Определение действительных налоговых обязательств
Подборка наиболее важных документов по запросу Определение действительных налоговых обязательств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, при определении действительных налоговых обязательств налогоплательщика, обвиненного в "дроблении" бизнеса, подлежат учету налоги, уплаченные подконтрольными участниками группы, независимо от проведения в отношении них самостоятельной выездной налоговой проверки, по результатам которой налоговым органом признана переплата.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, при определении действительных налоговых обязательств налогоплательщика, обвиненного в "дроблении" бизнеса, подлежат учету налоги, уплаченные подконтрольными участниками группы, независимо от проведения в отношении них самостоятельной выездной налоговой проверки, по результатам которой налоговым органом признана переплата.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд признал такой способ определения действительных налоговых обязательств обоснованным.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд признал такой способ определения действительных налоговых обязательств обоснованным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правовые аспекты расчета действительных налоговых обязательств
(Рябова Е.В., Хоружий В.И.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)Правовые требования к определению действительных налоговых
(Рябова Е.В., Хоружий В.И.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 3)Правовые требования к определению действительных налоговых
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"5. Определение действительных налоговых обязательств
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"5. Определение действительных налоговых обязательств
Статья: Правовые основы налоговой реконструкции
(Гюльбасаров Э.А.)
("Финансовое право", 2022, N 11)В статье изучаются правовые основы определения действительных налоговых обязательств, также известных как налоговая реконструкция, дается определение данному правовому механизму. В статье делается вывод о том, что не имеющий легальной дефиниции механизм налоговой реконструкции базируется на основных принципах налогового права, в частности направлен на реализацию принципа справедливости налогообложения, а также имеет законодательную основу в рамках ряда норм Налогового кодекса РФ. В статье изучены позиции Конституционного Суда РФ в отношении необходимости проведения налоговыми органами налоговой реконструкции, исследована правовая позиция Высшего Арбитражного Суда РФ, Верховного Суда РФ и Федеральной налоговой службы РФ, выявлено несоответствие подходов правоприменительной практики правовым основам налоговой реконструкции.
(Гюльбасаров Э.А.)
("Финансовое право", 2022, N 11)В статье изучаются правовые основы определения действительных налоговых обязательств, также известных как налоговая реконструкция, дается определение данному правовому механизму. В статье делается вывод о том, что не имеющий легальной дефиниции механизм налоговой реконструкции базируется на основных принципах налогового права, в частности направлен на реализацию принципа справедливости налогообложения, а также имеет законодательную основу в рамках ряда норм Налогового кодекса РФ. В статье изучены позиции Конституционного Суда РФ в отношении необходимости проведения налоговыми органами налоговой реконструкции, исследована правовая позиция Высшего Арбитражного Суда РФ, Верховного Суда РФ и Федеральной налоговой службы РФ, выявлено несоответствие подходов правоприменительной практики правовым основам налоговой реконструкции.
Статья: Споры по налоговой реконструкции
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)После вступления в силу положений статьи 54.1 Налогового кодекса в судебной практике преимущественно сложилась ситуация, при которой налогоплательщику отказывали в вычетах по НДС и расходах по налогу на прибыль в полном объеме в случае установления факта совершения бизнесом правонарушений. Однако в марте 2021 года ФНС России опубликовала Письмо от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@, в соответствии с которым налоговое ведомство признало возможность определения действительного размера налоговых обязательств, иначе говоря, проведение налоговой реконструкции, при наличии на то оснований. Рассмотрим, как сегодня складывается судебная практика по вопросу определения действительного размера налоговых обязательств.
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 3)После вступления в силу положений статьи 54.1 Налогового кодекса в судебной практике преимущественно сложилась ситуация, при которой налогоплательщику отказывали в вычетах по НДС и расходах по налогу на прибыль в полном объеме в случае установления факта совершения бизнесом правонарушений. Однако в марте 2021 года ФНС России опубликовала Письмо от 10.03.2021 N БВ-4-7/3060@, в соответствии с которым налоговое ведомство признало возможность определения действительного размера налоговых обязательств, иначе говоря, проведение налоговой реконструкции, при наличии на то оснований. Рассмотрим, как сегодня складывается судебная практика по вопросу определения действительного размера налоговых обязательств.
Статья: О возможности баланса частных и публичных интересов при налоговой реконструкции (по материалам судебной практики)
(Ефремова Е.С.)
("Российский судья", 2023, N 1)Позицию коллегии можно было истолковать таким образом, что при нарушениях налогоплательщиками пределов прав, установленных указанной статьей НК РФ, суды будут отказывать в определении действительного размера налоговых обязательств, что ранее признавалось в судебной доктрине недопустимым нарушением баланса частных и публичных интересов. Появились публикации критического характера, в которых лишение права на применение расчетного метода (налоговую реконструкцию) расценивалось как применение дополнительного наказания, не предусмотренного законом <3>.
(Ефремова Е.С.)
("Российский судья", 2023, N 1)Позицию коллегии можно было истолковать таким образом, что при нарушениях налогоплательщиками пределов прав, установленных указанной статьей НК РФ, суды будут отказывать в определении действительного размера налоговых обязательств, что ранее признавалось в судебной доктрине недопустимым нарушением баланса частных и публичных интересов. Появились публикации критического характера, в которых лишение права на применение расчетного метода (налоговую реконструкцию) расценивалось как применение дополнительного наказания, не предусмотренного законом <3>.
Статья: Добросовестность контрагента: проблемы определения границ должной осмотрительности
(Клоницкая А.Ю., Михайлов А.В.)
("Аудитор", 2025, N 7)8. Тихонова А.В. Разработка единой методики определения действительных налоговых обязательств // Финансы. 2024. N 4. С. 36 - 43.
(Клоницкая А.Ю., Михайлов А.В.)
("Аудитор", 2025, N 7)8. Тихонова А.В. Разработка единой методики определения действительных налоговых обязательств // Финансы. 2024. N 4. С. 36 - 43.
Статья: Позиции высших судов по вопросам налогообложения за IV квартал 2022 г.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 11)Отметим, что этот вывод согласуется с разъяснениями, содержащимися в письме ФНС России от 14.10.2022 N БВ-4-7/13774@, посвященном единому методологическому подходу налоговых органов к определению действительных налоговых обязательств при выявлении схем дробления бизнеса. Подробнее см. "ЭЖ-Бухгалтер", N 43, 2022.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 11)Отметим, что этот вывод согласуется с разъяснениями, содержащимися в письме ФНС России от 14.10.2022 N БВ-4-7/13774@, посвященном единому методологическому подходу налоговых органов к определению действительных налоговых обязательств при выявлении схем дробления бизнеса. Подробнее см. "ЭЖ-Бухгалтер", N 43, 2022.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)При определении действительных налоговых обязательств общества налоговым органом из состава расходов исключено агентское вознаграждение в отношении покупателей, которые отражались в представленных отчетах агента и актах расчета сумм агентского вознаграждения. В состав расходов включены затраты (заработная плата) из расчета зарплаты руководителя, его заместителя, а также учтены расходы физического лица на командировки. Из налоговой базы по налогу на прибыль исключены суммы налогов и взносов, уплаченных физическим лицом по УСН за проверяемый период.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)При определении действительных налоговых обязательств общества налоговым органом из состава расходов исключено агентское вознаграждение в отношении покупателей, которые отражались в представленных отчетах агента и актах расчета сумм агентского вознаграждения. В состав расходов включены затраты (заработная плата) из расчета зарплаты руководителя, его заместителя, а также учтены расходы физического лица на командировки. Из налоговой базы по налогу на прибыль исключены суммы налогов и взносов, уплаченных физическим лицом по УСН за проверяемый период.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)(+) 2. Предприниматель полагает, что ИФНС при определении его действительных налоговых обязательств по итогам проверки необоснованно не учла сумму налога по УСН, уплаченную иными участниками схемы "дробления" бизнеса. Поэтому отказ в зачете/возврате этой суммы необоснован.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)(+) 2. Предприниматель полагает, что ИФНС при определении его действительных налоговых обязательств по итогам проверки необоснованно не учла сумму налога по УСН, уплаченную иными участниками схемы "дробления" бизнеса. Поэтому отказ в зачете/возврате этой суммы необоснован.
Статья: Налоговые споры и проверки - чем приметен год?
(Васильева А.)
("Жилищное право", 2021, N 9; "Административное право", 2021, N 4)Существенным вопросом, волнующим налогоплательщиков, является возможность применения так называемой налоговой реконструкции, т.е. определения действительного размера налоговых обязательств налогоплательщика.
(Васильева А.)
("Жилищное право", 2021, N 9; "Административное право", 2021, N 4)Существенным вопросом, волнующим налогоплательщиков, является возможность применения так называемой налоговой реконструкции, т.е. определения действительного размера налоговых обязательств налогоплательщика.
Статья: Требования по налогу на прибыль от реализации имущества должника. Комментарий к Постановлению КС РФ от 31 мая 2023 года N 28-П
(Резанов Н.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 11)"С учетом непрерывности предпринимательской деятельности и возможности получения отрицательного финансового результата реализация имущества (как добровольная, так и осуществленная в ходе конкурсного производства), будучи неразрывно связанной с предшествующей хозяйственной деятельностью (предполагающей ведение налогового учета и уплату налогов), не может без специального указания на то законодателя и помимо его воли выводиться из-под общих правил налогообложения прибыли. В частности, вынужденный характер реализации имущества, вызванный невозможностью удовлетворить требования кредиторов, сам по себе не свидетельствует о необходимости отказа от установления достоверного финансового результата для целей определения действительного размера налогового обязательства в связи с тем или иным фактом хозяйственной деятельности" (абз. 6 п. 3 Постановления N 28-П).
(Резанов Н.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 11)"С учетом непрерывности предпринимательской деятельности и возможности получения отрицательного финансового результата реализация имущества (как добровольная, так и осуществленная в ходе конкурсного производства), будучи неразрывно связанной с предшествующей хозяйственной деятельностью (предполагающей ведение налогового учета и уплату налогов), не может без специального указания на то законодателя и помимо его воли выводиться из-под общих правил налогообложения прибыли. В частности, вынужденный характер реализации имущества, вызванный невозможностью удовлетворить требования кредиторов, сам по себе не свидетельствует о необходимости отказа от установления достоверного финансового результата для целей определения действительного размера налогового обязательства в связи с тем или иным фактом хозяйственной деятельности" (абз. 6 п. 3 Постановления N 28-П).
Статья: Субсидиарная ответственность - размер имеет значение
(Некрасов А.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 6)В статье анализируется роль налогового органа в процедуре банкротства должника. Автор рассматривает правовые инструменты оспаривания требований налогового органа в процедуре банкротства, предусмотренные законодательством о банкротстве и сформированные судебной практикой, для уменьшения размера субсидиарной ответственности контролирующих должника лиц. Делает акцент на проведении налоговой реконструкции в целях определения действительного налогового обязательства как нового инструмента в спорах налогоплательщиков с налоговым органами.
(Некрасов А.Ю.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 6)В статье анализируется роль налогового органа в процедуре банкротства должника. Автор рассматривает правовые инструменты оспаривания требований налогового органа в процедуре банкротства, предусмотренные законодательством о банкротстве и сформированные судебной практикой, для уменьшения размера субсидиарной ответственности контролирующих должника лиц. Делает акцент на проведении налоговой реконструкции в целях определения действительного налогового обязательства как нового инструмента в спорах налогоплательщиков с налоговым органами.