Определение статуса налогоплательщика
Подборка наиболее важных документов по запросу Определение статуса налогоплательщика (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу о неправомерности использования налоговых вычетов в силу подп. 10 п. 2 ст. 149, подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ. При этом суд отклонил доводы налогоплательщика об отсутствии статуса "жилого" у спорного объекта, поскольку ключевым в рассматриваемом случае для установления правильного порядка налогообложения являлось определение обстоятельств его фактического использования.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу о неправомерности использования налоговых вычетов в силу подп. 10 п. 2 ст. 149, подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ. При этом суд отклонил доводы налогоплательщика об отсутствии статуса "жилого" у спорного объекта, поскольку ключевым в рассматриваемом случае для установления правильного порядка налогообложения являлось определение обстоятельств его фактического использования.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 284 "Налоговые ставки" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Проанализировав спорные сделки, суд пришел к выводу, что доход от продажи спорных объектов получен налогоплательщиком не от реализации сельскохозяйственной продукции или продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства, в связи с чем он неправомерно учел его при определении статуса сельхозпроизводителя и применил ставку налога на прибыль 0%.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Проанализировав спорные сделки, суд пришел к выводу, что доход от продажи спорных объектов получен налогоплательщиком не от реализации сельскохозяйственной продукции или продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства, в связи с чем он неправомерно учел его при определении статуса сельхозпроизводителя и применил ставку налога на прибыль 0%.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты нерезидентам
(КонсультантПлюс, 2025)Гражданство страны, место рождения или жительства физического лица не влияют на определение налогового статуса. Налоговым нерезидентом по НДФЛ может быть и гражданин России. В то же время для некоторых граждан РФ действуют иные правила определения статуса налогоплательщика.
(КонсультантПлюс, 2025)Гражданство страны, место рождения или жительства физического лица не влияют на определение налогового статуса. Налоговым нерезидентом по НДФЛ может быть и гражданин России. В то же время для некоторых граждан РФ действуют иные правила определения статуса налогоплательщика.
Статья: Минфин России напомнил о порядке определения статуса налогового резидентства физлиц
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Ответ: да, нужно. Соответствующие разъяснения по этому вопросу ранее давала ФНС России в Письме от 31.03.2009 N 3-5-04/345. "В этой связи при определении статуса налогоплательщика для целей исчисления налога на доходы физических лиц следует учитывать фактические дни нахождения физического лица в Российской Федерации. Поскольку в день въезда в Российскую Федерацию и в день выезда из Российской Федерации физическое лицо фактически находится в Российской Федерации, то правомерно эти дни учитывать при определении статуса налогоплательщика", - указали в налоговом ведомстве.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Ответ: да, нужно. Соответствующие разъяснения по этому вопросу ранее давала ФНС России в Письме от 31.03.2009 N 3-5-04/345. "В этой связи при определении статуса налогоплательщика для целей исчисления налога на доходы физических лиц следует учитывать фактические дни нахождения физического лица в Российской Федерации. Поскольку в день въезда в Российскую Федерацию и в день выезда из Российской Федерации физическое лицо фактически находится в Российской Федерации, то правомерно эти дни учитывать при определении статуса налогоплательщика", - указали в налоговом ведомстве.
Нормативные акты
Приказ МНС РФ от 12.02.2003 N БГ-3-13/59
(ред. от 20.08.2009)
"О внесении изменений в формат представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде (версия 2.00)"Определяет количество дней пребывания физического лица на территории Российской Федерации. Используется для определения налогового статуса налогоплательщика (резидент или нерезидент Российской Федерации). Указывается в случае включения данного показателя в бумажную форму налоговой декларации.
(ред. от 20.08.2009)
"О внесении изменений в формат представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде (версия 2.00)"Определяет количество дней пребывания физического лица на территории Российской Федерации. Используется для определения налогового статуса налогоплательщика (резидент или нерезидент Российской Федерации). Указывается в случае включения данного показателя в бумажную форму налоговой декларации.
Приказ МНС РФ от 14.07.2004 N САЭ-3-13/423@
(с изм. от 08.10.2007)
"О внесении дополнений в формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (версия 3.00)"Определяет количество дней пребывания физического лица на территории Российской Федерации. Используется для определения налогового статуса налогоплательщика (резидент или нерезидент Российской Федерации). Указывается в случае, если физическое лицо - иностранный гражданин.
(с изм. от 08.10.2007)
"О внесении дополнений в формат представления налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности и иных документов, служащих для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (версия 3.00)"Определяет количество дней пребывания физического лица на территории Российской Федерации. Используется для определения налогового статуса налогоплательщика (резидент или нерезидент Российской Федерации). Указывается в случае, если физическое лицо - иностранный гражданин.
Статья: Этапы развития и сближения налогового и бухгалтерского учета в Турции
(Жильцова Ю.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 8)В Османской империи утвердилось подчинение экономики политическим и социальным приоритетам и поддерживалась "командно-административная система экономики" <5>, в которой главной обязанностью правящей элиты было постоянное изыскание средств и способов умножения богатства придворных, населения столицы и удовлетворения запросов своего возрастающего войска, чем обусловливалось направление его усилий на внешнюю экспансию [2, с. 111]. При этом население четко делилось на три группы: придворные и военные, чиновники, простые поданные (мусульмане и немусульмане). Такое деление, кроме прочего, имело значение для определения статуса налогоплательщика или податного населения. Так, например, правящий класс (османы) был освобожден от уплаты налогов.
(Жильцова Ю.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 8)В Османской империи утвердилось подчинение экономики политическим и социальным приоритетам и поддерживалась "командно-административная система экономики" <5>, в которой главной обязанностью правящей элиты было постоянное изыскание средств и способов умножения богатства придворных, населения столицы и удовлетворения запросов своего возрастающего войска, чем обусловливалось направление его усилий на внешнюю экспансию [2, с. 111]. При этом население четко делилось на три группы: придворные и военные, чиновники, простые поданные (мусульмане и немусульмане). Такое деление, кроме прочего, имело значение для определения статуса налогоплательщика или податного населения. Так, например, правящий класс (османы) был освобожден от уплаты налогов.
Статья: К вопросу о трансформации признаков безработного в новом Законе "О занятости населения в Российской Федерации"
(Корсаненкова Ю.Б., Саурин С.А.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2024, N 4)Примечателен подход законодателя к определению правового статуса плательщика налога на профессиональный доход. В первоначальном проекте нового Закона предлагалось подробно урегулировать понятие самозанятых, включая данную категорию, и отнести их к числу занятых <5>. Однако в дальнейшем было решено от этого отказаться <6>.
(Корсаненкова Ю.Б., Саурин С.А.)
("Трудовое право в России и за рубежом", 2024, N 4)Примечателен подход законодателя к определению правового статуса плательщика налога на профессиональный доход. В первоначальном проекте нового Закона предлагалось подробно урегулировать понятие самозанятых, включая данную категорию, и отнести их к числу занятых <5>. Однако в дальнейшем было решено от этого отказаться <6>.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Учитывается ли день въезда в РФ при определении налогового статуса физлица для целей НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснено, что дни въезда в РФ и выезда из РФ учитываются при определении статуса налогоплательщика.
Учитывается ли день въезда в РФ при определении налогового статуса физлица для целей НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Разъяснено, что дни въезда в РФ и выезда из РФ учитываются при определении статуса налогоплательщика.
Статья: Актуальные проблемы правового регулирования налоговых правоотношений с участием физических лиц
(Кайшев А.Е.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Применительно к физическим лицам налогоплательщик - это физическое лицо, имеющее правовой статус субъекта налогового права и наделенное совокупностью прав и обязанностей плательщика налога, сбора или страховых взносов. Физические лица, имеющие статус налогоплательщика, обладают общими признаками, характерными для субъекта налогового права, и специфическими признаками, которые характерны для носителей этого статуса. К общим признакам физического лица как субъекта налогового права относят его способность приобретать, нести и осуществлять права и обязанности в силу предписаний норм налогового права. Специальный признак физического лица в качестве носителя статуса налогоплательщика определяется наличием у него объекта налога (сбора или страховых взносов).
(Кайшев А.Е.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Применительно к физическим лицам налогоплательщик - это физическое лицо, имеющее правовой статус субъекта налогового права и наделенное совокупностью прав и обязанностей плательщика налога, сбора или страховых взносов. Физические лица, имеющие статус налогоплательщика, обладают общими признаками, характерными для субъекта налогового права, и специфическими признаками, которые характерны для носителей этого статуса. К общим признакам физического лица как субъекта налогового права относят его способность приобретать, нести и осуществлять права и обязанности в силу предписаний норм налогового права. Специальный признак физического лица в качестве носителя статуса налогоплательщика определяется наличием у него объекта налога (сбора или страховых взносов).
Статья: О правовой природе специального инвестиционного контракта
(Алексеев С.С.)
("Право и экономика", 2024, N 4)<4> См. ч. 4 ст. 10 Закона N 488-ФЗ. В отношении определения статуса налогоплательщика участника СПИК и порядка применения льготных налоговых ставок для участника СПИК см.: ст. 25.16, подпункт 6 п. 1 ст. 259.3, п. 1, 1.14, 1.14-1 ст. 284, ст. 284.9, подпункт 21 п. 1, п. 16 ст. 427 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) // СЗ РФ. 1998. N 31. Ст. 3824; СЗ РФ. 2000. N 32. Ст. 3340.
(Алексеев С.С.)
("Право и экономика", 2024, N 4)<4> См. ч. 4 ст. 10 Закона N 488-ФЗ. В отношении определения статуса налогоплательщика участника СПИК и порядка применения льготных налоговых ставок для участника СПИК см.: ст. 25.16, подпункт 6 п. 1 ст. 259.3, п. 1, 1.14, 1.14-1 ст. 284, ст. 284.9, подпункт 21 п. 1, п. 16 ст. 427 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) // СЗ РФ. 1998. N 31. Ст. 3824; СЗ РФ. 2000. N 32. Ст. 3340.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налоговый статус налогоплательщика учитывается для целей определения порядка налогообложения его доходов, в том числе полученных в виде оплаты труда, и не влияет на возможность осуществления трудовой деятельности (письмо Минфина России от 27.09.2023 N 03-04-05/92012).
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Налоговый статус налогоплательщика учитывается для целей определения порядка налогообложения его доходов, в том числе полученных в виде оплаты труда, и не влияет на возможность осуществления трудовой деятельности (письмо Минфина России от 27.09.2023 N 03-04-05/92012).
Готовое решение: Взыскание задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый кодекс РФ не определяет, что такое "юридическая квалификация сделки" и "статус налогоплательщика". На практике под юридической квалификацией сделки понимается определение вида сделки (договора) в соответствии с гражданским законодательством на основании ее существенных условий и последствий исполнения. Соответственно, переквалификация сделки инспекцией - это изменение вида договора для целей налогообложения. Установленная таким образом задолженность по платежам в бюджет может быть взыскана только по решению суда. К такому выводу приходят суды (см., например, Постановления ФАС Уральского округа от 27.04.2011 N Ф09-2478/11-С3, ФАС Центрального округа от 16.11.2010 N А54-7738/2009С18).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый кодекс РФ не определяет, что такое "юридическая квалификация сделки" и "статус налогоплательщика". На практике под юридической квалификацией сделки понимается определение вида сделки (договора) в соответствии с гражданским законодательством на основании ее существенных условий и последствий исполнения. Соответственно, переквалификация сделки инспекцией - это изменение вида договора для целей налогообложения. Установленная таким образом задолженность по платежам в бюджет может быть взыскана только по решению суда. К такому выводу приходят суды (см., например, Постановления ФАС Уральского округа от 27.04.2011 N Ф09-2478/11-С3, ФАС Центрального округа от 16.11.2010 N А54-7738/2009С18).
Статья: Аргументация в пользу правового закрепления принципа добросовестности исполнения налоговой обязанности
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 1)Итак, как минимум вышеизложенное должно найти отражение в определении правового статуса налогоплательщика, налогового агента, налоговых органов и в ряде процессуальных норм. Как максимум, руководствуясь тем, что это понятие вводится для того, чтобы добросовестные плательщики пользовались своим статусом добросовестных, чтобы провести разделительную линию между добросовестными плательщиками, с одной стороны, и недобросовестными плательщиками, неплательщиками - с другой, необходимо внести изменения в НК РФ в части установления дополнительных прав и гарантий добросовестных налогоплательщиков. И сделать это необходимо путем прямого указания на то, какими преимуществами пользуются добросовестные и какими, соответственно, не могут воспользоваться недобросовестные лица по той простой причине, что следствием недобросовестности одних лиц является усиление налогового бремени для других. Учитывая тот факт, что речь идет о преимуществах, очевидно, что главные изменения должны быть внесены в правовое регламентирование института налоговых льгот и специальных (льготных) режимов исполнения налоговой обязанности. Мы бы сказали, что речь идет о придании правовому регулированию определенной направленности, формулировании нового концепта, нового правового принципа налогообложения, согласно которому: 1) добросовестный налогоплательщик всегда имеет преимущество перед недобросовестным, и тем более перед неплательщиком; 2) добросовестный налогоплательщик не может быть поставлен в худшее положение, чем недобросовестный; 3) предоставление налоговых льгот требует получения официального статуса добросовестного налогоплательщика; 4) применение специальных налоговых режимов (льготного, в отличие от общего, порядка исполнения обязанности по уплате налогов) ставится в прямую зависимость от признания лица добросовестным налогоплательщиком.
(Напсо М.Б.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 1)Итак, как минимум вышеизложенное должно найти отражение в определении правового статуса налогоплательщика, налогового агента, налоговых органов и в ряде процессуальных норм. Как максимум, руководствуясь тем, что это понятие вводится для того, чтобы добросовестные плательщики пользовались своим статусом добросовестных, чтобы провести разделительную линию между добросовестными плательщиками, с одной стороны, и недобросовестными плательщиками, неплательщиками - с другой, необходимо внести изменения в НК РФ в части установления дополнительных прав и гарантий добросовестных налогоплательщиков. И сделать это необходимо путем прямого указания на то, какими преимуществами пользуются добросовестные и какими, соответственно, не могут воспользоваться недобросовестные лица по той простой причине, что следствием недобросовестности одних лиц является усиление налогового бремени для других. Учитывая тот факт, что речь идет о преимуществах, очевидно, что главные изменения должны быть внесены в правовое регламентирование института налоговых льгот и специальных (льготных) режимов исполнения налоговой обязанности. Мы бы сказали, что речь идет о придании правовому регулированию определенной направленности, формулировании нового концепта, нового правового принципа налогообложения, согласно которому: 1) добросовестный налогоплательщик всегда имеет преимущество перед недобросовестным, и тем более перед неплательщиком; 2) добросовестный налогоплательщик не может быть поставлен в худшее положение, чем недобросовестный; 3) предоставление налоговых льгот требует получения официального статуса добросовестного налогоплательщика; 4) применение специальных налоговых режимов (льготного, в отличие от общего, порядка исполнения обязанности по уплате налогов) ставится в прямую зависимость от признания лица добросовестным налогоплательщиком.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)3.1. Период, в течение которого может быть реализовано право налогоплательщика на получение "детского" вычета, определяется статусом налогоплательщика по отношению к ребенку (см. выше), и поэтому налоговый агент обязан отслеживать сохранение в периоде предоставления вычетов "временного" статуса, если налогоплательщик является опекуном, попечителем, приемным родителем.
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)3.1. Период, в течение которого может быть реализовано право налогоплательщика на получение "детского" вычета, определяется статусом налогоплательщика по отношению к ребенку (см. выше), и поэтому налоговый агент обязан отслеживать сохранение в периоде предоставления вычетов "временного" статуса, если налогоплательщик является опекуном, попечителем, приемным родителем.
Статья: Налоговые факторы трудовой миграции населения
(Тихонова А.В.)
("Финансы", 2025, N 2)Определение статуса налогоплательщика является в определенной степени риском и для работника, и для работодателя, так как влияет на значительное количество параметров налогообложения (табл. 1).
(Тихонова А.В.)
("Финансы", 2025, N 2)Определение статуса налогоплательщика является в определенной степени риском и для работника, и для работодателя, так как влияет на значительное количество параметров налогообложения (табл. 1).