фактического собственника, а в качестве поручителей выступали организации и их участники друг у друга. Суд признал правомерным доначисление налогоплательщику налога на имущество, а также указал на правомерность перевода налогоплательщика как организатора схемы дробления бизнеса с УСН на общий режим налогообложения с перерасчетом его налоговых обязательств по налогу на прибыль, НДС и налогу на имущество с учетом консолидированных показателей относительно имущества, доходов и расходов, полученных налогоплательщиками и двумя другими обществами в соответствии с требованиями подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ на основании имевшихся у налогового органа и дополнительно представленных документов. При этом в части доначисления НДС и налога на прибыль суд кассационной инстанции направил дело на новое рассмотрение, поскольку, помимо двух обществ, осуществление которыми общего бизнеса с налогоплательщиком признано судом доказанным, налоговый орган сделал вывод об участии в схеме дробления иных лиц, но суд пришел к выводу о наличии противоречий в доказательствах их общей с налогоплательщиком деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Глава 5. ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Глава 5. ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО
Статья: Правовое регулирование обязанности представления налоговой отчетности в условиях цифровизации: опыт Китая
(Лютова О.И.)
("Российский юридический журнал", 2025, N 3)В сентябре 2019 г. ГНА КНР осуществила пересмотр некоторых форм налоговых деклараций (о пользовании городскими землями и о налоге на жилую недвижимость). В результате частота подачи такой отчетности сокращена с двух до одного раза в год, общее количество предоставляемых бланков уменьшилось с шести до трех, и 13 позиций из перечня сведений было исключено. В свою очередь, на территориальные налоговые органы Китая возлагается дополнительная обязанность по заполнению части налоговых деклараций плательщиков на основе сведений, имеющихся в общей базе. В настоящее время ГНА КНР активно работает над оптимизацией сдачи налоговой отчетности по налогу на имущество <8>.
(Лютова О.И.)
("Российский юридический журнал", 2025, N 3)В сентябре 2019 г. ГНА КНР осуществила пересмотр некоторых форм налоговых деклараций (о пользовании городскими землями и о налоге на жилую недвижимость). В результате частота подачи такой отчетности сокращена с двух до одного раза в год, общее количество предоставляемых бланков уменьшилось с шести до трех, и 13 позиций из перечня сведений было исключено. В свою очередь, на территориальные налоговые органы Китая возлагается дополнительная обязанность по заполнению части налоговых деклараций плательщиков на основе сведений, имеющихся в общей базе. В настоящее время ГНА КНР активно работает над оптимизацией сдачи налоговой отчетности по налогу на имущество <8>.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 17.11.2023 N БС-4-21/14532@
"О применении федеральных стандартов бухгалтерского учета в целях определения налоговой базы по налогу на имущество организаций (в части обоснованности обесценения)"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 13.11.2023 N 03-05-04-01/108053)Таким образом, полное обесценение инвестиционной недвижимости, по мнению Департамента, требует оценки с точки зрения получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды путем применения схем незаконной оптимизации по налогу на имущество организаций.
"О применении федеральных стандартов бухгалтерского учета в целях определения налоговой базы по налогу на имущество организаций (в части обоснованности обесценения)"
(вместе с <Письмом> Минфина России от 13.11.2023 N 03-05-04-01/108053)Таким образом, полное обесценение инвестиционной недвижимости, по мнению Департамента, требует оценки с точки зрения получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды путем применения схем незаконной оптимизации по налогу на имущество организаций.
Указ Президента РФ от 07.05.2012 N 601
"Об основных направлениях совершенствования системы государственного управления"возможность зачисления в местные бюджеты поступлений от налога на имущество организаций;
"Об основных направлениях совершенствования системы государственного управления"возможность зачисления в местные бюджеты поступлений от налога на имущество организаций;
Вопрос: О представлении крупнейшими налогоплательщиками декларации по налогу на имущество организаций.
(Письмо ФНС России от 10.06.2025 N БС-4-21/5703@)В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 386 Кодекса налогоплательщики налога на имущество организаций обязаны по истечении налогового периода представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества налоговую декларацию по налогу (далее - Декларация), если иное не предусмотрено указанной статьей.
(Письмо ФНС России от 10.06.2025 N БС-4-21/5703@)В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 386 Кодекса налогоплательщики налога на имущество организаций обязаны по истечении налогового периода представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества налоговую декларацию по налогу (далее - Декларация), если иное не предусмотрено указанной статьей.
Информация: Правительство РФ представило проект изменений, совершенствующих налогообложение имущества
("Официальный сайт ФНС России", 2024)В Госдуму для рассмотрения во втором чтении законопроекта N 577665-8, направленного на реализацию Основных направлений налоговой политики, представлены поправки Правительства РФ, касающиеся совершенствования налогообложения имущества.
("Официальный сайт ФНС России", 2024)В Госдуму для рассмотрения во втором чтении законопроекта N 577665-8, направленного на реализацию Основных направлений налоговой политики, представлены поправки Правительства РФ, касающиеся совершенствования налогообложения имущества.
Статья: Учетная политика как основной инструмент оптимизации налоговых платежей в компаниях агрохолдинга
(Ермакова М.С.)
("Аудитор", 2024, N 3)Оптимизировать налоговые платежи в бюджет в компаниях агрохолдинга можно с помощью следующих методических элементов учетной политики.
(Ермакова М.С.)
("Аудитор", 2024, N 3)Оптимизировать налоговые платежи в бюджет в компаниях агрохолдинга можно с помощью следующих методических элементов учетной политики.
Статья: Некоторые особенности расчета стоимости доходоприносящей недвижимости в современных условиях
(Вовк А.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 6)3) при пересчете налога на имущество нельзя учитывать имеющиеся у текущего собственника льготы;
(Вовк А.С.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 6)3) при пересчете налога на имущество нельзя учитывать имеющиеся у текущего собственника льготы;
Вопрос: О заполнении и представлении крупнейшими налогоплательщиками, состоящими на учете в нескольких налоговых органах, деклараций по налогу на имущество организаций.
(Письмо ФНС России от 26.03.2025 N БС-4-21/3204@)В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 386 Кодекса налогоплательщики налога на имущество организаций обязаны по истечении налогового периода представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества налоговую декларацию по указанному налогу (далее - Декларация), если иное не предусмотрено указанной статьей.
(Письмо ФНС России от 26.03.2025 N БС-4-21/3204@)В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 386 Кодекса налогоплательщики налога на имущество организаций обязаны по истечении налогового периода представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества налоговую декларацию по указанному налогу (далее - Декларация), если иное не предусмотрено указанной статьей.
Статья: Оценка инвестиционной недвижимости по переоцененной стоимости
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)2.2. Желанием оптимизировать налоговую нагрузку по налогу на имущество организаций в отношении тех объектов, налоговая база по которым определяется как среднегодовая бухгалтерская стоимость (п. п. 1, 3 ст. 375 НК РФ).
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)2.2. Желанием оптимизировать налоговую нагрузку по налогу на имущество организаций в отношении тех объектов, налоговая база по которым определяется как среднегодовая бухгалтерская стоимость (п. п. 1, 3 ст. 375 НК РФ).
Статья: К вопросу о правовых рисках дарения недвижимости
(Бадулина Е.В., Бегичев А.В.)
("Нотариальный вестник", 2024, N 9)Дарение есть акт безвозмездной передачи имущества. Отношения между лицами, как правило, носят характер возмездного сотрудничества. Исключением являются акты благотворительности и волонтерства. Однако когда речь идет о передаче дорогостоящих активов, которыми как раз является недвижимость, то их дарение является противоестественным и потому априори носит исключительный характер. Сделки, направленные на безвозмездную передачу недвижимого имущества третьим лицам, могут быть следствием обмана или принуждения дарителя либо обусловлены стремлением к оптимизации налогообложения как в рамках в целом добросовестных действий, так и в рамках мошеннических схем. Таким образом, договор дарения недвижимости, представляя собой безвозмездную сделку, имеет существенные риски последующего оспаривания и зачастую используется недобросовестными участниками оборота в противоправных целях.
(Бадулина Е.В., Бегичев А.В.)
("Нотариальный вестник", 2024, N 9)Дарение есть акт безвозмездной передачи имущества. Отношения между лицами, как правило, носят характер возмездного сотрудничества. Исключением являются акты благотворительности и волонтерства. Однако когда речь идет о передаче дорогостоящих активов, которыми как раз является недвижимость, то их дарение является противоестественным и потому априори носит исключительный характер. Сделки, направленные на безвозмездную передачу недвижимого имущества третьим лицам, могут быть следствием обмана или принуждения дарителя либо обусловлены стремлением к оптимизации налогообложения как в рамках в целом добросовестных действий, так и в рамках мошеннических схем. Таким образом, договор дарения недвижимости, представляя собой безвозмездную сделку, имеет существенные риски последующего оспаривания и зачастую используется недобросовестными участниками оборота в противоправных целях.
Статья: Стимулирование научной и инновационной деятельности посредством налоговых преференций
(Леднева Ю.В.)
("Финансовое право", 2021, N 8)2.3) налога на имущество организации (п. 20 ст. 381 НК РФ);
(Леднева Ю.В.)
("Финансовое право", 2021, N 8)2.3) налога на имущество организации (п. 20 ст. 381 НК РФ);
Статья: Налоговый оппортунизм и концепция законных интересов налогоплательщика: соотношение категорий и проблемы правоприменения
(Тиханычев А.П.)
("Финансовое право", 2024, N 3)Выбор терминов для описания правомерных и неправомерных способов уменьшения налоговой обязанности представляется дискуссионным. Автором предложено использовать термин "налоговый оппортунизм", разработанный в экономической науке, в качестве описательной модели поведения налогоплательщика, направленного на сокращение налоговой обязанности. Под правомерной налоговой минимизацией следует понимать использование налоговых преференций, предоставленных государством, для уплаты налогов в размере, не превышающем законно установленный. Правомерная налоговая минимизация рассмотрена как законный интерес налогоплательщика-организации, обусловленная целью извлечения прибыли и сохранения имущества.
(Тиханычев А.П.)
("Финансовое право", 2024, N 3)Выбор терминов для описания правомерных и неправомерных способов уменьшения налоговой обязанности представляется дискуссионным. Автором предложено использовать термин "налоговый оппортунизм", разработанный в экономической науке, в качестве описательной модели поведения налогоплательщика, направленного на сокращение налоговой обязанности. Под правомерной налоговой минимизацией следует понимать использование налоговых преференций, предоставленных государством, для уплаты налогов в размере, не превышающем законно установленный. Правомерная налоговая минимизация рассмотрена как законный интерес налогоплательщика-организации, обусловленная целью извлечения прибыли и сохранения имущества.