Оплата векселем ккт
Подборка наиболее важных документов по запросу Оплата векселем ккт (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Президиума ВАС РФ от 27.07.2010 N 505/10 по делу N А27-1847/2009-2
Дело об оспаривании решения налогового органа о привлечении к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ, ЕСН, штрафа, предложении уплатить недоимку и пени направлено на новое рассмотрение, в ходе которого суду в соответствии с абзацем четвертым пункта 1 статьи 221 НК РФ следует рассмотреть вопрос о возможности применения профессионального налогового вычета в размере 20 процентов от суммы дохода, полученного от предпринимательской деятельности.Инспекцией в ходе налоговой проверки установлено и доказано в суде, что расчетные счета предпринимателя использовались для перечисления на них средств от продажи векселей, а оплата приобретенных векселей обществам "Спецкомплект" и "Марто" производилась предпринимателем исключительно наличными денежными средствами в суммах от 1 506 900 до 4 175 600 рублей. При этом чеки контрольно-кассовых аппаратов, представленные в подтверждение оплаты, произведены на аппаратах, не зарегистрированных в налоговых органах. Какого-либо объяснения причин такого способа расчетов с контрагентами с учетом размеров денежных сумм предприниматель не представил.
Дело об оспаривании решения налогового органа о привлечении к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ, ЕСН, штрафа, предложении уплатить недоимку и пени направлено на новое рассмотрение, в ходе которого суду в соответствии с абзацем четвертым пункта 1 статьи 221 НК РФ следует рассмотреть вопрос о возможности применения профессионального налогового вычета в размере 20 процентов от суммы дохода, полученного от предпринимательской деятельности.Инспекцией в ходе налоговой проверки установлено и доказано в суде, что расчетные счета предпринимателя использовались для перечисления на них средств от продажи векселей, а оплата приобретенных векселей обществам "Спецкомплект" и "Марто" производилась предпринимателем исключительно наличными денежными средствами в суммах от 1 506 900 до 4 175 600 рублей. При этом чеки контрольно-кассовых аппаратов, представленные в подтверждение оплаты, произведены на аппаратах, не зарегистрированных в налоговых органах. Какого-либо объяснения причин такого способа расчетов с контрагентами с учетом размеров денежных сумм предприниматель не представил.
Определение ВАС РФ от 17.05.2010 N ВАС-505/10 по делу N А27-1847/2009-2
Дело о признании незаконным акта о привлечении к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, предложении уплатить недоимку по НДФЛ, ЕСН, пени передано для пересмотра в порядке надзора, так как суд, не принимая результаты экспертизы, подтверждающие недостоверность сведений в представленных заявителем документах, не учел того, что он, находясь в хозяйственных отношениях с контрагентами, мог представить достоверные доказательства, опровергающие их фиктивность, однако этим не воспользовался.Инспекцией в ходе проверки было установлено, что при наличии действующих расчетных счетов оплата за приобретенные векселя производилась предпринимателем исключительно наличными денежными средствами, при этом чеки контрольно-кассовых машин, представленные в подтверждение проведенной оплаты, произведены на аппаратах, не зарегистрированных в налоговых органах, включая период до государственной регистрации общества "Марто".
Дело о признании незаконным акта о привлечении к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, предложении уплатить недоимку по НДФЛ, ЕСН, пени передано для пересмотра в порядке надзора, так как суд, не принимая результаты экспертизы, подтверждающие недостоверность сведений в представленных заявителем документах, не учел того, что он, находясь в хозяйственных отношениях с контрагентами, мог представить достоверные доказательства, опровергающие их фиктивность, однако этим не воспользовался.Инспекцией в ходе проверки было установлено, что при наличии действующих расчетных счетов оплата за приобретенные векселя производилась предпринимателем исключительно наличными денежными средствами, при этом чеки контрольно-кассовых машин, представленные в подтверждение проведенной оплаты, произведены на аппаратах, не зарегистрированных в налоговых органах, включая период до государственной регистрации общества "Марто".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация-продавец получила от физического лица - не ИП в счет оплаты товара вексель другого физического лица - не ИП и предъявила его к погашению. Нужно ли применять ККТ при получении векселя и при погашении векселя наличными?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Организация-продавец получила от физического лица - не ИП в счет оплаты товара вексель другого физического лица - не ИП и предъявила его к погашению. Нужно ли применять ККТ при получении векселя и при погашении векселя наличными?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Организация-продавец получила от физического лица - не ИП в счет оплаты товара вексель другого физического лица - не ИП и предъявила его к погашению. Нужно ли применять ККТ при получении векселя и при погашении векселя наличными?
Статья: Неденежные расчеты и отсрочки: кто и когда применяет ККТ
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2019, N 15)- Хотя продажа ценных бумаг не подпадает под ККТ <29>, получение в оплату за товар (работу, услугу) от покупателя его собственного векселя либо векселя третьего лица не указано в Законе N 54-ФЗ как исключение, не требующее применения ККТ. Такая оплата будет рассматриваться ФНС как предоставление займа либо как оплата "иным встречным предоставлением". Окончательно этот вопрос будет решен в методических указаниях по формированию фискальных документов, которые выйдут в будущем.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2019, N 15)- Хотя продажа ценных бумаг не подпадает под ККТ <29>, получение в оплату за товар (работу, услугу) от покупателя его собственного векселя либо векселя третьего лица не указано в Законе N 54-ФЗ как исключение, не требующее применения ККТ. Такая оплата будет рассматриваться ФНС как предоставление займа либо как оплата "иным встречным предоставлением". Окончательно этот вопрос будет решен в методических указаниях по формированию фискальных документов, которые выйдут в будущем.
Нормативные акты
Информация ФНС России от 23.10.2019
"Налоговая политика и практика: нужно ли при зачете взаимных требований применять онлайн-кассу"Расчет - это предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги. Под иным встречным предоставлением понимается и взаимозачет, и товарообмен, и оплата векселем. Зачет взаимных требований, возникших при реализации товаров, оказании услуг или выполнении работ, между организациями также считается встречным предоставлением.
"Налоговая политика и практика: нужно ли при зачете взаимных требований применять онлайн-кассу"Расчет - это предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги. Под иным встречным предоставлением понимается и взаимозачет, и товарообмен, и оплата векселем. Зачет взаимных требований, возникших при реализации товаров, оказании услуг или выполнении работ, между организациями также считается встречным предоставлением.
<Письмо> ФНС РФ от 23.04.2010 N ШТ-37-2/551
"О регистрации контрольно-кассовой техники, входящей в состав платежных терминалов"Федеральная налоговая служба располагает информацией о фактах передачи платежными агентами платежных терминалов, используемых для приема платежей физических лиц, в собственность кредитных организаций, что позволяет платежным агентам не регистрировать в налоговых органах ККТ, входящую в состав платежных терминалов.
"О регистрации контрольно-кассовой техники, входящей в состав платежных терминалов"Федеральная налоговая служба располагает информацией о фактах передачи платежными агентами платежных терминалов, используемых для приема платежей физических лиц, в собственность кредитных организаций, что позволяет платежным агентам не регистрировать в налоговых органах ККТ, входящую в состав платежных терминалов.
Вопрос: Организация на условиях коммерческого кредита, в обеспечение которого выдан собственный вексель организации, приобретает товар у поставщика. Через некоторое время свой вексель организация-покупатель погашает наличными денежными средствами. Надо ли организации применять ККМ?
(Консультация эксперта, 2003)Ответ: В соответствии с п.1 ст.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" контрольно-кассовая техника применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
(Консультация эксперта, 2003)Ответ: В соответствии с п.1 ст.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" контрольно-кассовая техника применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Вопрос: ООО на ОСН планирует продать автомобиль физлицу. Физлицо будет рассчитываться векселем. Нужно ли при этой операции применять ККТ?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Организация-продавец получила от физического лица - не ИП в счет оплаты товара вексель другого физического лица - не ИП и предъявила его к погашению. Нужно ли применять ККТ при получении векселя и при погашении векселя наличными?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Организация-продавец получила от физического лица - не ИП в счет оплаты товара вексель другого физического лица - не ИП и предъявила его к погашению. Нужно ли применять ККТ при получении векселя и при погашении векселя наличными?
Интервью: Налоговые баталии. Худой мир лучше доброй ссоры
("Московский бухгалтер", 2011, N 1)Но это не значит, что споры по необоснованной налоговой выгоде исчезнут. Приведу другой пример: Постановление Президиума ВАС РФ от 27 июля 2010 г. N 505/10. Некий налогоплательщик скупал векселя и после претендовал на вычеты. Инспекция решила, что его действия направлены на получение необоснованной выгоды. С ней согласились и суды. Дело в том, что налогоплательщик оспаривал выводы ИФНС, но не смог ничего противопоставить им по сути. Действия же его были явно далеки от нормальной деловой цели: он скупал векселя у сомнительных фирм, зарегистрированных на подставных лиц, и реализовывал аналогичным организациям, причем одна из них оказалось несуществующей. Кроме того, полученные суммы перечислялись на банковский счет, а вот плата за векселя производилась на весьма крупные суммы (свыше 4 млн руб.) через кассовые аппараты, к тому же не зарегистрированные.
("Московский бухгалтер", 2011, N 1)Но это не значит, что споры по необоснованной налоговой выгоде исчезнут. Приведу другой пример: Постановление Президиума ВАС РФ от 27 июля 2010 г. N 505/10. Некий налогоплательщик скупал векселя и после претендовал на вычеты. Инспекция решила, что его действия направлены на получение необоснованной выгоды. С ней согласились и суды. Дело в том, что налогоплательщик оспаривал выводы ИФНС, но не смог ничего противопоставить им по сути. Действия же его были явно далеки от нормальной деловой цели: он скупал векселя у сомнительных фирм, зарегистрированных на подставных лиц, и реализовывал аналогичным организациям, причем одна из них оказалось несуществующей. Кроме того, полученные суммы перечислялись на банковский счет, а вот плата за векселя производилась на весьма крупные суммы (свыше 4 млн руб.) через кассовые аппараты, к тому же не зарегистрированные.
Статья: Применение контрольно-кассовой техники в банковских платежных терминалах
(Филатова В.Ф.)
("Расчеты и операционная работа в коммерческом банке", 2010, N 4)В такой ситуации налоговая инспекция не вправе контролировать соблюдение платежными агентами законодательства о применении ККТ, поскольку не обладает необходимыми для этого полномочиями. Юридически терминал принадлежит банку, а контроль за кассовыми операциями банков может осуществлять только Банк России.
(Филатова В.Ф.)
("Расчеты и операционная работа в коммерческом банке", 2010, N 4)В такой ситуации налоговая инспекция не вправе контролировать соблюдение платежными агентами законодательства о применении ККТ, поскольку не обладает необходимыми для этого полномочиями. Юридически терминал принадлежит банку, а контроль за кассовыми операциями банков может осуществлять только Банк России.
Вопрос: Нужно ли применять ККТ при проведении взаимозачета между юридическими лицами (ИП)?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Расчет - это предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги. Под иным встречным предоставлением понимается и взаимозачет, и товарообмен, и оплата векселем. Зачет взаимных требований, возникших при реализации товаров, оказании услуг или выполнении работ, между организациями также считается встречным предоставлением.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Расчет - это предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги. Под иным встречным предоставлением понимается и взаимозачет, и товарообмен, и оплата векселем. Зачет взаимных требований, возникших при реализации товаров, оказании услуг или выполнении работ, между организациями также считается встречным предоставлением.
Вопрос: Об обязанности платежных агентов регистрировать в налоговых органах ККТ, входящую в состав платежных терминалов.
(Письмо ФНС РФ от 23.04.2010 N ШТ-37-2/551)Федеральная налоговая служба располагает информацией о фактах передачи платежными агентами платежных терминалов, используемых для приема платежей физических лиц, в собственность кредитных организаций, что позволяет платежным агентам не регистрировать в налоговых органах ККТ, входящую в состав платежных терминалов.
(Письмо ФНС РФ от 23.04.2010 N ШТ-37-2/551)Федеральная налоговая служба располагает информацией о фактах передачи платежными агентами платежных терминалов, используемых для приема платежей физических лиц, в собственность кредитных организаций, что позволяет платежным агентам не регистрировать в налоговых органах ККТ, входящую в состав платежных терминалов.
Статья: Комментарий к Письмам Минфина России от 25.10.2019 N N 03-01-10/82064, 03-01-15/82066 <Применение ККТ при осуществлении зачета встречных требований между организациями и ИП>
(Натырова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 23)Обязательный порядок применения контрольно-кассовой техники устанавливает Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ.
(Натырова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2019, N 23)Обязательный порядок применения контрольно-кассовой техники устанавливает Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ.
"Комментарий к Федеральному закону от 2 декабря 1990 г. N 395-1 "О банках и банковской деятельности"
(постатейный)
(Кавелина Н.Ю.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)В качестве общих выступают нормы, содержащиеся в кодексах (ГК РФ, КоАП РФ, УК РФ, НК РФ, БК РФ, ТК РФ, АПК РФ и т.д.), а также таких федеральных законах, как Закон об АО, Закон об ООО, Закон 2002 г., Закон о валютном регулировании и валютном контроле, Закон о рынке ценных бумаг, Закон о простом и переводном векселе, Закон об ипотечных ценных бумагах, Закон о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт и т.д.
(постатейный)
(Кавелина Н.Ю.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)В качестве общих выступают нормы, содержащиеся в кодексах (ГК РФ, КоАП РФ, УК РФ, НК РФ, БК РФ, ТК РФ, АПК РФ и т.д.), а также таких федеральных законах, как Закон об АО, Закон об ООО, Закон 2002 г., Закон о валютном регулировании и валютном контроле, Закон о рынке ценных бумаг, Закон о простом и переводном векселе, Закон об ипотечных ценных бумагах, Закон о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт и т.д.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 11)Также считаем важным добавить, что при систематическом использовании собственных векселей арендатора в рамках договора аренды с арендодателем (когда внесение арендной платы постоянно осуществляется через оплату собственных векселей арендатора) контролирующие органы могут прийти к выводу, что на самом деле имеет место не оплата векселей, а именно внесение арендной платы. А собственные векселя арендатора используются лишь для того, чтобы обойти требования действующего законодательства о необходимости использования ККТ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 11)Также считаем важным добавить, что при систематическом использовании собственных векселей арендатора в рамках договора аренды с арендодателем (когда внесение арендной платы постоянно осуществляется через оплату собственных векселей арендатора) контролирующие органы могут прийти к выводу, что на самом деле имеет место не оплата векселей, а именно внесение арендной платы. А собственные векселя арендатора используются лишь для того, чтобы обойти требования действующего законодательства о необходимости использования ККТ.
Статья: Если партнером "вмененщика" является предприниматель
(Гуляева К.А.)
("Вмененка", 2010, N 11)Дилемма между трудовым и гражданско-правовым договором
(Гуляева К.А.)
("Вмененка", 2010, N 11)Дилемма между трудовым и гражданско-правовым договором