Оплата простоя по независящим причинам налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Оплата простоя по независящим причинам налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2007 год: Глава 24 "Единый социальный налог" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Поскольку в силу п. 25 ст. 255 НК РФ выплаты работникам в размере 2/3 тарифной ставки за время простоя по причинам, не зависящим от работников, относятся к расходам на оплату труда, уменьшающим налогооблагаемую прибыль, такие выплаты облагаются ЕСН.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Поскольку в силу п. 25 ст. 255 НК РФ выплаты работникам в размере 2/3 тарифной ставки за время простоя по причинам, не зависящим от работников, относятся к расходам на оплату труда, уменьшающим налогооблагаемую прибыль, такие выплаты облагаются ЕСН.
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 24 "Единый социальный налог" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Произведенные на основании ст. 157 Трудового кодекса РФ выплаты за время простоя по вине работодателя, а также по причинам, не зависящим от работодателя и работника, в силу п. 25 ст. 255 НК РФ относятся к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли и в связи с этим не могут быть исключены из налогооблагаемой базы по ЕСН (п. 3 ст. 236 НК РФ).
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Произведенные на основании ст. 157 Трудового кодекса РФ выплаты за время простоя по вине работодателя, а также по причинам, не зависящим от работодателя и работника, в силу п. 25 ст. 255 НК РФ относятся к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли и в связи с этим не могут быть исключены из налогооблагаемой базы по ЕСН (п. 3 ст. 236 НК РФ).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Можно ли при применении УСН с объектом "доходы минус расходы" в расходах на оплату труда учесть оплату времени простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника?
(Консультация эксперта, 2023)Расходы на оплату времени простоя по не зависящим от работодателя и работника причинам учитываются в расходах при исчислении налога на прибыль в соответствии с п. 25 ч. 2 ст. 255 НК РФ (Письмо Минфина России от 21.07.2010 N 03-03-06/1/469).
(Консультация эксперта, 2023)Расходы на оплату времени простоя по не зависящим от работодателя и работника причинам учитываются в расходах при исчислении налога на прибыль в соответствии с п. 25 ч. 2 ст. 255 НК РФ (Письмо Минфина России от 21.07.2010 N 03-03-06/1/469).
Статья: Как уплачивать НДФЛ и взносы с оплаты простоя
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2020, N 11)В целях исчисления налога на прибыль и налога при УСН оплата времени простоя по независящим ни от работодателя, ни от работника причинам - экономически обоснованный расход <16>. И учесть его можно либо как внереализационный расход (это более логично), либо как расходы на оплату труда <17>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2020, N 11)В целях исчисления налога на прибыль и налога при УСН оплата времени простоя по независящим ни от работодателя, ни от работника причинам - экономически обоснованный расход <16>. И учесть его можно либо как внереализационный расход (это более логично), либо как расходы на оплату труда <17>.
Статья: Новости от 02.12.2008
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2008, N 6)Затраты в виде выплат работникам организации за время простоя как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, учитываются в расходах по налогу на прибыль.
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2008, N 6)Затраты в виде выплат работникам организации за время простоя как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, учитываются в расходах по налогу на прибыль.
Вопрос: ...Учитываются ли в целях налогообложения прибыли потери от простоев цеха, вызванных отсутствием сырья, невозможность закупки которого возникла ввиду тяжелого финансового положения завода? Какие меры ответственности могут быть применены к организации за нарушение указаний банка о расходовании на определенные цели поступающей в кассу дневной выручки?
(Письмо Минфина РФ от 26.07.2002 N 04-02-06/1/106)В составе расходов, уменьшающих полученные организацией доходы, могут учитываться расходы, связанные с оплатой времени простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника.
(Письмо Минфина РФ от 26.07.2002 N 04-02-06/1/106)В составе расходов, уменьшающих полученные организацией доходы, могут учитываться расходы, связанные с оплатой времени простоя по причинам, не зависящим от работодателя и работника.
Статья: "Актом" по неоконченной стройке
(Бельковец В.)
("Практическая бухгалтерия", 2011, N 2)Это важно. Расходы в виде выплат работникам организации за время простоя (как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника) можно учесть в расходах для целей налогообложения прибыли (Письмо Минфина России от 15 октября 2008 г. N 03-03-06/4/71).
(Бельковец В.)
("Практическая бухгалтерия", 2011, N 2)Это важно. Расходы в виде выплат работникам организации за время простоя (как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника) можно учесть в расходах для целей налогообложения прибыли (Письмо Минфина России от 15 октября 2008 г. N 03-03-06/4/71).
Статья: Типичные ошибки, допускаемые при консервации объекта незавершенного строительства
(Ларина В.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 7)В соответствии со ст. 157 ТК РФ время простоя по вине работодателя либо по причинам, не зависящим от работодателя и работника, оплачивается. Расходы в виде выплат работникам организации за время простоя как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций (Письмо Минфина России от 15.10.2008 N 03-03-06/4/71).
(Ларина В.В.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 7)В соответствии со ст. 157 ТК РФ время простоя по вине работодателя либо по причинам, не зависящим от работодателя и работника, оплачивается. Расходы в виде выплат работникам организации за время простоя как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций (Письмо Минфина России от 15.10.2008 N 03-03-06/4/71).
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 21.09.2010 N 03-03-06/1/601 <Налог на прибыль: учет затрат, возникших при простое>
("Консультант", 2010, N 24)Так, расходы в виде выплат работникам организации за время простоя как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, финансисты позволяют учитывать в расходах для целей налогообложения прибыли организаций (Письмо Минфина России от 15.10.2008 N 03-03-06/4/71).
("Консультант", 2010, N 24)Так, расходы в виде выплат работникам организации за время простоя как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, финансисты позволяют учитывать в расходах для целей налогообложения прибыли организаций (Письмо Минфина России от 15.10.2008 N 03-03-06/4/71).
Статья: Учтем расходы на простой
(Золотова О.Е.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 6)Как показывает арбитражная практика, споры с налоговиками в основном возникают из-за сумм, начисленных в пользу работников. В связи с этим для налогоплательщиков крайне важен вывод Президиума ВАС РФ о том, что государством гарантирована оплата работнику времени простоя в определенном размере и организация не вправе не оплачивать время простоя либо уменьшать размер его оплаты, за исключением одного случая - наличия вины работника организации. Поэтому убытки (потери), связанные с оплатой времени простоя, не зависят от воли организации и не могут рассматриваться как экономически не оправданные (см. Постановление от 19.04.2005 N 13591/04). По мнению Президиума ВАС, применение п. 2 ст. 265 НК РФ не зависит от причин возникновения простоя и не связано с критерием вины. Следовательно, затраты на оплату времени простоя, произведенные в установленном законодательством размере, в любом случае относятся к внереализационным расходам и уменьшают налогооблагаемую прибыль. Исключение составляет только одна ситуация: если простой произошел по вине работника.
(Золотова О.Е.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 6)Как показывает арбитражная практика, споры с налоговиками в основном возникают из-за сумм, начисленных в пользу работников. В связи с этим для налогоплательщиков крайне важен вывод Президиума ВАС РФ о том, что государством гарантирована оплата работнику времени простоя в определенном размере и организация не вправе не оплачивать время простоя либо уменьшать размер его оплаты, за исключением одного случая - наличия вины работника организации. Поэтому убытки (потери), связанные с оплатой времени простоя, не зависят от воли организации и не могут рассматриваться как экономически не оправданные (см. Постановление от 19.04.2005 N 13591/04). По мнению Президиума ВАС, применение п. 2 ст. 265 НК РФ не зависит от причин возникновения простоя и не связано с критерием вины. Следовательно, затраты на оплату времени простоя, произведенные в установленном законодательством размере, в любом случае относятся к внереализационным расходам и уменьшают налогооблагаемую прибыль. Исключение составляет только одна ситуация: если простой произошел по вине работника.
Статья: Учет незавершенного строительного производства, консервации объекта и прекращения строительства
(Исакина Е.Н.)
("Налоговый вестник", 2009, N 9)При исчислении налога на прибыль затраты в виде выплат работникам организации за время простоя как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций. По Градостроительному кодексу РФ "при необходимости прекращения работ или их приостановления более чем на шесть месяцев застройщик или заказчик должен обеспечить консервацию объекта капитального строительства".
(Исакина Е.Н.)
("Налоговый вестник", 2009, N 9)При исчислении налога на прибыль затраты в виде выплат работникам организации за время простоя как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций. По Градостроительному кодексу РФ "при необходимости прекращения работ или их приостановления более чем на шесть месяцев застройщик или заказчик должен обеспечить консервацию объекта капитального строительства".
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 7)При этом в Письме от 21.07.2010 N 03-03-06/1/469 Минфин России не возражает против учета при исчислении налога на прибыль расходов на оплату времени простоя в размере, предусмотренном самой организацией.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 7)При этом в Письме от 21.07.2010 N 03-03-06/1/469 Минфин России не возражает против учета при исчислении налога на прибыль расходов на оплату времени простоя в размере, предусмотренном самой организацией.
Вопрос: Известно, что оплата времени простоя, возникшего по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника, уменьшает налогооблагаемую прибыль и облагается "зарплатными" налогами (ЕСН и НДФЛ). Изменится ли порядок налогообложения в случае, если работники в период простоя не выходили на работу (отсутствовали на рабочих местах)?
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2008, N 10)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2008, N 10
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2008, N 10)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2008, N 10
Статья: Новое Федеральное отраслевое соглашение по строительству
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, NN 4, 5, 6)Затраты на оплату времени простоя как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, учитываются в целях налогообложения прибыли. Об этом Минфин неоднократно сообщал в своих Письмах (см., например, Письма от 21.09.2010 N 03-03-06/1/601, от 21.07.2010 N 03-03-06/1/469, от 15.10.2008 N 03-03-06/4/71). При этом чиновники не разъясняют, должны ли работники присутствовать во время простоя на рабочем месте. Налоговые инспекторы обычно используют факт отсутствия работников на рабочих местах как основание для исключения затрат на оплату времени простоя из состава расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Действия инспекторов не находят поддержки арбитражных судей (Постановления ФАС ВВО от 16.01.2008 N А11-1995/2007-К2-20/123, ФАС УО от 04.09.2008 N Ф09-6290/08-С2 и др.). На наш взгляд, появление в Соглашении условия о том, что работодатель может разрешить работникам не присутствовать на рабочем месте в период простоя, повышает шансы организации в споре с налоговиками.
(Кошкина Т.Ю.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, NN 4, 5, 6)Затраты на оплату времени простоя как по вине работодателя, так и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, учитываются в целях налогообложения прибыли. Об этом Минфин неоднократно сообщал в своих Письмах (см., например, Письма от 21.09.2010 N 03-03-06/1/601, от 21.07.2010 N 03-03-06/1/469, от 15.10.2008 N 03-03-06/4/71). При этом чиновники не разъясняют, должны ли работники присутствовать во время простоя на рабочем месте. Налоговые инспекторы обычно используют факт отсутствия работников на рабочих местах как основание для исключения затрат на оплату времени простоя из состава расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Действия инспекторов не находят поддержки арбитражных судей (Постановления ФАС ВВО от 16.01.2008 N А11-1995/2007-К2-20/123, ФАС УО от 04.09.2008 N Ф09-6290/08-С2 и др.). На наш взгляд, появление в Соглашении условия о том, что работодатель может разрешить работникам не присутствовать на рабочем месте в период простоя, повышает шансы организации в споре с налоговиками.