Определение налоговой нагрузки
Подборка наиболее важных документов по запросу Определение налоговой нагрузки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Конституционный Суд Российской Федерации: 30 лет на защите прав граждан. На примерах практики
("Официальный сайт КС РФ", 2022)"Предположение законодателя, что инвентаризационная стоимость многократно меньше кадастровой, не должно приводить к повышенному налогообложению лишь из-за того, что региональные власти в интересах большинства жителей решили отсрочить переход на новый порядок", - согласен с решением КС глава аналитической службы "Пепеляев групп" Вадим Зарипов. "Особо актуальны доводы КС о запрете на произвольное <...> определение налогового бремени на граждан, а также о реализации принципа "обоснованных ожиданий" и обязанности государства по поддержанию доверия граждан к его последовательным действиям и решениям", - говорит управляющий партнер адвокатского бюро "Бартолиус" Юлий Тай.
("Официальный сайт КС РФ", 2022)"Предположение законодателя, что инвентаризационная стоимость многократно меньше кадастровой, не должно приводить к повышенному налогообложению лишь из-за того, что региональные власти в интересах большинства жителей решили отсрочить переход на новый порядок", - согласен с решением КС глава аналитической службы "Пепеляев групп" Вадим Зарипов. "Особо актуальны доводы КС о запрете на произвольное <...> определение налогового бремени на граждан, а также о реализации принципа "обоснованных ожиданий" и обязанности государства по поддержанию доверия граждан к его последовательным действиям и решениям", - говорит управляющий партнер адвокатского бюро "Бартолиус" Юлий Тай.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В рассматриваемом споре вывод об отсутствии потерь бюджета не может быть основан на статистических данных о средней налоговой нагрузке по отрасли и показателях нагрузки иных налогоплательщиков, поскольку налоговые обязательства подлежат определению по результатам проверки на основании первичных документов, представленных налогоплательщиком и его контрагентами, а также иных данных, имеющихся у налогового органа, объективно связанных с деятельностью проверенного лица.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В рассматриваемом споре вывод об отсутствии потерь бюджета не может быть основан на статистических данных о средней налоговой нагрузке по отрасли и показателях нагрузки иных налогоплательщиков, поскольку налоговые обязательства подлежат определению по результатам проверки на основании первичных документов, представленных налогоплательщиком и его контрагентами, а также иных данных, имеющихся у налогового органа, объективно связанных с деятельностью проверенного лица.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 13 "Внесение сведений в Единый государственный реестр недвижимости" Федерального закона "О государственной регистрации недвижимости""Наличие у собственника (правообладателя) земельного участка права использования земельного участка в соответствии с любым из предусмотренных для той или иной территориальной зоны основного и вспомогательного видов его разрешенного использования не отменяет, исходя из системного толкования статей 1, 7 и 42 Земельного кодекса Российской Федерации, статьи 37 Градостроительного кодекса Российской Федерации и статей 8 и 13 Федерального закона "О государственной регистрации недвижимости", обязанности собственника (правообладателя) оформить в уведомительном порядке все осуществляемые им виды разрешенного (основного и вспомогательного) использования своего земельного участка, тем более что это согласуется с интересами адекватного определения его налогового бремени. Если же вспомогательный вид разрешенного использования земельного участка осуществляется его собственником (правообладателем) без документального оформления в Едином государственном реестре недвижимости, такие действия должны квалифицироваться в качестве нарушения правового режима целевого использования земельного участка (Определение от 16 октября 2020 года N 42-П)."
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Условный налог вычитается из совокупности сумм налога, исчисленных налогоплательщиком - участником международной группы компаний по итогам налогового периода, используемой им при определении коэффициента налоговой нагрузки в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 настоящей статьи.
(ред. от 04.07.2026, с изм. от 21.07.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.07.2026)Условный налог вычитается из совокупности сумм налога, исчисленных налогоплательщиком - участником международной группы компаний по итогам налогового периода, используемой им при определении коэффициента налоговой нагрузки в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 настоящей статьи.
Статья: О развитии семейного налогообложения в Российской Федерации
(Зверева Т.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 8)В статье рассматриваются теоретико-методологические основания возможности учета семейного положения налогоплательщика при определении налоговой нагрузки по налогу на доходы физического лица. По результатам исследования зарубежного опыта применения семейного налогообложения и существующей в российском налоговом законодательстве практики определения семьи как добровольного объединения автора делает вывод о возможности и целесообразности введения в России семейного налогообложения.
(Зверева Т.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 8)В статье рассматриваются теоретико-методологические основания возможности учета семейного положения налогоплательщика при определении налоговой нагрузки по налогу на доходы физического лица. По результатам исследования зарубежного опыта применения семейного налогообложения и существующей в российском налоговом законодательстве практики определения семьи как добровольного объединения автора делает вывод о возможности и целесообразности введения в России семейного налогообложения.
Статья: Зарубежный опыт налогообложения доходов физических лиц и возможность его применения в России
(Измайлова М.О.)
("Финансы", 2023, N 11)Подводя итог проведенному исследованию, отметим следующее. Зарубежная практика налогообложения доходов физических лиц достаточно разнообразна. Большинство стран придерживаются прогрессивного налогообложения доходов физических лиц с установлением различного количества шедул и соответствующих им ставок подоходного налога, что, на наш взгляд, соответствует принципу справедливости налогообложения. Вместе с этим правильнее оценивать фактическую налоговую нагрузку физических лиц. Последняя определяется не столько уровнем налоговой ставки, сколько предоставляемыми налоговыми льготами. В различных странах снижение налогового бремени для физических лиц достигается путем не облагаемого налогом минимума, определенной суммы вычета из начисленного дохода и освобождением от налога фиксированной суммы дохода. В отдельных странах предусмотрено незначительное количество этих льгот, однако их суммы достаточно велики. В других - применяется довольно сложная система предоставления налоговых льгот. Несмотря на эти особенности, в зарубежных странах, согласно данным ОЭСР, на наименее защищенные слои населения ложится меньшее налоговое бремя либо сумма подоходного налога вообще сводится к нулю. Для лиц, не состоящих в браке и не имеющих детей, в среднем фактическая нагрузка составляет не более 20%.
(Измайлова М.О.)
("Финансы", 2023, N 11)Подводя итог проведенному исследованию, отметим следующее. Зарубежная практика налогообложения доходов физических лиц достаточно разнообразна. Большинство стран придерживаются прогрессивного налогообложения доходов физических лиц с установлением различного количества шедул и соответствующих им ставок подоходного налога, что, на наш взгляд, соответствует принципу справедливости налогообложения. Вместе с этим правильнее оценивать фактическую налоговую нагрузку физических лиц. Последняя определяется не столько уровнем налоговой ставки, сколько предоставляемыми налоговыми льготами. В различных странах снижение налогового бремени для физических лиц достигается путем не облагаемого налогом минимума, определенной суммы вычета из начисленного дохода и освобождением от налога фиксированной суммы дохода. В отдельных странах предусмотрено незначительное количество этих льгот, однако их суммы достаточно велики. В других - применяется довольно сложная система предоставления налоговых льгот. Несмотря на эти особенности, в зарубежных странах, согласно данным ОЭСР, на наименее защищенные слои населения ложится меньшее налоговое бремя либо сумма подоходного налога вообще сводится к нулю. Для лиц, не состоящих в браке и не имеющих детей, в среднем фактическая нагрузка составляет не более 20%.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкамТакже из Общедоступных критериев оценки рисков непонятно, должны ли при определении налоговой нагрузки учитываться налоги, которые уплачиваются в качестве налогового агента (например, НДФЛ). При этом заметим, что в описании данного критерия упоминается лишь налогоплательщик.
Статья: Цифровая трансформация налоговой обязанности плательщика в аспекте принципа определенности налогообложения
(Перепелица М.А., Мирончуковская В.В.)
("Вестник Санкт-Петербургского государственного университета. Право", 2025, N 3)Экономическая теория А. Лаффера логична и объяснима (а также доказана математически и практически). При определении уровня налоговой нагрузки на плательщиков, которая представляет собой часть изымаемого у них заработанного дохода в виде налогов и пр., необходимо соблюдать разумную меру и экономическую обоснованность. Пределы такой меры должны рассчитываться с учетом различных факторов: структуры системы налогообложения, количества плательщиков по соответствующим видам налогов, административно-территориального устройства государства, состояния финансовой системы, политической обстановки, уровня налоговой платежеспособности лиц, состояния законодательства и др. Однако самое важное - соблюдение баланса между фискальной и стимулирующей функцией налогообложения. Конечно, фискальная функция преобладает над стимулирующей, но она не должна поглощать ее совсем. Иными словами, при превышении пределов налогового давления (23 - 27%) у плательщика происходит изымание такой части заработанного дохода в виде налогов, после которой утрачивается весь экономический смысл занятия предпринимательской или иной прибыльной деятельностью. Логично, что в такой ситуации у плательщиков возникает естественная защитная реакция, выражающаяся в уходе в теневой сектор экономики (а ведь сокращение теневого сектора - это как раз одна из целей государства в сфере налогообложения до 2026 г., провозглашенная в приказе Минфина РФ). Уход в теневую экономику, применение различных черных и серых схем уклонения от налогообложения достаточно быстро приведут к падению поступлений в бюджетную систему государства (Канто и Джойнс отмечают, что такой срок может составлять от девяти месяцев до одного года (Canto, Joines, Laffer 1981)), т.е. такая угроза не растягивается на долгие годы, потому что плательщики, видя несовершенство системы, достаточно быстро принимают решение уйти в тень если не полностью, то хотя бы частично. К тому же плательщик воспринимает налоговое давление не только как тяжесть от уплаты самих налогов, сборов и взносов, но и как тяжесть от уплаты задолженностей, пеней, штрафов. Источник их погашения у плательщика единственный - это его собственные денежные средства. Как видим, изученная и описанная в теории А. Лаффера ситуация полностью соответствует сложившейся в настоящее время в сфере обслуживания плательщиком своего ЕНС. Все это отчуждает плательщика от государства, он не чувствует себя субъектом или стороной диалога в сфере налогообложения, утрачивает контроль над своей налоговой обязанностью, что разрушает конструкцию налогового сотрудничества, целесообразность которой признана со стороны государства.
(Перепелица М.А., Мирончуковская В.В.)
("Вестник Санкт-Петербургского государственного университета. Право", 2025, N 3)Экономическая теория А. Лаффера логична и объяснима (а также доказана математически и практически). При определении уровня налоговой нагрузки на плательщиков, которая представляет собой часть изымаемого у них заработанного дохода в виде налогов и пр., необходимо соблюдать разумную меру и экономическую обоснованность. Пределы такой меры должны рассчитываться с учетом различных факторов: структуры системы налогообложения, количества плательщиков по соответствующим видам налогов, административно-территориального устройства государства, состояния финансовой системы, политической обстановки, уровня налоговой платежеспособности лиц, состояния законодательства и др. Однако самое важное - соблюдение баланса между фискальной и стимулирующей функцией налогообложения. Конечно, фискальная функция преобладает над стимулирующей, но она не должна поглощать ее совсем. Иными словами, при превышении пределов налогового давления (23 - 27%) у плательщика происходит изымание такой части заработанного дохода в виде налогов, после которой утрачивается весь экономический смысл занятия предпринимательской или иной прибыльной деятельностью. Логично, что в такой ситуации у плательщиков возникает естественная защитная реакция, выражающаяся в уходе в теневой сектор экономики (а ведь сокращение теневого сектора - это как раз одна из целей государства в сфере налогообложения до 2026 г., провозглашенная в приказе Минфина РФ). Уход в теневую экономику, применение различных черных и серых схем уклонения от налогообложения достаточно быстро приведут к падению поступлений в бюджетную систему государства (Канто и Джойнс отмечают, что такой срок может составлять от девяти месяцев до одного года (Canto, Joines, Laffer 1981)), т.е. такая угроза не растягивается на долгие годы, потому что плательщики, видя несовершенство системы, достаточно быстро принимают решение уйти в тень если не полностью, то хотя бы частично. К тому же плательщик воспринимает налоговое давление не только как тяжесть от уплаты самих налогов, сборов и взносов, но и как тяжесть от уплаты задолженностей, пеней, штрафов. Источник их погашения у плательщика единственный - это его собственные денежные средства. Как видим, изученная и описанная в теории А. Лаффера ситуация полностью соответствует сложившейся в настоящее время в сфере обслуживания плательщиком своего ЕНС. Все это отчуждает плательщика от государства, он не чувствует себя субъектом или стороной диалога в сфере налогообложения, утрачивает контроль над своей налоговой обязанностью, что разрушает конструкцию налогового сотрудничества, целесообразность которой признана со стороны государства.
Статья: Этапы развития и сближения налогового и бухгалтерского учета в Турции
(Жильцова Ю.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 8)Выводы. Турция прошла многовековой своеобразный путь развития и построения централизованной системы налогообложения, бухгалтерского учета и аудита. Система налогообложения всегда отличалась высокой чувствительностью к передовым европейским налоговым методам и способам, что вплоть до нового времени сочеталось с преобладанием исламского мировоззрения, основанного на законах шариата. В настоящее время налоговая система Турции ориентирована на европейские нормы, прежде всего немецкие, а налоговая нагрузка определяется как низкая согласно представленному мировому рейтингу.
(Жильцова Ю.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 8)Выводы. Турция прошла многовековой своеобразный путь развития и построения централизованной системы налогообложения, бухгалтерского учета и аудита. Система налогообложения всегда отличалась высокой чувствительностью к передовым европейским налоговым методам и способам, что вплоть до нового времени сочеталось с преобладанием исламского мировоззрения, основанного на законах шариата. В настоящее время налоговая система Турции ориентирована на европейские нормы, прежде всего немецкие, а налоговая нагрузка определяется как низкая согласно представленному мировому рейтингу.
Готовое решение: Как рассчитать налоговую нагрузку по НДС и проверить долю вычетов на предмет налогового риска
(КонсультантПлюс, 2026)Для определения налоговой нагрузки по НДС рассчитайте долю уплаченного вами налога в сумме выручки. Формула для расчета такая:
(КонсультантПлюс, 2026)Для определения налоговой нагрузки по НДС рассчитайте долю уплаченного вами налога в сумме выручки. Формула для расчета такая:
Статья: Налоговые аспекты некоторых инструментов наследственного планирования
(Морозова О.С., Берман А.И.)
("Закон", 2024, N 2)Таким образом, налоговые последствия напрямую зависят от страны учреждения траста/частного фонда, а также от резидентства учредителя, бенефициаров, доверительного собственника (трастового управляющего). Для определения общей налоговой нагрузки на структуру нужно учитывать, где находятся активы и в какой стране траст/частный фонд получает доход от управления активами, существует ли в стране учреждения траста/частного фонда налог на наследство и имущество.
(Морозова О.С., Берман А.И.)
("Закон", 2024, N 2)Таким образом, налоговые последствия напрямую зависят от страны учреждения траста/частного фонда, а также от резидентства учредителя, бенефициаров, доверительного собственника (трастового управляющего). Для определения общей налоговой нагрузки на структуру нужно учитывать, где находятся активы и в какой стране траст/частный фонд получает доход от управления активами, существует ли в стране учреждения траста/частного фонда налог на наследство и имущество.