Оплата проезда не сотруднику организации
Подборка наиболее важных документов по запросу Оплата проезда не сотруднику организации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации от 17.07.2023 N 64-КГ23-2-К9 (УИД 65RS0001-01-2021-003517-75)
Требования работника: 1) О взыскании компенсации морального вреда; 2) О взыскании расходов на оплату стоимости проезда.
Обстоятельства: По мнению истицы, она как работник федерального государственного органа имеет право один раз в два года на оплату стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, так как судом не принято во внимание то, что истица является сотрудником органов внутренних дел, а не работником федерального государственного учреждения и на нее распространяются нормы законодательства, регулирующие порядок и условия прохождения службы в органах внутренних дел, в том числе о предоставлении социальных гарантий в связи с прохождением такой службы.Такой вывод судов первой и апелляционной инстанций противоречит приведенному правовому регулированию отношений, связанных с предоставлением социальных гарантий сотрудникам органов внутренних дел Российской Федерации, и сделан без учета того, что социальная гарантия по оплате сотрудникам органов внутренних дел, проходящим службу в местностях с неблагоприятными климатическими и экологическими условиями, в том числе в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и одному из членов их семьи и гарантия лицам, работающим в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, по оплате стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно имеют одинаковую правовую природу и являются однородными. Судами первой и апелляционной инстанций также не принято во внимание, что Мамонтова П.Н. является сотрудником органов внутренних дел, а не работником федерального государственного учреждения и на нее распространяются нормы законодательства, регулирующие порядок и условия прохождения службы в органах внутренних дел, в том числе о предоставлении социальных гарантий в связи с прохождением такой службы.
Требования работника: 1) О взыскании компенсации морального вреда; 2) О взыскании расходов на оплату стоимости проезда.
Обстоятельства: По мнению истицы, она как работник федерального государственного органа имеет право один раз в два года на оплату стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, так как судом не принято во внимание то, что истица является сотрудником органов внутренних дел, а не работником федерального государственного учреждения и на нее распространяются нормы законодательства, регулирующие порядок и условия прохождения службы в органах внутренних дел, в том числе о предоставлении социальных гарантий в связи с прохождением такой службы.Такой вывод судов первой и апелляционной инстанций противоречит приведенному правовому регулированию отношений, связанных с предоставлением социальных гарантий сотрудникам органов внутренних дел Российской Федерации, и сделан без учета того, что социальная гарантия по оплате сотрудникам органов внутренних дел, проходящим службу в местностях с неблагоприятными климатическими и экологическими условиями, в том числе в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и одному из членов их семьи и гарантия лицам, работающим в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, по оплате стоимости проезда к месту использования отпуска и обратно имеют одинаковую правовую природу и являются однородными. Судами первой и апелляционной инстанций также не принято во внимание, что Мамонтова П.Н. является сотрудником органов внутренних дел, а не работником федерального государственного учреждения и на нее распространяются нормы законодательства, регулирующие порядок и условия прохождения службы в органах внутренних дел, в том числе о предоставлении социальных гарантий в связи с прохождением такой службы.
Подборка судебных решений за 2006 год: Глава 24 "Единый социальный налог" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Поскольку транспортные услуги по перевозке работников предприятия к месту работы и обратно оказывались специализированными транспортными организациями не работникам предприятия, а самому предприятию, и какие-либо выплаты работникам, связанные с их проездом к месту работы, предприятием не производились, суд пришел к выводу, что оплата предприятием транспортным организациям стоимости услуг по доставке работников к месту работы и обратно относится к расходам, связанным с организацией производственной деятельности, и не является выплатой работникам в качестве вознаграждения за выполненные ими работы или оказанные услуги по трудовым или гражданско-правовым договорам в смысле ст. 236 НК РФ. Следовательно, у налогового органа не было оснований для включения оплаты указанных транспортных услуг в налоговую базу по ЕСН.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Поскольку транспортные услуги по перевозке работников предприятия к месту работы и обратно оказывались специализированными транспортными организациями не работникам предприятия, а самому предприятию, и какие-либо выплаты работникам, связанные с их проездом к месту работы, предприятием не производились, суд пришел к выводу, что оплата предприятием транспортным организациям стоимости услуг по доставке работников к месту работы и обратно относится к расходам, связанным с организацией производственной деятельности, и не является выплатой работникам в качестве вознаграждения за выполненные ими работы или оказанные услуги по трудовым или гражданско-правовым договорам в смысле ст. 236 НК РФ. Следовательно, у налогового органа не было оснований для включения оплаты указанных транспортных услуг в налоговую базу по ЕСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДФЛ и страховые взносы при использовании работниками такси
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 6)Как уже было указано выше, оплата организацией услуг в интересах работника, согласно подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, признается доходом, полученным в натуральной форме. Таким образом, чтобы не облагать суммы оплаты (возмещения) организацией стоимости проезда работника на такси до работы и обратно, необходимо доказать, что такая оплата производится в интересах не работника, а работодателя. Но сделать это достаточно сложно, если у работника есть возможность добираться до работы и обратно общественным транспортом.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 6)Как уже было указано выше, оплата организацией услуг в интересах работника, согласно подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ, признается доходом, полученным в натуральной форме. Таким образом, чтобы не облагать суммы оплаты (возмещения) организацией стоимости проезда работника на такси до работы и обратно, необходимо доказать, что такая оплата производится в интересах не работника, а работодателя. Но сделать это достаточно сложно, если у работника есть возможность добираться до работы и обратно общественным транспортом.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- не образуют объекта обложения НДФЛ. Оплата услуг транспортных организаций производится в силу производственной необходимости (в интересах работодателя, а не работников) и не приводит к возникновению у работников экономической выгоды (письма Минфина России от 29.12.2021 N 03-03-06/3/107474, от 23.10.2020 N 03-01-10/92685). Кроме того, суммы оплаты проезда работников от места нахождения организации или пункта сбора могут быть отнесены к компенсациям расходов, произведенных работниками в связи с исполнением трудовых обязанностей (ст. 164 ТК РФ), и освобождены от обложения НДФЛ на основании п. 1 ст. 217 НК РФ (письмо Минфина России от 19.07.2016 N 03-04-06/42359);
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)- не образуют объекта обложения НДФЛ. Оплата услуг транспортных организаций производится в силу производственной необходимости (в интересах работодателя, а не работников) и не приводит к возникновению у работников экономической выгоды (письма Минфина России от 29.12.2021 N 03-03-06/3/107474, от 23.10.2020 N 03-01-10/92685). Кроме того, суммы оплаты проезда работников от места нахождения организации или пункта сбора могут быть отнесены к компенсациям расходов, произведенных работниками в связи с исполнением трудовых обязанностей (ст. 164 ТК РФ), и освобождены от обложения НДФЛ на основании п. 1 ст. 217 НК РФ (письмо Минфина России от 19.07.2016 N 03-04-06/42359);
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации расходы по доставке работников ночной смены к месту работы от места жительства, в связи с тем что в это время общественный транспорт не работает? Доставка работников предусмотрена коллективным договором...
(Консультация эксперта, 2008)Также в рассматриваемой ситуации у организации не возникает объект обложения ЕСН, страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, поскольку услуги по доставке работников оказывались автотранспортной компанией не работникам организации, а самой организации и каких-либо выплат работникам, связанных с их проездом к месту работы, организацией не производились (п. 1 ст. 236 НК РФ, п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184, см. также Постановление Президиума ВАС РФ от 27.02.2006 N 10847/05 по делу N А65-20137/2004-СА1-19, Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 28.12.2006 по делу N А17-1199/5, Письма Минфина России от 13.11.2007 N 03-03-06/1/809, от 01.06.2006 N 03-05-01-04/142, п. 2 Письма Минфина России от 17.07.2007 N 03-04-06-01/247).
(Консультация эксперта, 2008)Также в рассматриваемой ситуации у организации не возникает объект обложения ЕСН, страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, поскольку услуги по доставке работников оказывались автотранспортной компанией не работникам организации, а самой организации и каких-либо выплат работникам, связанных с их проездом к месту работы, организацией не производились (п. 1 ст. 236 НК РФ, п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", п. 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184, см. также Постановление Президиума ВАС РФ от 27.02.2006 N 10847/05 по делу N А65-20137/2004-СА1-19, Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 28.12.2006 по делу N А17-1199/5, Письма Минфина России от 13.11.2007 N 03-03-06/1/809, от 01.06.2006 N 03-05-01-04/142, п. 2 Письма Минфина России от 17.07.2007 N 03-04-06-01/247).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 9)Нужно ли предпринимать все эти действия в случае, если все расходы, оплаченные за "несотрудника" организации, будут компенсированы нашей компании Головным офисом на основании дебет-ноты?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 9)Нужно ли предпринимать все эти действия в случае, если все расходы, оплаченные за "несотрудника" организации, будут компенсированы нашей компании Головным офисом на основании дебет-ноты?
Вопрос: Сотрудник учреждения представил заявление об отпуске с 23.03.2025 по 21.05.2025 с правом компенсации расходов на проезд на себя и иждивенца. Иждивенец следует по другому маршруту с 01.07.2025 по 25.08.2025. Правомерно ли компенсировать сотруднику расходы на иждивенца, если он едет в отпуск спустя три месяца?
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2025)Вопрос: Учреждение находится в РКС и расположено на территории Эвенкийского муниципального района Красноярского края. Сотрудник учреждения представил заявление об отпуске с 23 марта 2025 года по 21 мая 2025 года с правом компенсации расходов на проезд к месту отпуска и обратно на себя и иждивенца. При этом иждивенец следует по другому маршруту с 1 июля 2025 года по 25 августа 2025 года. Правомерно ли компенсировать сотруднику расходы на иждивенца, если иждивенец едет в отпуск спустя три месяца? В п 6.2 Решения РСД ЭМР от 30 марта 2006 года N 66-4 (в ред. от 22.03.2019 N 4-1722-12) сказано: "6.2. Организации, финансируемые из местного бюджета, оплачивают также стоимость проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно членам семьи работника независимо от времени и места использования отпуска работника." То есть независимо от отпуска работника иждивенец также имеет право на компенсацию проезда к месту (своего, а не сотрудника) отпуска и обратно?
("Сайт "Онлайнинспекция.РФ", 2025)Вопрос: Учреждение находится в РКС и расположено на территории Эвенкийского муниципального района Красноярского края. Сотрудник учреждения представил заявление об отпуске с 23 марта 2025 года по 21 мая 2025 года с правом компенсации расходов на проезд к месту отпуска и обратно на себя и иждивенца. При этом иждивенец следует по другому маршруту с 1 июля 2025 года по 25 августа 2025 года. Правомерно ли компенсировать сотруднику расходы на иждивенца, если иждивенец едет в отпуск спустя три месяца? В п 6.2 Решения РСД ЭМР от 30 марта 2006 года N 66-4 (в ред. от 22.03.2019 N 4-1722-12) сказано: "6.2. Организации, финансируемые из местного бюджета, оплачивают также стоимость проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно членам семьи работника независимо от времени и места использования отпуска работника." То есть независимо от отпуска работника иждивенец также имеет право на компенсацию проезда к месту (своего, а не сотрудника) отпуска и обратно?
"Расчеты по выплатам работникам организации"
(Тепляков А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)В Постановлении Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 2 апреля 2015 г. по делу N А19-15292/2014 отмечено, что в базу для начисления страховых взносов включаются только такие выплаты, которые произведены в пользу конкретного физического лица. Если организация заключила договор на оказание транспортных услуг, которые оказывались не работникам, а самой организации, то относительно сотрудников они носят социальный характер и не облагаются страховыми взносами.
(Тепляков А.Б.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)В Постановлении Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 2 апреля 2015 г. по делу N А19-15292/2014 отмечено, что в базу для начисления страховых взносов включаются только такие выплаты, которые произведены в пользу конкретного физического лица. Если организация заключила договор на оказание транспортных услуг, которые оказывались не работникам, а самой организации, то относительно сотрудников они носят социальный характер и не облагаются страховыми взносами.
Статья: Налоговое информбюро от 02.08.2013
("Главная книга", 2013, N 16)- расходы на проезд - как материальные (работы и услуги, выполняемые сторонними организациями) <8>.
("Главная книга", 2013, N 16)- расходы на проезд - как материальные (работы и услуги, выполняемые сторонними организациями) <8>.
Статья: Интересные судебные решения за последние две недели
("Российский налоговый курьер", 2015, N 10)Судьи установили, что организация оплачивала сотрудникам проезд на основании приказа генерального директора. Эта выплата не была предусмотрена трудовым договором. Значит, ее нельзя приравнять к вознаграждению за труд.
("Российский налоговый курьер", 2015, N 10)Судьи установили, что организация оплачивала сотрудникам проезд на основании приказа генерального директора. Эта выплата не была предусмотрена трудовым договором. Значит, ее нельзя приравнять к вознаграждению за труд.
Статья: Проведение спортивных мероприятий в 2023 году
(Ратовская С.А.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 15)Согласно пункту 10.2.6 Порядка N 209н выплата денежных средств на питание (при невозможности приобретения услуг по его организации), а также компенсация расходов на проезд и проживание в жилых помещениях (наем жилого помещения) спортсменам и студентам, учащимся и воспитанникам при их направлении на спортивные мероприятия отражаются по КОСГУ 226.
(Ратовская С.А.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 15)Согласно пункту 10.2.6 Порядка N 209н выплата денежных средств на питание (при невозможности приобретения услуг по его организации), а также компенсация расходов на проезд и проживание в жилых помещениях (наем жилого помещения) спортсменам и студентам, учащимся и воспитанникам при их направлении на спортивные мероприятия отражаются по КОСГУ 226.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации, применяющей УСН (с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), расходы по доставке работников к месту работы и обратно, обусловленные тем, что добраться на работу транспортом общего пользования не представляется возможным?..
(Консультация эксперта, 2010)Исходя из того, что услуги по доставке работников оказывались автотранспортной компанией не работникам организации, а самой организации и каких-либо выплат работникам, связанных с их проездом к месту работы, организацией не производилось, в данном случае организация не начисляет страховые взносы в ПФР на обязательное пенсионное страхование (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", см. также консультацию референта государственной гражданской службы РФ 1 класса Е.Н. Юровой от 21.01.2010).
(Консультация эксперта, 2010)Исходя из того, что услуги по доставке работников оказывались автотранспортной компанией не работникам организации, а самой организации и каких-либо выплат работникам, связанных с их проездом к месту работы, организацией не производилось, в данном случае организация не начисляет страховые взносы в ПФР на обязательное пенсионное страхование (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", см. также консультацию референта государственной гражданской службы РФ 1 класса Е.Н. Юровой от 21.01.2010).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации расходы по доставке работников к месту работы и обратно, обусловленные тем, что организация расположена на территории, подъезд к которой транспортом общего пользования не представляется возможным?..
(Консультация эксперта, 2010)Исходя из того, что услуги по доставке работников оказывались автотранспортной компанией не работникам организации, а самой организации и каких-либо выплат работникам, связанных с их проездом к месту работы, организацией не производилось, в данном случае организация не начисляет страховые взносы в ПФР - на обязательное пенсионное страхование, в ФСС РФ - на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в ФФОМС и ТФОМС - на обязательное медицинское страхование (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", см. также консультацию референта государственной гражданской службы РФ 1 класса Е.Н. Юровой от 21.01.2010).
(Консультация эксперта, 2010)Исходя из того, что услуги по доставке работников оказывались автотранспортной компанией не работникам организации, а самой организации и каких-либо выплат работникам, связанных с их проездом к месту работы, организацией не производилось, в данном случае организация не начисляет страховые взносы в ПФР - на обязательное пенсионное страхование, в ФСС РФ - на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в ФФОМС и ТФОМС - на обязательное медицинское страхование (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", см. также консультацию референта государственной гражданской службы РФ 1 класса Е.Н. Юровой от 21.01.2010).
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по ЕСН и пенсионным взносам (до 2010 года)Суд, рассматривая дело о начислении ЕСН на расходы по доставке работников до предприятия, которое территориально находилось за пределами города проживания этих работников, указал следующее. Транспортные услуги оказывались специализированными предприятиями не работникам организации, а самой организации. Выплаты, связанные с оплатой проезда, работникам непосредственно не производились. Оплата транспортным организациям услуг по доставке работников к месту работы и обратно является расходом организации, а не вознаграждением работников за выполненные ими работы или оказанные услуги по трудовым или гражданско-правовым договорам. Исходя из этого, суд признал неправомерным начисление ЕСН на указанные суммы.