Определение налогового резидентства
Подборка наиболее важных документов по запросу Определение налогового резидентства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 129.8 "Нарушение организацией финансового рынка порядка установления налогового резидентства клиентов организаций финансового рынка, выгодоприобретателей и лиц, прямо или косвенно их контролирующих" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Судом учтено, что согласно информации, полученной налоговым органом от банка, клиенту открыты счета со статусом нерезидента, что свидетельствует о достаточности полученной банком информации о клиенте в целях определения налогового резидентства.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Судом учтено, что согласно информации, полученной налоговым органом от банка, клиенту открыты счета со статусом нерезидента, что свидетельствует о достаточности полученной банком информации о клиенте в целях определения налогового резидентства.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Информация: Данные геолокации не будут использоваться для автоматического определения налогового резидентства клиентов банков
("Официальный сайт Минфина России", 2025)"Официальный сайт Минфина России https://minfin.gov.ru", 2025
("Официальный сайт Минфина России", 2025)"Официальный сайт Минфина России https://minfin.gov.ru", 2025
Нормативные акты
Статья: Вопросы методологии использования и применения международных налоговых договоров
(Брук Б.Я.)
("Закон", 2023, NN 11, 12)Не секрет, что в мире используются самые разные критерии определения налогового резидентства физических и юридических лиц. И если применительно к юридическим лицам перечень таких критериев ограничен инкорпорацией (местом создания) и местом управления <2> (что прежде всего обусловлено спецификой юридических лиц как идеальных юридических конструкций), то в отношении физических лиц фантазия законодателя (а кое-где и правоприменителя) не знает границ: (а) срок или совокупность сроков нахождения на территории государства, (б) постоянное место жительства (permanent home), (в) центр жизненных интересов, (г) место преимущественного пребывания (habitual abode), (д) гражданство и др. В свою очередь, облегчение процесса создания и управления юридических лиц, а также натурализации и перемещения между странами физических лиц приводит к тому, что они по разным критериям могут стать налоговыми резидентами двух и более стран. Думается, нет необходимости в подробном разъяснении того, каким образом ситуация двойного или многократного налогового резидентства порождает двойное или многократное налогообложение. Ведь если государство налогового резидентства физического или юридического лица имеет право облагать его общемировой доход или любое принадлежащее ему имущество (безотносительно местонахождения имущества), а таких государств (признающих одно и то же лицо своим налоговым резидентом) несколько, то эти государства в какой-то момент начнут претендовать на налогообложение общемирового дохода или всего имущества одно и того же лица. Результатом как раз и станет двойное или многократное налогообложение.
(Брук Б.Я.)
("Закон", 2023, NN 11, 12)Не секрет, что в мире используются самые разные критерии определения налогового резидентства физических и юридических лиц. И если применительно к юридическим лицам перечень таких критериев ограничен инкорпорацией (местом создания) и местом управления <2> (что прежде всего обусловлено спецификой юридических лиц как идеальных юридических конструкций), то в отношении физических лиц фантазия законодателя (а кое-где и правоприменителя) не знает границ: (а) срок или совокупность сроков нахождения на территории государства, (б) постоянное место жительства (permanent home), (в) центр жизненных интересов, (г) место преимущественного пребывания (habitual abode), (д) гражданство и др. В свою очередь, облегчение процесса создания и управления юридических лиц, а также натурализации и перемещения между странами физических лиц приводит к тому, что они по разным критериям могут стать налоговыми резидентами двух и более стран. Думается, нет необходимости в подробном разъяснении того, каким образом ситуация двойного или многократного налогового резидентства порождает двойное или многократное налогообложение. Ведь если государство налогового резидентства физического или юридического лица имеет право облагать его общемировой доход или любое принадлежащее ему имущество (безотносительно местонахождения имущества), а таких государств (признающих одно и то же лицо своим налоговым резидентом) несколько, то эти государства в какой-то момент начнут претендовать на налогообложение общемирового дохода или всего имущества одно и того же лица. Результатом как раз и станет двойное или многократное налогообложение.
Статья: Опубликован Федеральный закон о денонсации Соглашения об избежании двойного налогообложения с Нидерландами
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)- невозможность применения некоторых правил определения налогового резидентства организаций (п. п. 4, 7 ст. 246.2 НК РФ).
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)- невозможность применения некоторых правил определения налогового резидентства организаций (п. п. 4, 7 ст. 246.2 НК РФ).
Статья: Обзор изменений Федерального закона N 259-ФЗ
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)О новом определении налогового резидентства для некоторых плательщиков НДФЛ. Военные, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов госвласти, находящиеся в командировке за пределами России, сохраняют статус налоговых резидентов независимо от фактического времени нахождения в России.
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)О новом определении налогового резидентства для некоторых плательщиков НДФЛ. Военные, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов госвласти, находящиеся в командировке за пределами России, сохраняют статус налоговых резидентов независимо от фактического времени нахождения в России.
Готовое решение: Как провести перерасчет НДФЛ при изменении статуса работника (нерезидент или резидент)
(КонсультантПлюс, 2026)Пересчитать налог за текущий налоговый период следует в месяце, в котором число дней пребывания работника в РФ в текущем налоговом периоде превысило 183. Удержанные налоговым агентом до получения работником статуса налогового резидента суммы НДФЛ подлежат зачету при определении налоговой базы нарастающим итогом с начала налогового периода. Если по итогам налогового периода суммы НДФЛ зачтены не полностью и осталась сумма, подлежащая возврату, такой возврат производится налоговым органом в порядке, предусмотренном п. 1.1 ст. 231 НК РФ (Письма Минфина России от 27.02.2018 N 03-04-06/12086, ФНС России от 24.04.2025 N БС-4-11/4221@).
(КонсультантПлюс, 2026)Пересчитать налог за текущий налоговый период следует в месяце, в котором число дней пребывания работника в РФ в текущем налоговом периоде превысило 183. Удержанные налоговым агентом до получения работником статуса налогового резидента суммы НДФЛ подлежат зачету при определении налоговой базы нарастающим итогом с начала налогового периода. Если по итогам налогового периода суммы НДФЛ зачтены не полностью и осталась сумма, подлежащая возврату, такой возврат производится налоговым органом в порядке, предусмотренном п. 1.1 ст. 231 НК РФ (Письма Минфина России от 27.02.2018 N 03-04-06/12086, ФНС России от 24.04.2025 N БС-4-11/4221@).
Статья: Минфин России напомнил о порядке определения статуса налогового резидентства физлиц
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)"Практическая бухгалтерия", 2025, N 8
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)"Практическая бухгалтерия", 2025, N 8
Статья: Трансформация правовой природы категории "налоговый резидент" в цифровой экономике
(Калашева М.М.)
("Юстиция", 2024, N 3)Анализ налоговой стратегии различных стран, как на уровне международного сотрудничества, так и на внутреннем уровне, в контексте обложения доходов от занятости, показывает, что принцип "места работы" применительно к международной цифровой работе обладает уникальными особенностями. Особенно это касается сложности определения статуса налогового резидентства из-за высокой мобильности данной категории работников, в зависимости от их преимущественного места нахождения [8].
(Калашева М.М.)
("Юстиция", 2024, N 3)Анализ налоговой стратегии различных стран, как на уровне международного сотрудничества, так и на внутреннем уровне, в контексте обложения доходов от занятости, показывает, что принцип "места работы" применительно к международной цифровой работе обладает уникальными особенностями. Особенно это касается сложности определения статуса налогового резидентства из-за высокой мобильности данной категории работников, в зависимости от их преимущественного места нахождения [8].
Статья: Трудовая миграция: вопросы международного налогообложения
(Копина А.А., Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2023, N 9)В Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2020 г. и на плановый период 2021 и 2022 годов Минфином России предлагалось сократить срок фактического нахождения физических лиц в стране для приобретения статуса налогового резидента с 183 до 90 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев при одновременном применении более гибких критериев определения налогового резидентства физических лиц, которые предполагалось применять в случаях нахождения физического лица в стране меньше срока, необходимого для его признания российским налоговым резидентом, но тем не менее при наличии центра жизненных интересов в России. К тому же предполагалось уравнять налоговую ставку по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) для резидентов и нерезидентов.
(Копина А.А., Рябова Е.В.)
("Финансовое право", 2023, N 9)В Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2020 г. и на плановый период 2021 и 2022 годов Минфином России предлагалось сократить срок фактического нахождения физических лиц в стране для приобретения статуса налогового резидента с 183 до 90 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев при одновременном применении более гибких критериев определения налогового резидентства физических лиц, которые предполагалось применять в случаях нахождения физического лица в стране меньше срока, необходимого для его признания российским налоговым резидентом, но тем не менее при наличии центра жизненных интересов в России. К тому же предполагалось уравнять налоговую ставку по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) для резидентов и нерезидентов.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)При этом положения п. 2 ст. 6.1 НК РФ не применяются, например, при подсчете дней нахождения физического лица в РФ для целей определения его налогового резидентства, т.к. факт нахождения физического лица в РФ не может рассматриваться в качестве события или действия (Письмо ФНС РФ от 24.04.2015 N ОА-3-17/1702@).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)При этом положения п. 2 ст. 6.1 НК РФ не применяются, например, при подсчете дней нахождения физического лица в РФ для целей определения его налогового резидентства, т.к. факт нахождения физического лица в РФ не может рассматриваться в качестве события или действия (Письмо ФНС РФ от 24.04.2015 N ОА-3-17/1702@).
Готовое решение: Какие предусмотрены налоговые правонарушения и ответственность за них для организаций и ИП
(КонсультантПлюс, 2026)нарушила правила определения налогового резидентства своих клиентов, выгодоприобретателей и контролирующих лиц. Штраф составит 50 000 руб. по каждому такому лицу (ст. 129.8 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)нарушила правила определения налогового резидентства своих клиентов, выгодоприобретателей и контролирующих лиц. Штраф составит 50 000 руб. по каждому такому лицу (ст. 129.8 НК РФ).
Вопрос: Об определении в целях НДФЛ налогового резидентства работников, исполняющих обязанности в рамках соглашений о сотрудничестве при сооружении объектов использования атомной энергии за пределами РФ.
(Письмо Минфина России от 13.03.2025 N 03-04-05/24721)Вопрос: Об определении в целях НДФЛ налогового резидентства работников, исполняющих обязанности в рамках соглашений о сотрудничестве при сооружении объектов использования атомной энергии за пределами РФ.
(Письмо Минфина России от 13.03.2025 N 03-04-05/24721)Вопрос: Об определении в целях НДФЛ налогового резидентства работников, исполняющих обязанности в рамках соглашений о сотрудничестве при сооружении объектов использования атомной энергии за пределами РФ.