Оплата ндфл УСН расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Оплата ндфл УСН расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налогообложение деятельности автомойки
(КонсультантПлюс, 2026)При УСН вам нужно платить:
(КонсультантПлюс, 2026)При УСН вам нужно платить:
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (заказчика), применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), расчеты по договору подряда с подрядчиком - иностранным физическим лицом, если вознаграждение установлено и выплачивается в евро после принятия выполненных работ? Подрядчик временно пребывает на территории РФ и не является налоговым резидентом РФ...
(Консультация эксперта, 2026)Порядок уплаты НДФЛ в бюджет в данной консультации не рассматривается <2>.
(Консультация эксперта, 2026)Порядок уплаты НДФЛ в бюджет в данной консультации не рассматривается <2>.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что вознаграждение управляющего, действовавшего на основании договора о передаче полномочий единоличного исполнительного органа, подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами, несмотря на то, что управляющий является индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН. Инспекция пришла к выводу, что между предпринимателем и обществом фактически складывались взаимоотношения по руководству обществом, а договор был заключен формально, лишь для того, чтобы минимизировать налоговые обязательства общества по налогу на прибыль путем принятия на расходы начисленного вознаграждения индивидуальному предпринимателю, а также в целях минимизации обязательств по уплате НДФЛ в связи со сниженной ставкой налога по УСН по сравнению со ставкой по НДФЛ. Из анализа договора о передаче полномочий управляющему судом было установлено, что предметом названного договора являлся не конечный результат труда (ст. ст. 721 и 779 ГК РФ), а постоянно выполняемая работа (ст. 56 ТК РФ). Размер вознаграждения, выплачиваемого управляющему, не был связан с оплатой конкретного объема ежемесячно выполняемых услуг, что характерно для отношений, регулируемых гражданско-правовым договором по оказанию услуг, выплаты носили фиксированный (по определенным периодам), не зависящий от выполненного объема и периодический (ежемесячный) характер. Суд признал доначисление НДФЛ и страховых взносов правомерным, указав, что заключение договора управления вместо трудового договора имело целью минимизацию налоговых обязательств сторон в условиях их взаимозависимости. Суд принял во внимание, что до регистрации в качестве индивидуального предпринимателя физическое лицо работало у налогоплательщика в качестве руководителя на основании трудового договора.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что вознаграждение управляющего, действовавшего на основании договора о передаче полномочий единоличного исполнительного органа, подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами, несмотря на то, что управляющий является индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН. Инспекция пришла к выводу, что между предпринимателем и обществом фактически складывались взаимоотношения по руководству обществом, а договор был заключен формально, лишь для того, чтобы минимизировать налоговые обязательства общества по налогу на прибыль путем принятия на расходы начисленного вознаграждения индивидуальному предпринимателю, а также в целях минимизации обязательств по уплате НДФЛ в связи со сниженной ставкой налога по УСН по сравнению со ставкой по НДФЛ. Из анализа договора о передаче полномочий управляющему судом было установлено, что предметом названного договора являлся не конечный результат труда (ст. ст. 721 и 779 ГК РФ), а постоянно выполняемая работа (ст. 56 ТК РФ). Размер вознаграждения, выплачиваемого управляющему, не был связан с оплатой конкретного объема ежемесячно выполняемых услуг, что характерно для отношений, регулируемых гражданско-правовым договором по оказанию услуг, выплаты носили фиксированный (по определенным периодам), не зависящий от выполненного объема и периодический (ежемесячный) характер. Суд признал доначисление НДФЛ и страховых взносов правомерным, указав, что заключение договора управления вместо трудового договора имело целью минимизацию налоговых обязательств сторон в условиях их взаимозависимости. Суд принял во внимание, что до регистрации в качестве индивидуального предпринимателя физическое лицо работало у налогоплательщика в качестве руководителя на основании трудового договора.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 420 "Объект обложения страховыми взносами" главы 34 "Страховые взносы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил страховые взносы, сделав вывод о неправомерном невключении в базу для исчисления страховых взносов вознаграждений контрагенту (учредителю налогоплательщика), являющемуся индивидуальным предпринимателем, за выполнение полномочий единоличного исполнительного органа. По мнению налогоплательщика, передача полномочий управляющему является прерогативой налогоплательщика, регистрация учредителя в качестве индивидуального предпринимателя состоялась до заключения договора управления, осуществление полномочий единоличного исполнительного органа не является незаконной предпринимательской деятельностью. Суд признал обоснованным доначисление страховых взносов. Суд указал, что договор управления был заключен формально, лишь для того, чтобы минимизировать налоговые обязательства общества по налогу на прибыль путем принятия на расходы начисленного вознаграждения индивидуальному предпринимателю, уклонения от уплаты страховых взносов, а также в целях минимизации обязательств по уплате налога на доходы физических лиц, поскольку предприниматель находился на упрощенной системе налогообложения и уплачивал налог по ставке 6 процентов. Суд принял во внимание взаимозависимость сторон (управляющий - предприниматель являлся единственным участником общества), регистрацию физического лица в качестве предпринимателя за месяц до заключения договора управления, фиксированную стоимость услуг управляющего, не зависящую от финансового результата деятельности общества, отсутствие у предпринимателя иных доходов и иных организаций в управлении, отсутствие расходных операций по расчетному счету предпринимателя для обеспечения ведения предпринимательской деятельности, стоимость услуг управляющего была сопоставима с размером чистой прибыли общества, формальное составление актов оказания услуг, в которых отсутствовал перечень выполненных работ по договору, указание на передачу результата работ заказчику, место и дата приема результата выполненной работы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил страховые взносы, сделав вывод о неправомерном невключении в базу для исчисления страховых взносов вознаграждений контрагенту (учредителю налогоплательщика), являющемуся индивидуальным предпринимателем, за выполнение полномочий единоличного исполнительного органа. По мнению налогоплательщика, передача полномочий управляющему является прерогативой налогоплательщика, регистрация учредителя в качестве индивидуального предпринимателя состоялась до заключения договора управления, осуществление полномочий единоличного исполнительного органа не является незаконной предпринимательской деятельностью. Суд признал обоснованным доначисление страховых взносов. Суд указал, что договор управления был заключен формально, лишь для того, чтобы минимизировать налоговые обязательства общества по налогу на прибыль путем принятия на расходы начисленного вознаграждения индивидуальному предпринимателю, уклонения от уплаты страховых взносов, а также в целях минимизации обязательств по уплате налога на доходы физических лиц, поскольку предприниматель находился на упрощенной системе налогообложения и уплачивал налог по ставке 6 процентов. Суд принял во внимание взаимозависимость сторон (управляющий - предприниматель являлся единственным участником общества), регистрацию физического лица в качестве предпринимателя за месяц до заключения договора управления, фиксированную стоимость услуг управляющего, не зависящую от финансового результата деятельности общества, отсутствие у предпринимателя иных доходов и иных организаций в управлении, отсутствие расходных операций по расчетному счету предпринимателя для обеспечения ведения предпринимательской деятельности, стоимость услуг управляющего была сопоставима с размером чистой прибыли общества, формальное составление актов оказания услуг, в которых отсутствовал перечень выполненных работ по договору, указание на передачу результата работ заказчику, место и дата приема результата выполненной работы.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Следовательно, если отсутствие учета расходов у гражданина обусловлено ошибочным применением им специального налогового режима, не предполагающего ведение учета фактически понесенных расходов (система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения в виде полученных доходов), в целях определения действительного размера обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (недоимки) должен применяться расчетный способ определения налога.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015)Следовательно, если отсутствие учета расходов у гражданина обусловлено ошибочным применением им специального налогового режима, не предполагающего ведение учета фактически понесенных расходов (система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения в виде полученных доходов), в целях определения действительного размера обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (недоимки) должен применяться расчетный способ определения налога.
<Письмо> ФНС России от 27.10.2023 N БВ-4-7/13775@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Возражая против требований Министерства общество указало, что при получении субсидии денежные средства могут быть использованы на любые расходы для осуществления деятельности, без обязательного распределения исключительно на выплату заработной платы, что следует из пункта 3 статьи 2 Закона N 86-ЗРК/2020. Суммы полученной субсидии израсходованы обществом на компенсацию текущих расходов, а заработная плата, облагаемая налогом на доходы физических лиц, в апреле и мае 2020 года не начислена и не выплачена. В этой связи, по мнению общества, у него не возникает обязанность налогового агента удержать и уплатить в бюджет соответствующие суммы налога на доходы физических лиц. Кроме того, сумма субсидии включена в налогооблагаемый доход по упрощенной системе налогообложения за 2020 год, с которого уплачен налог.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>Возражая против требований Министерства общество указало, что при получении субсидии денежные средства могут быть использованы на любые расходы для осуществления деятельности, без обязательного распределения исключительно на выплату заработной платы, что следует из пункта 3 статьи 2 Закона N 86-ЗРК/2020. Суммы полученной субсидии израсходованы обществом на компенсацию текущих расходов, а заработная плата, облагаемая налогом на доходы физических лиц, в апреле и мае 2020 года не начислена и не выплачена. В этой связи, по мнению общества, у него не возникает обязанность налогового агента удержать и уплатить в бюджет соответствующие суммы налога на доходы физических лиц. Кроме того, сумма субсидии включена в налогооблагаемый доход по упрощенной системе налогообложения за 2020 год, с которого уплачен налог.
Статья: "Обязательная" 3-НДФЛ: отвечаем на вопросы читателей
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 9)В 2024 г. я купил два грузовых авто, зарегистрировал ИП на УСН "доходы" и начал вести деятельность в сфере грузоперевозок. Но бизнес не пошел, в конце года я снялся с учета и продал машины. Доход от продажи нужно учесть в базе по "упрощенному" налогу или по НДФЛ? Я думал, что это доходы по УСН, но в ЛК на сайте ФНС пришло уведомление о необходимости подачи 3-НДФЛ. Если надо платить с этого дохода НДФЛ, можно ли учесть расходы на покупку ТС?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 9)В 2024 г. я купил два грузовых авто, зарегистрировал ИП на УСН "доходы" и начал вести деятельность в сфере грузоперевозок. Но бизнес не пошел, в конце года я снялся с учета и продал машины. Доход от продажи нужно учесть в базе по "упрощенному" налогу или по НДФЛ? Я думал, что это доходы по УСН, но в ЛК на сайте ФНС пришло уведомление о необходимости подачи 3-НДФЛ. Если надо платить с этого дохода НДФЛ, можно ли учесть расходы на покупку ТС?
Готовое решение: Как рассчитать и заплатить налог и авансовые платежи на УСН с объектом "доходы" за периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2024)выплатила за свой счет больничные за первые три дня болезни (включая начисленный НДФЛ) - 26 000 руб.
(КонсультантПлюс, 2024)выплатила за свой счет больничные за первые три дня болезни (включая начисленный НДФЛ) - 26 000 руб.
Статья: Налоговая реконструкция как часть современной правовой реальности
(Цинделиани И.А., Попкова Ж.Г., Васильева Е.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 7)Следует отметить, что тем самым в относительно распространенной ситуации неизвестности реального поставщика товаров (работ, услуг, сырья) и реального получателя платы за них, применительно к подоходным налогам (налог на прибыль организаций, НДФЛ, ЕСХН, УСН "доходы минус расходы" и т.д.), применение подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ и соответствующий приблизительный расчет расходов возможны, а в плане вычетов по НДС - исключены. Соответственно, "налоговая реконструкция", осуществленная в рамках налогового контроля и давшая убедительным результатом неизвестность реального поставщика товаров (работ, услуг, сырья), в качестве правовых последствий применительно к расходам по налогу на прибыль организаций (аналогичным подоходным налогам) и к вычетам по НДС предполагает совершенно разные подходы.
(Цинделиани И.А., Попкова Ж.Г., Васильева Е.Г.)
("Финансовое право", 2023, N 7)Следует отметить, что тем самым в относительно распространенной ситуации неизвестности реального поставщика товаров (работ, услуг, сырья) и реального получателя платы за них, применительно к подоходным налогам (налог на прибыль организаций, НДФЛ, ЕСХН, УСН "доходы минус расходы" и т.д.), применение подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ и соответствующий приблизительный расчет расходов возможны, а в плане вычетов по НДС - исключены. Соответственно, "налоговая реконструкция", осуществленная в рамках налогового контроля и давшая убедительным результатом неизвестность реального поставщика товаров (работ, услуг, сырья), в качестве правовых последствий применительно к расходам по налогу на прибыль организаций (аналогичным подоходным налогам) и к вычетам по НДС предполагает совершенно разные подходы.
Корреспонденция счетов: Как учитываются затраты на обязательные в силу требований законодательства периодические медицинские осмотры работников организацией, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"?..
(Консультация эксперта, 2026)Дополнительную информацию по данному вопросу (включая официальные разъяснения и правоприменительную практику) см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
(Консультация эксперта, 2026)Дополнительную информацию по данному вопросу (включая официальные разъяснения и правоприменительную практику) см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Статья: Новости от 04.10.2024
("Главная книга", 2024, N 20)При "доходно-расходной" УСН суммы НДФЛ, начисленные с зарплаты работников, в расходы в качестве уплаченных налогов не включаются. При этом в УСН-базу "зарплатный" НДФЛ все же попадает.
("Главная книга", 2024, N 20)При "доходно-расходной" УСН суммы НДФЛ, начисленные с зарплаты работников, в расходы в качестве уплаченных налогов не включаются. При этом в УСН-базу "зарплатный" НДФЛ все же попадает.
Типовая ситуация: Финансовая и иная помощь учредителя: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)Заем от учредителя учитывайте как обычно - проценты включайте в расходы по налогу на прибыль и при УСН, при выплате процентов удержите НДФЛ.
(Издательство "Главная книга", 2026)Заем от учредителя учитывайте как обычно - проценты включайте в расходы по налогу на прибыль и при УСН, при выплате процентов удержите НДФЛ.
Вопрос: Командированный работник не зарегистрировался онлайн на рейс авиакомпании-лоукостера. За регистрацию в аэропорту взыскана плата. Организация возместила работнику стоимость регистрации. Облагается ли эта сумма НДФЛ, страховыми взносами и учитывается ли в целях налога на прибыль или при УСН ("доходы минус расходы")?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Вопрос: Командированный работник не зарегистрировался онлайн на рейс авиакомпании-лоукостера. За регистрацию в аэропорту с него взыскана плата, о данных правилах авиакомпании работник не знал. Организация возместила работнику стоимость регистрации в аэропорту. Облагается ли эта сумма НДФЛ, страховыми взносами и учитывается ли в целях налога на прибыль или налога при УСН ("доходы минус расходы")?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Вопрос: Командированный работник не зарегистрировался онлайн на рейс авиакомпании-лоукостера. За регистрацию в аэропорту с него взыскана плата, о данных правилах авиакомпании работник не знал. Организация возместила работнику стоимость регистрации в аэропорту. Облагается ли эта сумма НДФЛ, страховыми взносами и учитывается ли в целях налога на прибыль или налога при УСН ("доходы минус расходы")?
Последние изменения: Бухучет и налогообложение материальной помощи
(КонсультантПлюс, 2026)Преференции по НДФЛ, налогу на прибыль, ЕСХН, налогу, уплачиваемому на УСН, применяются к доходам и расходам, полученным (понесенным) с 1 января 2022 г. Преференции по НДС и страховым взносам распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 г.
(КонсультантПлюс, 2026)Преференции по НДФЛ, налогу на прибыль, ЕСХН, налогу, уплачиваемому на УСН, применяются к доходам и расходам, полученным (понесенным) с 1 января 2022 г. Преференции по НДС и страховым взносам распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2022 г.
Статья: "Миллионная" матпомощь работнику с ребенком: разные случаи и отражение в отчетности
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2026, N 9)- норма о включении матпомощи в расходы по налогу на прибыль и налогу при УСН сконструирована так <5>: к внереализационным расходам относится единовременная выплата, указанная в п. 8 ст. 217 НК. А это пункт, который дает освобождение от НДФЛ. От НДФЛ, как мы сказали, освобожден 1 млн руб. на физлицо. Однако вряд ли законодатель предполагал, что если у человека несколько работодателей, то они должны распределить этот необлагаемый миллион между собой. В НК нет ни соответствующего механизма, ни обязанностей и полномочий работодателя узнавать о факте и размерах выплаты матпомощи другими работодателями.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2026, N 9)- норма о включении матпомощи в расходы по налогу на прибыль и налогу при УСН сконструирована так <5>: к внереализационным расходам относится единовременная выплата, указанная в п. 8 ст. 217 НК. А это пункт, который дает освобождение от НДФЛ. От НДФЛ, как мы сказали, освобожден 1 млн руб. на физлицо. Однако вряд ли законодатель предполагал, что если у человека несколько работодателей, то они должны распределить этот необлагаемый миллион между собой. В НК нет ни соответствующего механизма, ни обязанностей и полномочий работодателя узнавать о факте и размерах выплаты матпомощи другими работодателями.