Оплата товара баллами
Подборка наиболее важных документов по запросу Оплата товара баллами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 25 "Право потребителя на обмен товара надлежащего качества" Закона РФ "О защите прав потребителей"В данном случае бонусные баллы, начисляемые за совершенные покупки, и списываемы в процентном отношении от стоимости покупки продавцом по согласованию с покупателем, с учетом установленных по делу обстоятельств, подлежат возврату на бонусную (клубную) карту истца, поскольку результат сделки не достигнут, товар подлежит возврату продавцу, а произведенная оплата, соответственно, покупателю."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О формировании кассового чека в случае оплаты полной стоимости товара накопленными покупателем баллами.
(Письмо ФНС России от 15.09.2023 N ЗГ-3-20/11971)Вопрос: Покупатель оплачивает полную стоимость товара (100 руб.) накопленными баллами, то есть размер скидки составляет 100%. Какие стоимость товара и сумма по чеку иным встречным предоставлением отражаются в кассовом чеке?
(Письмо ФНС России от 15.09.2023 N ЗГ-3-20/11971)Вопрос: Покупатель оплачивает полную стоимость товара (100 руб.) накопленными баллами, то есть размер скидки составляет 100%. Какие стоимость товара и сумма по чеку иным встречным предоставлением отражаются в кассовом чеке?
Статья: Что учесть при запуске программы лояльности и начислении бонусных баллов
(Бычков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 8)Бонусные баллы представляют собой учетные (условные) единицы, начисляемые предпринимателем клиенту в рамках принятой программы лояльности за оплату товаров и услуг <1>. Начисленные бонусные баллы могут быть использованы клиентом в дальнейшем при приобретении товаров и услуг, как у самого предпринимателя, так и у его партнеров, с которыми у него заключены соответствующие соглашения. Порядок и условия начисления бонусных баллов, а также их расходования и списания устанавливаются предпринимателем в одностороннем порядке в своей программе лояльности (ст. 1, подп. 1 п. 1 ст. 8 и ст. 421 ГК РФ).
(Бычков А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 8)Бонусные баллы представляют собой учетные (условные) единицы, начисляемые предпринимателем клиенту в рамках принятой программы лояльности за оплату товаров и услуг <1>. Начисленные бонусные баллы могут быть использованы клиентом в дальнейшем при приобретении товаров и услуг, как у самого предпринимателя, так и у его партнеров, с которыми у него заключены соответствующие соглашения. Порядок и условия начисления бонусных баллов, а также их расходования и списания устанавливаются предпринимателем в одностороннем порядке в своей программе лояльности (ст. 1, подп. 1 п. 1 ст. 8 и ст. 421 ГК РФ).
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 08.07.2025 N 1030
"О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации"из 26.30.30 "Части и комплектующие коммуникационного оборудования", в том числе трансмиттеры, ресиверы, трансиверы и транспондеры для оптических сетей, модули условного доступа (только в отношении CAM-модулей), за исключением специализированных плат (специализированных электронных модулей) для телекоммуникационного оборудования - для признания радиоэлектронной продукцией, произведенной на территории Российской Федерации, - не менее 35 баллов, с 1 января 2028 г. до 31 декабря 2030 г. - не менее 50 баллов, с 1 января 2031 г. - не менее 67 баллов;
"О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации"из 26.30.30 "Части и комплектующие коммуникационного оборудования", в том числе трансмиттеры, ресиверы, трансиверы и транспондеры для оптических сетей, модули условного доступа (только в отношении CAM-модулей), за исключением специализированных плат (специализированных электронных модулей) для телекоммуникационного оборудования - для признания радиоэлектронной продукцией, произведенной на территории Российской Федерации, - не менее 35 баллов, с 1 января 2028 г. до 31 декабря 2030 г. - не менее 50 баллов, с 1 января 2031 г. - не менее 67 баллов;
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)68) доходы в денежной или натуральной форме в виде перечисляемых на банковский счет налогоплательщика денежных средств и (или) полной или частичной оплаты за налогоплательщика товаров и (или) услуг российскими и иностранными организациями, полученные в результате участия налогоплательщика в программах указанных российских и иностранных организаций с использованием банковских (платежных) и (или) дисконтных (накопительных) карт, направленных на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг указанных организаций и предусматривающих начисление бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг) указанных организаций) по основаниям, установленным в соответствующей программе, а также выплату в зависимости от количества начисленных бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг) указанных организаций) дохода в денежной или натуральной форме.
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)68) доходы в денежной или натуральной форме в виде перечисляемых на банковский счет налогоплательщика денежных средств и (или) полной или частичной оплаты за налогоплательщика товаров и (или) услуг российскими и иностранными организациями, полученные в результате участия налогоплательщика в программах указанных российских и иностранных организаций с использованием банковских (платежных) и (или) дисконтных (накопительных) карт, направленных на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг указанных организаций и предусматривающих начисление бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг) указанных организаций) по основаниям, установленным в соответствующей программе, а также выплату в зависимости от количества начисленных бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг) указанных организаций) дохода в денежной или натуральной форме.
"Обзор судебной практики в сфере закупок по 223-ФЗ (август 2023 года)"
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Изучив установленный порядок оценки, Комиссия ФАС России отмечает, что предоставление участниками закупки документов, подтверждающих оплату по договорам, зависит от волеизъявления третьих лиц (например, отзыв у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций, что не позволяет предоставить документ, подтверждающий оплату, неисполнение обязательства по оплате товаров, работ, услуг со стороны заказчика) и влияет на порядок оценки заявок участников закупки, не позволяет выявить лучшие условия исполнения договора и объективно оценить и сопоставить заявки участников закупки.
(Управление контроля размещения государственного заказа ФАС России)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Изучив установленный порядок оценки, Комиссия ФАС России отмечает, что предоставление участниками закупки документов, подтверждающих оплату по договорам, зависит от волеизъявления третьих лиц (например, отзыв у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций, что не позволяет предоставить документ, подтверждающий оплату, неисполнение обязательства по оплате товаров, работ, услуг со стороны заказчика) и влияет на порядок оценки заявок участников закупки, не позволяет выявить лучшие условия исполнения договора и объективно оценить и сопоставить заявки участников закупки.
Вопрос: Организация (агент) за вознаграждение осуществляет поиск клиентов-физлиц для гостиниц (принципалов). Агент для привлечения клиентов планирует выплачивать из своего вознаграждения кешбэк физлицам, оплатившим услуги гостиниц. Должен ли агент удерживать НДФЛ при выплате кешбэка на банковские счета физлиц?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Получаемое вознаграждение (бонус, премия) не является безвозмездно полученным, предоставление физическим лицам товаров (работ, услуг), имущественных прав, стоимость которых полностью или частично оплачена бонусными баллами, возврат физическому лицу части средств от суммы произведенных операций можно рассматривать как скидку, предоставляемую физическим лицам со стоимости услуг, которая не приводит к возникновению объекта обложения налогом на доходы физических лиц (в Письме Минфина России от 19.04.2012 N 03-04-08/0-78 рассмотрен аналогичный случай, связанный с предоставлением бонусов за использование банковских карт).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Получаемое вознаграждение (бонус, премия) не является безвозмездно полученным, предоставление физическим лицам товаров (работ, услуг), имущественных прав, стоимость которых полностью или частично оплачена бонусными баллами, возврат физическому лицу части средств от суммы произведенных операций можно рассматривать как скидку, предоставляемую физическим лицам со стоимости услуг, которая не приводит к возникновению объекта обложения налогом на доходы физических лиц (в Письме Минфина России от 19.04.2012 N 03-04-08/0-78 рассмотрен аналогичный случай, связанный с предоставлением бонусов за использование банковских карт).
Последние изменения: Применение ККТ
(КонсультантПлюс, 2026)ФНС России разъяснила, как формировать кассовый чек при оплате покупателем полной стоимости товара накопленными баллами.
(КонсультантПлюс, 2026)ФНС России разъяснила, как формировать кассовый чек при оплате покупателем полной стоимости товара накопленными баллами.
Вопрос: С 2025 г. розничный магазин на УСН применяет НДС по ставке 5%. Возникает ли у продавца обязанность начислять НДС? Если да, то в какой момент, если покупатель оплачивает 100% покупки ранее накопленными бонусами?
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров либо день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (п. 1 ст. 167 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из следующих дат: день отгрузки (передачи) товаров либо день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (п. 1 ст. 167 НК РФ).
Вопрос: Об освобождении от НДФЛ при получении доходов в рамках программ лояльности с использованием банковских и (или) дисконтных карт.
(Письмо Минфина России от 05.11.2025 N 03-04-06/106893)В соответствии с пунктом 68 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной или натуральной форме в виде перечисляемых на банковский счет налогоплательщика денежных средств и (или) полной или частичной оплаты за налогоплательщика товаров и (или) услуг российскими и иностранными организациями, полученные в результате участия налогоплательщика в программах указанных российских и иностранных организаций с использованием банковских (платежных) и (или) дисконтных (накопительных) карт, направленных на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг указанных организаций и предусматривающих начисление бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг) указанных организаций) по основаниям, установленным в соответствующей программе, а также выплату в зависимости от количества начисленных бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг) указанных организаций) дохода в денежной или натуральной форме.
(Письмо Минфина России от 05.11.2025 N 03-04-06/106893)В соответствии с пунктом 68 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной или натуральной форме в виде перечисляемых на банковский счет налогоплательщика денежных средств и (или) полной или частичной оплаты за налогоплательщика товаров и (или) услуг российскими и иностранными организациями, полученные в результате участия налогоплательщика в программах указанных российских и иностранных организаций с использованием банковских (платежных) и (или) дисконтных (накопительных) карт, направленных на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг указанных организаций и предусматривающих начисление бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг) указанных организаций) по основаниям, установленным в соответствующей программе, а также выплату в зависимости от количества начисленных бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг) указанных организаций) дохода в денежной или натуральной форме.
Статья: Хищение бестелесного имущества
(Хромов Е.В., Зябликов В.Ю.)
("Уголовное право", 2024, N 8)Так, два оператора АЗС пополняли баланс своих карт лояльности путем совершения мнимых операций по оплате товаров, которые после зачисления бонусов отменяли. Правоприменитель признал, что обвиняемые "похитили 8 583 бонусных балла, что в денежном выражении составляет 8 583 рубля, из которых на сумму 3 844 рубля 24 копейки ими было приобретено моторное топливо, а оставшаяся сумма в размере 4 748 рублей 87 копеек, похищенная вышеуказанным способом, была заблокирована" <84>. Представляется, что предметом хищения в данном случае выступал товар, приобретенный операторами в магазине, а использование бонусных баллов является формой сокрытия факта неправомерного изъятия имущества.
(Хромов Е.В., Зябликов В.Ю.)
("Уголовное право", 2024, N 8)Так, два оператора АЗС пополняли баланс своих карт лояльности путем совершения мнимых операций по оплате товаров, которые после зачисления бонусов отменяли. Правоприменитель признал, что обвиняемые "похитили 8 583 бонусных балла, что в денежном выражении составляет 8 583 рубля, из которых на сумму 3 844 рубля 24 копейки ими было приобретено моторное топливо, а оставшаяся сумма в размере 4 748 рублей 87 копеек, похищенная вышеуказанным способом, была заблокирована" <84>. Представляется, что предметом хищения в данном случае выступал товар, приобретенный операторами в магазине, а использование бонусных баллов является формой сокрытия факта неправомерного изъятия имущества.
Вопрос: Является ли банк налоговым агентом по выплаченному держателям карт кешбэку, который в дальнейшем (после подписания акта выполненных работ) будет возмещен партнером?
(Консультация эксперта, 2026)Одновременно ст. 217 НК РФ определен перечень доходов, не подлежащих налогообложению, к которым на основании п. 68 относятся доходы в денежной или натуральной форме в виде перечисляемых на банковский счет налогоплательщика денежных средств и (или) полной или частичной оплаты за налогоплательщика товаров и (или) услуг российскими и иностранными организациями, полученные в результате участия налогоплательщика в программах указанных российских и иностранных организаций с использованием банковских (платежных) и (или) дисконтных (накопительных) карт, направленных на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг указанных организаций и предусматривающих начисление бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг) указанных организаций) по основаниям, установленным в соответствующей программе, а также выплату в зависимости от количества начисленных бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг) указанных организаций) дохода в денежной или натуральной форме.
(Консультация эксперта, 2026)Одновременно ст. 217 НК РФ определен перечень доходов, не подлежащих налогообложению, к которым на основании п. 68 относятся доходы в денежной или натуральной форме в виде перечисляемых на банковский счет налогоплательщика денежных средств и (или) полной или частичной оплаты за налогоплательщика товаров и (или) услуг российскими и иностранными организациями, полученные в результате участия налогоплательщика в программах указанных российских и иностранных организаций с использованием банковских (платежных) и (или) дисконтных (накопительных) карт, направленных на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг указанных организаций и предусматривающих начисление бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг) указанных организаций) по основаниям, установленным в соответствующей программе, а также выплату в зависимости от количества начисленных бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг) указанных организаций) дохода в денежной или натуральной форме.
Статья: Продажа товаров через маркетплейсы: особенности учета и документального оформления
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 12)<2> Маркетплейсы предлагают продавцам бонусные программы - начисляют бонусы за участие в различных мероприятиях и опросах на интернет-платформе. Продавцы могут использовать их на указанные в программе цели. Например, в качестве скидки на услуги, оказываемые маркетплейсом, исходя из соотношения 1 бонусный балл = 1 рубль. В акте стоимость услуг указывается с учетом используемых бонусов.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 12)<2> Маркетплейсы предлагают продавцам бонусные программы - начисляют бонусы за участие в различных мероприятиях и опросах на интернет-платформе. Продавцы могут использовать их на указанные в программе цели. Например, в качестве скидки на услуги, оказываемые маркетплейсом, исходя из соотношения 1 бонусный балл = 1 рубль. В акте стоимость услуг указывается с учетом используемых бонусов.
Вопрос: Об НПД и НДФЛ с денежных средств, полученных от банка за совершение операций по банковской карте по программе лояльности.
(Письмо Минфина России от 28.08.2025 N 03-11-11/84186)На основании пункта 68 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной или натуральной форме в виде перечисляемых на банковский счет налогоплательщика денежных средств и (или) полной или частичной оплаты за налогоплательщика товаров и (или) услуг российскими и иностранными организациями, полученные в результате участия налогоплательщика в программах указанных российских и иностранных организаций с использованием банковских (платежных) и (или) дисконтных (накопительных) карт, направленных на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг указанных организаций и предусматривающих начисление бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг) указанных организаций) по основаниям, установленным в соответствующей программе, а также выплату в зависимости от количества начисленных бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг) указанных организаций) дохода в денежной или натуральной форме.
(Письмо Минфина России от 28.08.2025 N 03-11-11/84186)На основании пункта 68 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной или натуральной форме в виде перечисляемых на банковский счет налогоплательщика денежных средств и (или) полной или частичной оплаты за налогоплательщика товаров и (или) услуг российскими и иностранными организациями, полученные в результате участия налогоплательщика в программах указанных российских и иностранных организаций с использованием банковских (платежных) и (или) дисконтных (накопительных) карт, направленных на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг указанных организаций и предусматривающих начисление бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг) указанных организаций) по основаниям, установленным в соответствующей программе, а также выплату в зависимости от количества начисленных бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг) указанных организаций) дохода в денежной или натуральной форме.
Вопрос: Об освобождении от НДФЛ доходов, полученных в рамках программ лояльности с использованием банковских и (или) дисконтных карт.
(Письмо Минфина России от 02.11.2024 N 03-04-05/107799)На основании пункта 68 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной или натуральной форме в виде перечисляемых на банковский счет налогоплательщика денежных средств и (или) полной или частичной оплаты за налогоплательщика товаров и (или) услуг российскими и иностранными организациями, полученные в результате участия налогоплательщика в программах указанных российских и иностранных организаций с использованием банковских (платежных) и (или) дисконтных (накопительных) карт, направленных на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг указанных организаций и предусматривающих начисление бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг) указанных организаций) по основаниям, установленным в соответствующей программе, а также выплату в зависимости от количества начисленных бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг) указанных организаций) дохода в денежной или натуральной форме.
(Письмо Минфина России от 02.11.2024 N 03-04-05/107799)На основании пункта 68 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной или натуральной форме в виде перечисляемых на банковский счет налогоплательщика денежных средств и (или) полной или частичной оплаты за налогоплательщика товаров и (или) услуг российскими и иностранными организациями, полученные в результате участия налогоплательщика в программах указанных российских и иностранных организаций с использованием банковских (платежных) и (или) дисконтных (накопительных) карт, направленных на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг указанных организаций и предусматривающих начисление бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг) указанных организаций) по основаниям, установленным в соответствующей программе, а также выплату в зависимости от количества начисленных бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг) указанных организаций) дохода в денежной или натуральной форме.