Оплата вынужденного прогула налогообложение
Подборка наиболее важных документов по запросу Оплата вынужденного прогула налогообложение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Увольнение госслужащих по сокращению
(КонсультантПлюс, 2025)"...М.Р. обратилась в суд с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России... (далее - МРИ ФНС РФ...) о восстановлении на работе и взыскании заработной платы за время вынужденного прогула.
(КонсультантПлюс, 2025)"...М.Р. обратилась в суд с иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России... (далее - МРИ ФНС РФ...) о восстановлении на работе и взыскании заработной платы за время вынужденного прогула.
Определение Девятого кассационного суда общей юрисдикции от 16.01.2025 N 88-120/2025, 88-11529/2024 (УИД 27RS0007-01-2024-002227-66)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: О восстановлении на работе, отмене решений работодателя, взыскании среднего заработка за время вынужденного прогула, признании записи в трудовой книжке недействительной, возложении обязанности, восстановлении права на отпуск.
Обстоятельства: Сумма выходного пособия, выплаченного истцу, судом не проверена и не учтена при взыскании заработка за вынужденный прогул. Суд не установил все обстоятельства, необходимые для расчета среднего заработка, что привело к неверному определению суммы заработной платы за время вынужденного прогула, взысканной с ответчика в пользу истца.
Решение: Дело в части направлено на новое рассмотрение.При этом, ссылка ответчика в жалобе на то, что при вынесении решения суд не указал в решении вопрос об удержании с работника налога на доходы физических лиц о нарушении норм материального права не свидетельствует, поскольку Трудовой кодекс Российской Федерации не содержит такого обязательного требования при взыскании с работодателя в пользу работника средней заработной платы за время вынужденного прогула указывать на удержание налога на доходы физических лиц.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: О восстановлении на работе, отмене решений работодателя, взыскании среднего заработка за время вынужденного прогула, признании записи в трудовой книжке недействительной, возложении обязанности, восстановлении права на отпуск.
Обстоятельства: Сумма выходного пособия, выплаченного истцу, судом не проверена и не учтена при взыскании заработка за вынужденный прогул. Суд не установил все обстоятельства, необходимые для расчета среднего заработка, что привело к неверному определению суммы заработной платы за время вынужденного прогула, взысканной с ответчика в пользу истца.
Решение: Дело в части направлено на новое рассмотрение.При этом, ссылка ответчика в жалобе на то, что при вынесении решения суд не указал в решении вопрос об удержании с работника налога на доходы физических лиц о нарушении норм материального права не свидетельствует, поскольку Трудовой кодекс Российской Федерации не содержит такого обязательного требования при взыскании с работодателя в пользу работника средней заработной платы за время вынужденного прогула указывать на удержание налога на доходы физических лиц.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль25. УЧЕТ РАСХОДОВ НА ОПЛАТУ ВЫНУЖДЕННОГО ПРОГУЛА
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 14.07.2005 N 9-П
"По делу о проверке конституционности положений статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки Г.А. Поляковой и запросом Федерального арбитражного суда Московского округа"Конституционное обязательство по уплате налогов, являясь категорией (понятием) конституционного права, не может интерпретироваться изолированно, в отрыве от других положений Конституции Российской Федерации, поскольку все они образуют единство, основанное на вытекающей из конституционного права иерархии ценностей. При указанном подходе к толкованию того, что является основанием возникновения и содержанием конституционного обязательства по уплате налогов, необходимо избегать умаления или нарушения других конституционных норм и принципов. А именно: необходимо учитывать взаимосвязь конституционного обязательства по уплате налогов с такими конституционными принципами, как принципы правового, социального государства, юридического равенства, соразмерность и пропорциональность. Все эти принципы обладают высшей степенью нормативной обобщенности, носят универсальный характер и в силу этого оказывают регулирующее воздействие на все сферы общественных отношений (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 27 января 1993 года по делу о проверке конституционности правоприменительной практики ограничения времени оплаты вынужденного прогула).
"По делу о проверке конституционности положений статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданки Г.А. Поляковой и запросом Федерального арбитражного суда Московского округа"Конституционное обязательство по уплате налогов, являясь категорией (понятием) конституционного права, не может интерпретироваться изолированно, в отрыве от других положений Конституции Российской Федерации, поскольку все они образуют единство, основанное на вытекающей из конституционного права иерархии ценностей. При указанном подходе к толкованию того, что является основанием возникновения и содержанием конституционного обязательства по уплате налогов, необходимо избегать умаления или нарушения других конституционных норм и принципов. А именно: необходимо учитывать взаимосвязь конституционного обязательства по уплате налогов с такими конституционными принципами, как принципы правового, социального государства, юридического равенства, соразмерность и пропорциональность. Все эти принципы обладают высшей степенью нормативной обобщенности, носят универсальный характер и в силу этого оказывают регулирующее воздействие на все сферы общественных отношений (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 27 января 1993 года по делу о проверке конституционности правоприменительной практики ограничения времени оплаты вынужденного прогула).
Приказ Минфина России от 24.05.2022 N 82н
(ред. от 10.06.2025)
"О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2022 N 69085)выплата задолженности по заработной плате за время вынужденного прогула на основании вступившего в законную силу решения суда;
(ред. от 10.06.2025)
"О Порядке формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуре и принципах назначения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.06.2022 N 69085)выплата задолженности по заработной плате за время вынужденного прогула на основании вступившего в законную силу решения суда;
Вопрос: Об НДФЛ при выплате среднего заработка за время вынужденного прогула и компенсации морального вреда по решению суда.
(Письмо Минфина России от 17.07.2025 N 03-04-05/69455)Вопрос: Об НДФЛ при выплате среднего заработка за время вынужденного прогула и компенсации морального вреда по решению суда.
(Письмо Минфина России от 17.07.2025 N 03-04-05/69455)Вопрос: Об НДФЛ при выплате среднего заработка за время вынужденного прогула и компенсации морального вреда по решению суда.
Ситуация: Как работнику восстановиться на работе?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! Средний заработок за время вынужденного прогула облагается НДФЛ. С суммы компенсации морального вреда безопасней будет уплатить НДФЛ, хотя есть мнение, что она не подлежит налогообложению (пп. 6 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 217 НК РФ; п. 7 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015; Письмо Минфина России от 17.07.2025 N 03-04-05/69455).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! Средний заработок за время вынужденного прогула облагается НДФЛ. С суммы компенсации морального вреда безопасней будет уплатить НДФЛ, хотя есть мнение, что она не подлежит налогообложению (пп. 6 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 217 НК РФ; п. 7 Обзора, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015; Письмо Минфина России от 17.07.2025 N 03-04-05/69455).
Статья: Установление факта трудовых отношений. Споры самозанятых с работодателями
(Новикова Т.)
("Трудовое право", 2024, N 7)[4] Требованиями об установлении факта трудовых отношений, признании увольнения, расторжения трудового договора незаконными, восстановлении на работе, взыскании заработка за время вынужденного прогула, взыскании заработной платы, компенсации за задержку выплат, морального вреда, обязании выдать сведения о трудовой деятельности, оплатить налоги.
(Новикова Т.)
("Трудовое право", 2024, N 7)[4] Требованиями об установлении факта трудовых отношений, признании увольнения, расторжения трудового договора незаконными, восстановлении на работе, взыскании заработка за время вынужденного прогула, взыскании заработной платы, компенсации за задержку выплат, морального вреда, обязании выдать сведения о трудовой деятельности, оплатить налоги.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Нужно ли удерживать НДФЛ при оплате работнику времени вынужденного прогула по решению суда
(КонсультантПлюс, 2025)Финансовое ведомство указывает, что работодатель, выплачивающий по судебному решению работнику заработную плату за время вынужденного прогула, является налоговым агентом и поэтому должен удержать из данной суммы НДФЛ.
Нужно ли удерживать НДФЛ при оплате работнику времени вынужденного прогула по решению суда
(КонсультантПлюс, 2025)Финансовое ведомство указывает, что работодатель, выплачивающий по судебному решению работнику заработную плату за время вынужденного прогула, является налоговым агентом и поэтому должен удержать из данной суммы НДФЛ.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 28.10.2024 N 03-04-09/104634 <НДФЛ и страховые взносы при выплате среднего заработка за вынужденный прогул: платить или нет?>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 4)Если суд не разделил эти суммы, работодатель как налоговый агент не может удержать у НДФЛ с причитающейся сотруднику выплаты за период вынужденного прогула (п. 5 ст. 226 НК РФ). В этом случае работодатель не позднее 25 февраля следующего календарного года письменно сообщает восстановленному сотруднику и в ИФНС по месту своего учета:
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 4)Если суд не разделил эти суммы, работодатель как налоговый агент не может удержать у НДФЛ с причитающейся сотруднику выплаты за период вынужденного прогула (п. 5 ст. 226 НК РФ). В этом случае работодатель не позднее 25 февраля следующего календарного года письменно сообщает восстановленному сотруднику и в ИФНС по месту своего учета:
Статья: Погашение, снятие, отмена дисциплинарного взыскания: в чем разница
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)Средний заработок за время вынужденного прогула облагайте НДФЛ и страховыми взносами по общим правилам, при выплате денег, например, по решению комиссии по трудовым спорам. При выплате по решению суда сумма налога может быть выделена судом. Если нет, то НДФЛ удержите из последующих выплачиваемых работнику сумм с учетом 20% лимита удержаний при каждой выплате <11>. Если в течение календарного года всю сумму НДФЛ удержать не получится, не позднее 25 февраля следующего года письменно уведомите об этом налоговую инспекцию <12>. В такой ситуации исчислить, задекларировать и уплатить НДФЛ работник должен будет самостоятельно.
(Кокурина М.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)Средний заработок за время вынужденного прогула облагайте НДФЛ и страховыми взносами по общим правилам, при выплате денег, например, по решению комиссии по трудовым спорам. При выплате по решению суда сумма налога может быть выделена судом. Если нет, то НДФЛ удержите из последующих выплачиваемых работнику сумм с учетом 20% лимита удержаний при каждой выплате <11>. Если в течение календарного года всю сумму НДФЛ удержать не получится, не позднее 25 февраля следующего года письменно уведомите об этом налоговую инспекцию <12>. В такой ситуации исчислить, задекларировать и уплатить НДФЛ работник должен будет самостоятельно.
Последние изменения: Налоговый агент по НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Также отмечено, что при оплате работнику времени вынужденного прогула НДФЛ удерживать не нужно, если суд не произвел разделения по суммам. Налоговый агент не может удержать НДФЛ, если суд не разделил суммы, причитающиеся физлицу и подлежащие удержанию с него. В таком случае налоговый агент должен сообщить налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать налог.
(КонсультантПлюс, 2025)Также отмечено, что при оплате работнику времени вынужденного прогула НДФЛ удерживать не нужно, если суд не произвел разделения по суммам. Налоговый агент не может удержать НДФЛ, если суд не разделил суммы, причитающиеся физлицу и подлежащие удержанию с него. В таком случае налоговый агент должен сообщить налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать налог.
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах при выплате работнику сумм среднего заработка за время вынужденного прогула, если суд вынес решение о его восстановлении в занимаемой ранее должности.
(Письмо Минфина России от 28.10.2024 N 03-04-09/104634)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 23.08.2024 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами сумм среднего заработка за период вынужденного прогула, выплаченного работнику по решению суда, а также обязанности представления уточненных расчетов по страховым взносам за соответствующие расчетные (отчетные) периоды и сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 28.10.2024 N 03-04-09/104634)Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 23.08.2024 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами сумм среднего заработка за период вынужденного прогула, выплаченного работнику по решению суда, а также обязанности представления уточненных расчетов по страховым взносам за соответствующие расчетные (отчетные) периоды и сообщает следующее.
Статья: НДФЛ в неочевидных ситуациях. Новые разъяснения Минфина
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)Разъяснения Минфина посвящены как раз тому, нужно ли с выплаченных сумм удержать НДФЛ. В ведомстве напомнили, что согласно положениям статьи 210 НК РФ в налоговую базу по НДФЛ работодатель включает все доходы сотрудника, которые тот получил от компании, как в денежной, так и в натуральной формах. При этом налоговое законодательство содержит ряд исключений, то есть таких выплат, которые освобождены от обложения налогом на доходы физических лиц. Они указаны в статье 217 НК РФ. В министерстве указали, что в данной норме нет упоминания среднего заработка, который компания выплачивает восстановленному работнику за период вынужденного прогула. Следовательно, с таких сумм предприятие должно удержать налог. Но тут нужно быть внимательным! Дело в том, что, вынося решение, арбитры могут как выделить в нем сумму НДФЛ, так и написать общую сумму, которую организация должна выплатить специалисту. Если НДФЛ поименован, то алгоритм действий предприятия понятен, а вот если судьи указали сумму, подлежащую выплате, без выделения из нее налога, то предприятие должно перечислить работнику именно ту сумму, которую указали арбитры. "Если при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация - налоговый агент при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода", - отметили в Минфине России.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)Разъяснения Минфина посвящены как раз тому, нужно ли с выплаченных сумм удержать НДФЛ. В ведомстве напомнили, что согласно положениям статьи 210 НК РФ в налоговую базу по НДФЛ работодатель включает все доходы сотрудника, которые тот получил от компании, как в денежной, так и в натуральной формах. При этом налоговое законодательство содержит ряд исключений, то есть таких выплат, которые освобождены от обложения налогом на доходы физических лиц. Они указаны в статье 217 НК РФ. В министерстве указали, что в данной норме нет упоминания среднего заработка, который компания выплачивает восстановленному работнику за период вынужденного прогула. Следовательно, с таких сумм предприятие должно удержать налог. Но тут нужно быть внимательным! Дело в том, что, вынося решение, арбитры могут как выделить в нем сумму НДФЛ, так и написать общую сумму, которую организация должна выплатить специалисту. Если НДФЛ поименован, то алгоритм действий предприятия понятен, а вот если судьи указали сумму, подлежащую выплате, без выделения из нее налога, то предприятие должно перечислить работнику именно ту сумму, которую указали арбитры. "Если при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация - налоговый агент при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода", - отметили в Минфине России.