Определение Сельхозтоваропроизводитель
Подборка наиболее важных документов по запросу Определение Сельхозтоваропроизводитель (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 284 "Налоговые ставки" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Проанализировав спорные сделки, суд пришел к выводу, что доход от продажи спорных объектов получен налогоплательщиком не от реализации сельскохозяйственной продукции или продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства, в связи с чем он неправомерно учел его при определении статуса сельхозпроизводителя и применил ставку налога на прибыль 0%.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Проанализировав спорные сделки, суд пришел к выводу, что доход от продажи спорных объектов получен налогоплательщиком не от реализации сельскохозяйственной продукции или продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства, в связи с чем он неправомерно учел его при определении статуса сельхозпроизводителя и применил ставку налога на прибыль 0%.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 284 "Налоговые ставки" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество осуществляло сельскохозяйственную деятельность, облагаемую в соответствии с п. 1.3 ст. 284 НК РФ по ставке 0 процентов, а также прочую деятельность. По мнению общества, его доходы от реализации доли участия в уставном капитале другой организации являются внереализационными и не подлежат учету при определении права на применение ставки 0 процентов. Налогоплательщик указал, что реализация доли в уставном капитале носила разовый (не системный) характер и направлена на улучшение финансового положения общества. По мнению инспекции, доходы общества от реализации имущественных прав не относятся к реализации основных средств и должны включаться в состав доходов от реализации товаров при определении семидесятипроцентного ограничения, предусмотренного п. 2 ст. 346.2 НК РФ. Суд признал неправомерным доначисление налога на прибыль. Суд указал, что общество применяет ставку 0 процентов только в части реализации сельскохозяйственной продукции, для определения его статуса как сельскохозяйственного товаропроизводителя подлежат учету исключительно доходы от реализации товаров, а не от реализации доли участия общества в другой организации. Доходы от реализации имущественных прав учитываются для оценки оснований применения ЕСХН, в то время как общество применяет ОСНО. Суд сослался на Постановление Президиума ВАС РФ от 09.02.2010 N 10864/09 и пришел к выводу, что даже если бы налогоплательщик находился на ЕСХН, доход от реализации доли его участия в иной организации не подлежал бы учету для целей ЕСХН, поскольку сделка носила разовый характер.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество осуществляло сельскохозяйственную деятельность, облагаемую в соответствии с п. 1.3 ст. 284 НК РФ по ставке 0 процентов, а также прочую деятельность. По мнению общества, его доходы от реализации доли участия в уставном капитале другой организации являются внереализационными и не подлежат учету при определении права на применение ставки 0 процентов. Налогоплательщик указал, что реализация доли в уставном капитале носила разовый (не системный) характер и направлена на улучшение финансового положения общества. По мнению инспекции, доходы общества от реализации имущественных прав не относятся к реализации основных средств и должны включаться в состав доходов от реализации товаров при определении семидесятипроцентного ограничения, предусмотренного п. 2 ст. 346.2 НК РФ. Суд признал неправомерным доначисление налога на прибыль. Суд указал, что общество применяет ставку 0 процентов только в части реализации сельскохозяйственной продукции, для определения его статуса как сельскохозяйственного товаропроизводителя подлежат учету исключительно доходы от реализации товаров, а не от реализации доли участия общества в другой организации. Доходы от реализации имущественных прав учитываются для оценки оснований применения ЕСХН, в то время как общество применяет ОСНО. Суд сослался на Постановление Президиума ВАС РФ от 09.02.2010 N 10864/09 и пришел к выводу, что даже если бы налогоплательщик находился на ЕСХН, доход от реализации доли его участия в иной организации не подлежал бы учету для целей ЕСХН, поскольку сделка носила разовый характер.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете доходов от погашения переуступленного права требования долга при определении доли дохода сельскохозяйственных товаропроизводителей в целях применения ставки налога на прибыль 0%.
(Письмо Минфина России от 29.11.2023 N 03-03-06/1/114694)Вопрос: Об учете доходов от погашения переуступленного права требования долга при определении доли дохода сельскохозяйственных товаропроизводителей в целях применения ставки налога на прибыль 0%.
(Письмо Минфина России от 29.11.2023 N 03-03-06/1/114694)Вопрос: Об учете доходов от погашения переуступленного права требования долга при определении доли дохода сельскохозяйственных товаропроизводителей в целях применения ставки налога на прибыль 0%.
Вопрос: Об учете дохода от уступки финансовому агенту денежного требования долга к третьему лицу при определении статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 19.06.2023 N 03-03-06/1/56443)Вопрос: Об учете дохода от уступки финансовому агенту денежного требования долга к третьему лицу при определении статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 19.06.2023 N 03-03-06/1/56443)Вопрос: Об учете дохода от уступки финансовому агенту денежного требования долга к третьему лицу при определении статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя в целях налога на прибыль.
Нормативные акты
Федеральный закон от 30.11.1994 N 52-ФЗ
(ред. от 28.12.2025)
"О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации"Статья 14. Особенности создания и деятельности сельскохозяйственных кооперативов (производственных, перерабатывающих, обслуживающих сельскохозяйственных производителей) определяются законом о сельскохозяйственной кооперации.
(ред. от 28.12.2025)
"О введении в действие части первой Гражданского кодекса Российской Федерации"Статья 14. Особенности создания и деятельности сельскохозяйственных кооперативов (производственных, перерабатывающих, обслуживающих сельскохозяйственных производителей) определяются законом о сельскохозяйственной кооперации.
Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"9. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), при определении налоговой базы не учитывают расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг, имущественных прав) у лиц, применяющих налог, при отсутствии чека, сформированного продавцом (исполнителем) в порядке, предусмотренном статьей 14 настоящего Федерального закона.
(ред. от 28.11.2025)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"9. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), при определении налоговой базы не учитывают расходы, связанные с приобретением товаров (работ, услуг, имущественных прав) у лиц, применяющих налог, при отсутствии чека, сформированного продавцом (исполнителем) в порядке, предусмотренном статьей 14 настоящего Федерального закона.
Статья: Сельскохозяйственные товаропроизводители как субъекты обеспечения продовольственной безопасности
(Долгов С.Г.)
("Журнал предпринимательского и корпоративного права", 2025, N 2)В рамках данной статьи исследованы проблемы, связанные с критерием определения понятия "сельскохозяйственный товаропроизводитель", а также проанализирована судебная практика, где выявлены неоднозначные подходы к отнесению крестьянских (фермерских) хозяйств к сельскохозяйственным товаропроизводителям, изучены процентные составляющие, которые должны обеспечить в полной мере продовольственную независимость государства.
(Долгов С.Г.)
("Журнал предпринимательского и корпоративного права", 2025, N 2)В рамках данной статьи исследованы проблемы, связанные с критерием определения понятия "сельскохозяйственный товаропроизводитель", а также проанализирована судебная практика, где выявлены неоднозначные подходы к отнесению крестьянских (фермерских) хозяйств к сельскохозяйственным товаропроизводителям, изучены процентные составляющие, которые должны обеспечить в полной мере продовольственную независимость государства.
Статья: Региональное законодательство об органической продукции: состояние и проблемы
(Игнатьева И.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2022, N 12)Показательно, что в законах Свердловской области и Ямало-Ненецкого автономного округа о государственной поддержке сельскохозяйственной деятельности оргпродукция упоминается лишь в части дублирования федерального законодательного определения сельскохозяйственных товаропроизводителей (статья 3 Закона Свердловской области от 4 февраля 2008 года N 7-ОЗ "О государственной поддержке юридических и физических лиц, осуществляющих производство сельскохозяйственной продукции, первичную и (или) последующую (промышленную) переработку сельскохозяйственной продукции и (или) закупку сельскохозяйственной продукции, пищевых лесных ресурсов, в Свердловской области", статья 5 Закона Ямало-Ненецкого автономного округа от 24 декабря 2012 года N 160-ЗАО "О государственной поддержке агропромышленного комплекса Ямало-Ненецкого автономного округа"). Иными словами, региональный законодатель, в сущности, практически не развивает регулирование отношений в области производства оргпродукции.
(Игнатьева И.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2022, N 12)Показательно, что в законах Свердловской области и Ямало-Ненецкого автономного округа о государственной поддержке сельскохозяйственной деятельности оргпродукция упоминается лишь в части дублирования федерального законодательного определения сельскохозяйственных товаропроизводителей (статья 3 Закона Свердловской области от 4 февраля 2008 года N 7-ОЗ "О государственной поддержке юридических и физических лиц, осуществляющих производство сельскохозяйственной продукции, первичную и (или) последующую (промышленную) переработку сельскохозяйственной продукции и (или) закупку сельскохозяйственной продукции, пищевых лесных ресурсов, в Свердловской области", статья 5 Закона Ямало-Ненецкого автономного округа от 24 декабря 2012 года N 160-ЗАО "О государственной поддержке агропромышленного комплекса Ямало-Ненецкого автономного округа"). Иными словами, региональный законодатель, в сущности, практически не развивает регулирование отношений в области производства оргпродукции.
"Проблемы унификации международного частного права: монография"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(отв. ред. Н.Г. Доронина)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2023)В 2012 году УНИДРУА в сотрудничестве с Продовольственной и сельскохозяйственной организацией ООН (далее - ФАО) и Международным фондом сельскохозяйственного развития ООН (далее - МФСР) начал работу над документом, посвященным контрактному (подрядному) фермерству. Последнее определяется как соглашение между сельскохозяйственными производителями и перерабатывающими и (или) сбытовыми предприятиями о производстве и поставке сельскохозяйственной продукции в требуемом количестве и качестве в назначенное время и по заранее определенной цене <1>. Итогом совместной работы стало Правовое руководство по контрактному фермерству 2015 г. <2> - своего рода справочник по передовой практике, свод рекомендаций для сторон контрактных сельскохозяйственных операций, охватывающих весь период действия контракта: от переговоров о его заключении до прекращения. Документ также может использоваться государствами при разработке соответствующих национальных правовых норм.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(отв. ред. Н.Г. Доронина)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2023)В 2012 году УНИДРУА в сотрудничестве с Продовольственной и сельскохозяйственной организацией ООН (далее - ФАО) и Международным фондом сельскохозяйственного развития ООН (далее - МФСР) начал работу над документом, посвященным контрактному (подрядному) фермерству. Последнее определяется как соглашение между сельскохозяйственными производителями и перерабатывающими и (или) сбытовыми предприятиями о производстве и поставке сельскохозяйственной продукции в требуемом количестве и качестве в назначенное время и по заранее определенной цене <1>. Итогом совместной работы стало Правовое руководство по контрактному фермерству 2015 г. <2> - своего рода справочник по передовой практике, свод рекомендаций для сторон контрактных сельскохозяйственных операций, охватывающих весь период действия контракта: от переговоров о его заключении до прекращения. Документ также может использоваться государствами при разработке соответствующих национальных правовых норм.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Порядок определения и признания доходов при применении ЕСХН установлен статьей 346.5 главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ. Доходы от реализации определяются в порядке, предусмотренном статьями 248 и 249 главы 25 НК РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Порядок определения и признания доходов при применении ЕСХН установлен статьей 346.5 главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ. Доходы от реализации определяются в порядке, предусмотренном статьями 248 и 249 главы 25 НК РФ.
Статья: Актуальные проблемы несостоятельности (банкротства) сельскохозяйственных организаций
(Загидуллин М.Р., Фахрутдинов А.А.)
("Вестник гражданского процесса", 2023, N 5)Считаем целесообразным сформулировать следующее определение "сельскохозяйственной организации": юридическое лицо, основными видами деятельности которого являются производство, переработка или производство и переработка сельскохозяйственной продукции, выручка от реализации которой составляет не менее чем 50% от общей суммы выручки за последние три календарных года. На наш взгляд, логичным выглядит принять за расчетную единицу времени три календарных года. В соответствии с ч. 1 ст. 6 и ч. 2 ст. 13 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ юридические лица обязаны составлять годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность. При этом расчет среднего значения выручки за последние три календарных года даст возможность получить более объективное представление о наличии сельскохозяйственной направленности в деятельности сельскохозяйственной организации.
(Загидуллин М.Р., Фахрутдинов А.А.)
("Вестник гражданского процесса", 2023, N 5)Считаем целесообразным сформулировать следующее определение "сельскохозяйственной организации": юридическое лицо, основными видами деятельности которого являются производство, переработка или производство и переработка сельскохозяйственной продукции, выручка от реализации которой составляет не менее чем 50% от общей суммы выручки за последние три календарных года. На наш взгляд, логичным выглядит принять за расчетную единицу времени три календарных года. В соответствии с ч. 1 ст. 6 и ч. 2 ст. 13 Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ юридические лица обязаны составлять годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность. При этом расчет среднего значения выручки за последние три календарных года даст возможность получить более объективное представление о наличии сельскохозяйственной направленности в деятельности сельскохозяйственной организации.
"Банкротство. Правовое регулирование: научно-практическое пособие"
(3-е изд., переработанное и дополненное)
(Попондопуло В.Ф.)
("Проспект", 2025)Под сельскохозяйственными организациями для целей Закона о банкротстве понимаются юридические лица любой организационно-правовой формы, основными видами деятельности которых являются производство или производство и переработка сельскохозяйственной продукции, выручка от реализации которой составляет не менее чем 50% общей суммы выручки (п. 1 ст. 177 Закона о банкротстве). Таким образом, законодатель устанавливает два критерия определения статуса сельскохозяйственной организации, в отношении которой могут быть применены специальные правила банкротства: а) сельскохозяйственное производство как основной вид деятельности и б) размер выручки.
(3-е изд., переработанное и дополненное)
(Попондопуло В.Ф.)
("Проспект", 2025)Под сельскохозяйственными организациями для целей Закона о банкротстве понимаются юридические лица любой организационно-правовой формы, основными видами деятельности которых являются производство или производство и переработка сельскохозяйственной продукции, выручка от реализации которой составляет не менее чем 50% общей суммы выручки (п. 1 ст. 177 Закона о банкротстве). Таким образом, законодатель устанавливает два критерия определения статуса сельскохозяйственной организации, в отношении которой могут быть применены специальные правила банкротства: а) сельскохозяйственное производство как основной вид деятельности и б) размер выручки.
Статья: Понятие "сельскохозяйственная организация" в законодательстве о несостоятельности (банкротстве) Российской Федерации
(Фахрутдинов А.А.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2025, N 6)В связи с вышесказанным вопросы несостоятельности (банкротства) в сельском хозяйстве требуют взвешенного подхода, а правильное определение понятия "сельскохозяйственная организация" в рамках Закона о банкротстве имеет теоретическое и практическое значение. По нашему мнению, категорию "сельскохозяйственная организация" следует рассматривать с правовой и экономической точек зрения.
(Фахрутдинов А.А.)
("Арбитражный и гражданский процесс", 2025, N 6)В связи с вышесказанным вопросы несостоятельности (банкротства) в сельском хозяйстве требуют взвешенного подхода, а правильное определение понятия "сельскохозяйственная организация" в рамках Закона о банкротстве имеет теоретическое и практическое значение. По нашему мнению, категорию "сельскохозяйственная организация" следует рассматривать с правовой и экономической точек зрения.
Статья: Сельхозтоваропроизводитель списал кредиторскую задолженность во внереализационные доходы: какую ставку налога на прибыль применять?
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 27)Определение сельскохозяйственного товаропроизводителя приведено в п. 2 ст. 346.2 НК РФ. Таковым считается организация, производящая сельскохозяйственную продукцию, осуществляющая ее первичную и последующую переработку и реализующая эту продукцию. При этом необходимо, чтобы доля реализации произведенной сельхозпродукции и услуг сельхозтоваропроизводителям, относящихся к вспомогательной деятельности в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельскохозяйственной продукции, в общем доходе от реализации составляла не менее 70%.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 27)Определение сельскохозяйственного товаропроизводителя приведено в п. 2 ст. 346.2 НК РФ. Таковым считается организация, производящая сельскохозяйственную продукцию, осуществляющая ее первичную и последующую переработку и реализующая эту продукцию. При этом необходимо, чтобы доля реализации произведенной сельхозпродукции и услуг сельхозтоваропроизводителям, относящихся к вспомогательной деятельности в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельскохозяйственной продукции, в общем доходе от реализации составляла не менее 70%.
Статья: Продажа сельскохозяйственным предприятием доли участия в уставном капитале ООО
(Герасимова Н.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Судьи также полагают, что расчет процентной доли доходов в целях определения статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя осуществляется от общего дохода от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (см. Постановление АС СКО от 27.05.2020 N Ф08-1952/2020 по делу N А53-19855/2019, в передаче которого в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ отказано Определением ВС РФ от 05.08.2020 N 308-ЭС20-10296). Но важный момент - решение было принято не в пользу налогоплательщика с учетом того, что договоры о передаче прав аренды земельных участков носят системный характер и фактически направлены на вывод активов, которые используются в производстве сельхозпродукции.
(Герасимова Н.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Судьи также полагают, что расчет процентной доли доходов в целях определения статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя осуществляется от общего дохода от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (см. Постановление АС СКО от 27.05.2020 N Ф08-1952/2020 по делу N А53-19855/2019, в передаче которого в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ отказано Определением ВС РФ от 05.08.2020 N 308-ЭС20-10296). Но важный момент - решение было принято не в пользу налогоплательщика с учетом того, что договоры о передаче прав аренды земельных участков носят системный характер и фактически направлены на вывод активов, которые используются в производстве сельхозпродукции.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Стоимость объекта строительства после завершения всех работ определяется сельскохозяйственной организацией по каждому элементу строительства, если данный элемент вводится в эксплуатацию как отдельный инвентарный объект основных средств. Инвентарная стоимость зданий и сооружений, законченных строительством, складывается из затрат на строительные работы и приходящихся на них прочих капитальных затрат. При подрядном способе строительства стоимость объектов определяется исходя из договорных обязательств согласно актам приема выполненных работ и принятых к оплате счетов подрядных организаций. При хозяйственном способе отражаются фактически понесенные сельскохозяйственной организацией затраты.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Стоимость объекта строительства после завершения всех работ определяется сельскохозяйственной организацией по каждому элементу строительства, если данный элемент вводится в эксплуатацию как отдельный инвентарный объект основных средств. Инвентарная стоимость зданий и сооружений, законченных строительством, складывается из затрат на строительные работы и приходящихся на них прочих капитальных затрат. При подрядном способе строительства стоимость объектов определяется исходя из договорных обязательств согласно актам приема выполненных работ и принятых к оплате счетов подрядных организаций. При хозяйственном способе отражаются фактически понесенные сельскохозяйственной организацией затраты.