Оплата простоя по вине работодателя страховые взносы
Подборка наиболее важных документов по запросу Оплата простоя по вине работодателя страховые взносы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 02.12.2020 N 308-ЭС20-19045 по делу N А63-6358/2018
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании частично недействительным решения Пенсионного фонда, уменьшении назначенного штрафа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено частично, поскольку начисление страховых взносов признано правомерным, так как в спорный период общество не производило полную приостановку своей деятельности. Снижен размер назначенного штрафа с учетом наличия смягчающих и отсутствия отягчающих ответственность обстоятельств.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Постановлением Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 29.07.2019 указанные судебные акты отменены в части признания недействительным решения фонда по эпизоду доначисления 1 432 249,74 рублей страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу на оплату простоя по вине работодателя, начисления соответствующих сумм пени и штрафа, и в этой части дело направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции; в остальной части судебные акты оставлены без изменения.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании частично недействительным решения Пенсионного фонда, уменьшении назначенного штрафа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено частично, поскольку начисление страховых взносов признано правомерным, так как в спорный период общество не производило полную приостановку своей деятельности. Снижен размер назначенного штрафа с учетом наличия смягчающих и отсутствия отягчающих ответственность обстоятельств.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Постановлением Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 29.07.2019 указанные судебные акты отменены в части признания недействительным решения фонда по эпизоду доначисления 1 432 249,74 рублей страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу на оплату простоя по вине работодателя, начисления соответствующих сумм пени и штрафа, и в этой части дело направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции; в остальной части судебные акты оставлены без изменения.
Подборка судебных решений за 2020 год: Статья 58.3 "Дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов с 1 января 2013 года" Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")ПФ РФ доначислил страхователю недоимку по страховым взносам по дополнительному тарифу на суммы оплаты простоя по вине работодателя, поскольку определил, что в период простоя работники страхователя фактически были заняты на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда. Суд поддержал позицию Фонда, так как установил, что приказы об объявлении простоя по вине работодателя не содержат разрешение работникам отсутствовать на рабочем месте, документы, подтверждающие полную остановку производственной деятельности страхователя, представлены не были, уведомления об окончании простоя не содержат информацию о дате выхода сотрудников на работу и частично не относятся к спорным периодам, табели учета рабочего времени не подтверждают отсутствие застрахованных лиц на рабочих местах. Поскольку с выплат в пользу работников, занятых на видах работ, указанных в п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" (с 01.01.2015 - в ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях"), в режиме неполной занятости работодатель обязан исчислять страховые взносы по дополнительным тарифам в общеустановленном порядке, решение Фонда было признано правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")ПФ РФ доначислил страхователю недоимку по страховым взносам по дополнительному тарифу на суммы оплаты простоя по вине работодателя, поскольку определил, что в период простоя работники страхователя фактически были заняты на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда. Суд поддержал позицию Фонда, так как установил, что приказы об объявлении простоя по вине работодателя не содержат разрешение работникам отсутствовать на рабочем месте, документы, подтверждающие полную остановку производственной деятельности страхователя, представлены не были, уведомления об окончании простоя не содержат информацию о дате выхода сотрудников на работу и частично не относятся к спорным периодам, табели учета рабочего времени не подтверждают отсутствие застрахованных лиц на рабочих местах. Поскольку с выплат в пользу работников, занятых на видах работ, указанных в п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" (с 01.01.2015 - в ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ "О страховых пенсиях"), в режиме неполной занятости работодатель обязан исчислять страховые взносы по дополнительным тарифам в общеустановленном порядке, решение Фонда было признано правомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как оплатить время вынужденного прогула и простоя по вине работодателя
(КонсультантПлюс, 2025)Оплата времени простоя может быть ниже МРОТ. Не может быть ниже МРОТ месячная зарплата работника, который полностью отработал за месяц норму рабочего времени и выполнил нормы труда (трудовые обязанности). Но в данном случае при простое оплачивается не труд работника, а время, когда он не трудился по вине работодателя, поэтому оплата такого периода не привязана к размеру МРОТ. Данный вывод следует из ч. 1 ст. 129, ч. 3 ст. 133, ст. 157 ТК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)Оплата времени простоя может быть ниже МРОТ. Не может быть ниже МРОТ месячная зарплата работника, который полностью отработал за месяц норму рабочего времени и выполнил нормы труда (трудовые обязанности). Но в данном случае при простое оплачивается не труд работника, а время, когда он не трудился по вине работодателя, поэтому оплата такого периода не привязана к размеру МРОТ. Данный вывод следует из ч. 1 ст. 129, ч. 3 ст. 133, ст. 157 ТК РФ.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)При этом нужно отметить, что отсутствие доходов наряду с данными о выплате заработной платы (из отчетности по НДФЛ и страховым взносам) действительно могут вызвать вопросы у налогового органа, который может посчитать указанные обстоятельства свидетельствующими о сокрытии доходов (иначе какой смысл держать работников и платить им заработную плату, тем более если ее размер не сокращается из-за простоя по вине работодателя).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)При этом нужно отметить, что отсутствие доходов наряду с данными о выплате заработной платы (из отчетности по НДФЛ и страховым взносам) действительно могут вызвать вопросы у налогового органа, который может посчитать указанные обстоятельства свидетельствующими о сокрытии доходов (иначе какой смысл держать работников и платить им заработную плату, тем более если ее размер не сокращается из-за простоя по вине работодателя).
Нормативные акты
"Профилактика нарушений. Доклад с руководством по соблюдению обязательных требований, дающих разъяснение, какое поведение является правомерным, а также разъяснение новых требований нормативных правовых актов за III квартал 2022 года. Перечень нормативных правовых актов или их отдельных частей, содержащих обязательные требования. Руководство по соблюдению обязательных требований"
(утв. Рострудом)По общему правилу (ст. 157 ТК РФ) в период отстранения от работы заработная плата работнику не начисляется и не выплачивается, кроме случаев, указанных в законодательстве. Например, если отстранение произошло по вине работодателя, период отстранения должен оплачиваться как простой (ч. 3 ст. 157 ТК РФ).
(утв. Рострудом)По общему правилу (ст. 157 ТК РФ) в период отстранения от работы заработная плата работнику не начисляется и не выплачивается, кроме случаев, указанных в законодательстве. Например, если отстранение произошло по вине работодателя, период отстранения должен оплачиваться как простой (ч. 3 ст. 157 ТК РФ).
Тематический выпуск: Проверки Роструда
(Дудоладов И.И.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2012, N 6)Поясните порядок расторжения трудового договора с осужденным работником. В декабре 2011 г. нашего сотрудника арестовали и держали в КПЗ до суда, который состоялся в апреле 2012 г. Сотрудника приговорили к восьми годам колонии. Как его уволить? Согласно Трудовому кодексу РФ договор по независящим причинам расторгается с момента вступления в законную силу приговора суда. То есть увольнение нужно датировать апрелем 2012 г.? Нужно ли было начислять работнику зарплату за период с декабря 2011 г. по апрель 2012 г. и уплачивать соответствующие страховые взносы?
(Дудоладов И.И.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2012, N 6)Поясните порядок расторжения трудового договора с осужденным работником. В декабре 2011 г. нашего сотрудника арестовали и держали в КПЗ до суда, который состоялся в апреле 2012 г. Сотрудника приговорили к восьми годам колонии. Как его уволить? Согласно Трудовому кодексу РФ договор по независящим причинам расторгается с момента вступления в законную силу приговора суда. То есть увольнение нужно датировать апрелем 2012 г.? Нужно ли было начислять работнику зарплату за период с декабря 2011 г. по апрель 2012 г. и уплачивать соответствующие страховые взносы?
Статья: Разъяснения Роструда об отстранении работников
(Соболева Е.А.)
("Отдел кадров государственного (муниципального) учреждения", 2023, N 1)По общему правилу (ст. 76 ТК РФ) в период отстранения от работы зарплата сотруднику не начисляется и не выплачивается, кроме случаев, указанных в законодательстве. Например, если отстранение произошло по вине работодателя, период отстранения должен оплачиваться как простой (ч. 1 ст. 157). При этом суммы в счет оплаты простоя, с которых работодателем уплачены взносы по обязательному пенсионному страхованию, являются составной частью заработной платы.
(Соболева Е.А.)
("Отдел кадров государственного (муниципального) учреждения", 2023, N 1)По общему правилу (ст. 76 ТК РФ) в период отстранения от работы зарплата сотруднику не начисляется и не выплачивается, кроме случаев, указанных в законодательстве. Например, если отстранение произошло по вине работодателя, период отстранения должен оплачиваться как простой (ч. 1 ст. 157). При этом суммы в счет оплаты простоя, с которых работодателем уплачены взносы по обязательному пенсионному страхованию, являются составной частью заработной платы.
Статья: Расходы на "антиковидные" мероприятия: что с НДФЛ и страховыми взносами?
(Телегус А.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3)Учреждениям, которые в силу сложившихся условий вынуждены приостановить работы по причинам, в частности, экономического или организационного характера (простой), следует руководствоваться ст. 157 ТК РФ, согласно которой время простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника, оплачивается в размере не менее 2/3 тарифной ставки, оклада (должностного оклада), рассчитанных пропорционально времени простоя. Выплаты работникам за период простоя не по вине работодателя и работников не могут признаваться компенсационными выплатами, поскольку не направлены на возмещение расходов работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей, и, соответственно, облагаются НДФЛ и страховыми взносами (Письмо Минфина России от 25.08.2020 N 03-04-05/74451).
(Телегус А.)
("Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 3)Учреждениям, которые в силу сложившихся условий вынуждены приостановить работы по причинам, в частности, экономического или организационного характера (простой), следует руководствоваться ст. 157 ТК РФ, согласно которой время простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника, оплачивается в размере не менее 2/3 тарифной ставки, оклада (должностного оклада), рассчитанных пропорционально времени простоя. Выплаты работникам за период простоя не по вине работодателя и работников не могут признаваться компенсационными выплатами, поскольку не направлены на возмещение расходов работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей, и, соответственно, облагаются НДФЛ и страховыми взносами (Письмо Минфина России от 25.08.2020 N 03-04-05/74451).
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах при оплате работникам времени вынужденного простоя.
(Письмо Минфина России от 25.08.2020 N 03-04-05/74451)Выплаты работникам, произведенные за период простоя не по вине работодателя и работников, не могут признаваться компенсационными выплатами, поскольку не направлены на возмещение расходов работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей.
(Письмо Минфина России от 25.08.2020 N 03-04-05/74451)Выплаты работникам, произведенные за период простоя не по вине работодателя и работников, не могут признаваться компенсационными выплатами, поскольку не направлены на возмещение расходов работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей.
Статья: Последствия приостановления "вмененной" деятельности
(Ромашкина Е.Г.)
("Вмененка", 2011, N 11)Время простоя по вине работодателя оплачивается в размере не менее 2/3 средней заработной платы работника. Время простоя по вине работника не оплачивается (ст. 157 ТК РФ).
(Ромашкина Е.Г.)
("Вмененка", 2011, N 11)Время простоя по вине работодателя оплачивается в размере не менее 2/3 средней заработной платы работника. Время простоя по вине работника не оплачивается (ст. 157 ТК РФ).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Применяются ли дополнительные тарифы взносов на ОПС к выплатам работникам, занятым на вредных, опасных и тяжелых работах, за время простоя
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что лица, занятые на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, не выполняли такие работы во время простоя по вине работодателя. Однако он указал, что страховые взносы по дополнительным тарифам предназначены для общей системы формирования пенсий всем работникам, условия труда которых являются вредными и (или) опасными. Они составляют солидарную часть страхового взноса, не зачисляются на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц и имеют целью обеспечение выплаты досрочных страховых пенсий в государственном масштабе. Поэтому с выплат за время простоя сотрудникам, занятым на вредных и опасных работах, работодатель обязан исчислить страховые взносы по доптарифам.
Применяются ли дополнительные тарифы взносов на ОПС к выплатам работникам, занятым на вредных, опасных и тяжелых работах, за время простоя
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что лица, занятые на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, не выполняли такие работы во время простоя по вине работодателя. Однако он указал, что страховые взносы по дополнительным тарифам предназначены для общей системы формирования пенсий всем работникам, условия труда которых являются вредными и (или) опасными. Они составляют солидарную часть страхового взноса, не зачисляются на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц и имеют целью обеспечение выплаты досрочных страховых пенсий в государственном масштабе. Поэтому с выплат за время простоя сотрудникам, занятым на вредных и опасных работах, работодатель обязан исчислить страховые взносы по доптарифам.
Вопрос: О начислении страховых взносов в ПФР по дополнительным тарифам на сумму оплаты времени простоя по вине работодателя работникам, занятым на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, если в период простоя некоторые работники освобождены от работы.
(Письмо Минтруда России от 20.01.2015 N 17-3/В-14)Вопрос: О начислении страховых взносов в ПФР по дополнительным тарифам на сумму оплаты времени простоя по вине работодателя работникам, занятым на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, если в период простоя некоторые работники освобождены от работы.
(Письмо Минтруда России от 20.01.2015 N 17-3/В-14)Вопрос: О начислении страховых взносов в ПФР по дополнительным тарифам на сумму оплаты времени простоя по вине работодателя работникам, занятым на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, если в период простоя некоторые работники освобождены от работы.
"Увольнение работников"
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2013)А. Работник не дал согласия на расторжение трудового договора до истечения срока предупреждения. Работодатель был вынужден издать распоряжение о длительном простое работника в период с 16 мая по 1 июля. За рабочие дни, приходящиеся на период простоя по вине работодателя, работнику начисляется 2/3 среднего заработка (ст. 157 ТК РФ).
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2013)А. Работник не дал согласия на расторжение трудового договора до истечения срока предупреждения. Работодатель был вынужден издать распоряжение о длительном простое работника в период с 16 мая по 1 июля. За рабочие дни, приходящиеся на период простоя по вине работодателя, работнику начисляется 2/3 среднего заработка (ст. 157 ТК РФ).
Статья: Комментарий к Определению Верховного Суда РФ от 26.10.2020 N 307-ЭС20-15751 по делу N А56-81675/2019 <Платить ли взносы по доптарифу, если из-за простоя не выполнялись "вредные" работы?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 23)Статья 428 Налогового кодекса РФ предписывает применять дополнительные тарифы страховых взносов на ОПС к выплатам лицам, занятым на работах с вредными, опасными и тяжелыми условиями труда (раньше аналогичное требование содержалось в ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 23)Статья 428 Налогового кодекса РФ предписывает применять дополнительные тарифы страховых взносов на ОПС к выплатам лицам, занятым на работах с вредными, опасными и тяжелыми условиями труда (раньше аналогичное требование содержалось в ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Статья: Комментарий к Постановлению Правительства РФ от 19.10.2009 N 839 "О внесении изменений в Постановление Правительства Российской Федерации от 15 июня 2007 года N 375"
(Котко Е.А.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2010, N 1)Однако нужно помнить: существуют выплаты, облагаемые страховыми взносами, но в то же время не учитывающиеся в среднем заработке, используемом для расчета пособий: например, оплата отпусков, средний заработок, сохраняемый за работником на время командировки, оплата периода простоя, произошедшего по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника, и некоторые другие виды выплат, указанные в п. 8 Положения о порядке исчисления пособий.
(Котко Е.А.)
("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2010, N 1)Однако нужно помнить: существуют выплаты, облагаемые страховыми взносами, но в то же время не учитывающиеся в среднем заработке, используемом для расчета пособий: например, оплата отпусков, средний заработок, сохраняемый за работником на время командировки, оплата периода простоя, произошедшего по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника, и некоторые другие виды выплат, указанные в п. 8 Положения о порядке исчисления пособий.