Оплата налогов за умершего
Подборка наиболее важных документов по запросу Оплата налогов за умершего (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства имущество, имущественные права и обязанности, в том числе имущественное обязательство налогового органа по возврату излишне уплаченного налога. Соответственно, наследники умершего предпринимателя вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде суммы излишне уплаченного налога.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства имущество, имущественные права и обязанности, в том числе имущественное обязательство налогового органа по возврату излишне уплаченного налога. Соответственно, наследники умершего предпринимателя вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде суммы излишне уплаченного налога.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 44 "Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Верховный Суд РФ пришел к выводу, что сумма переплаты по налогу умершего индивидуального предпринимателя подлежит включению в состав наследуемого имущества. Верховный Суд РФ указал, что сумма переплаты не является установленным законом налогом, подлежащим уплате налогоплательщиком и зачислению в тот или иной бюджет, а отношения по возврату суммы излишне уплаченного налога носят имущественный характер, наследники умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде суммы излишне уплаченного налога. Норма ст. 44 НК РФ, в которой прямо поименованы налоги, обязанность по уплате которых переходит к наследникам умершего налогоплательщика, не может рассматриваться как ограничивающая права наследников на получение переплаты по иным налогам. Наследник имеет право на получение соответствующих денежных сумм, если эти суммы подлежали выплате самому наследодателю, но не были получены им при жизни, действующее налоговое законодательство не содержит норм, запрещающих правопреемство в налоговых правоотношениях, при этом принцип самостоятельности уплаты налога сам по себе не исключает возможности такого правопреемства, отсутствие в НК РФ порядка обращения наследников в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченных наследодателем сумм не является основанием для отказа в возврате денежных средств, не подлежащих зачислению в бюджет.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Верховный Суд РФ пришел к выводу, что сумма переплаты по налогу умершего индивидуального предпринимателя подлежит включению в состав наследуемого имущества. Верховный Суд РФ указал, что сумма переплаты не является установленным законом налогом, подлежащим уплате налогоплательщиком и зачислению в тот или иной бюджет, а отношения по возврату суммы излишне уплаченного налога носят имущественный характер, наследники умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде суммы излишне уплаченного налога. Норма ст. 44 НК РФ, в которой прямо поименованы налоги, обязанность по уплате которых переходит к наследникам умершего налогоплательщика, не может рассматриваться как ограничивающая права наследников на получение переплаты по иным налогам. Наследник имеет право на получение соответствующих денежных сумм, если эти суммы подлежали выплате самому наследодателю, но не были получены им при жизни, действующее налоговое законодательство не содержит норм, запрещающих правопреемство в налоговых правоотношениях, при этом принцип самостоятельности уплаты налога сам по себе не исключает возможности такого правопреемства, отсутствие в НК РФ порядка обращения наследников в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченных наследодателем сумм не является основанием для отказа в возврате денежных средств, не подлежащих зачислению в бюджет.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Смерть работника: увольнение, выплаты, налоги, проводки
(Издательство "Главная книга", 2025)Зарплату, компенсацию за отпуск, больничные, выплаченные родственникам умершего, не облагайте НДФЛ. Взносами не облагайте только начисленные после смерти суммы и любые больничные (Письма Минфина от 05.07.2023 N 03-15-05/62648, от 06.09.2022 N 03-04-05/86450).
(Издательство "Главная книга", 2025)Зарплату, компенсацию за отпуск, больничные, выплаченные родственникам умершего, не облагайте НДФЛ. Взносами не облагайте только начисленные после смерти суммы и любые больничные (Письма Минфина от 05.07.2023 N 03-15-05/62648, от 06.09.2022 N 03-04-05/86450).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:
(ред. от 28.11.2025)Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц:
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ заработная плата и иные выплаты работникам до 31 декабря 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)НДФЛ эта выплата не облагается, поскольку обязанность по удержанию и уплате налога прекращается со смертью физлица (пп. 3 п. 3 ст. 44, п. 18 ст. 217 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2024)НДФЛ эта выплата не облагается, поскольку обязанность по удержанию и уплате налога прекращается со смертью физлица (пп. 3 п. 3 ст. 44, п. 18 ст. 217 НК РФ).
Ситуация: Когда прекращается обязанность уплачивать налог на имущество физических лиц?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Прекращается обязанность по уплате налога при наличии установленных законодательством обстоятельств, в том числе в связи с уплатой налога, либо смертью налогоплательщика (объявлением его умершим), либо возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате налога (п. 1, пп. 1, 3, 5 п. 3 ст. 44 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Прекращается обязанность по уплате налога при наличии установленных законодательством обстоятельств, в том числе в связи с уплатой налога, либо смертью налогоплательщика (объявлением его умершим), либо возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате налога (п. 1, пп. 1, 3, 5 п. 3 ст. 44 НК РФ).
Статья: Актуальные проблемы правового регулирования налоговых правоотношений с участием физических лиц
(Кайшев А.Е.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Другим основанием для прекращения налоговой обязанности является смерть налогоплательщика или признание его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством. Как правило, данное основание, влекущее прекращение налоговой обязанности, не вызывает трудностей в практике правоприменения. Проблемные вопросы в правоприменительной практике возникают вследствие отсутствия нормативного регулирования порядка возврата наследникам сумм налогов, излишне уплаченных умершими физическими лицами при жизни, либо сумм налогов, излишне с них взысканных, а также сумм налоговых вычетов, заявленных умершими физическими лицами к возмещению при жизни, которые, по нашему мнению, должны учитываться в составе наследственного имущества.
(Кайшев А.Е.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Другим основанием для прекращения налоговой обязанности является смерть налогоплательщика или признание его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством. Как правило, данное основание, влекущее прекращение налоговой обязанности, не вызывает трудностей в практике правоприменения. Проблемные вопросы в правоприменительной практике возникают вследствие отсутствия нормативного регулирования порядка возврата наследникам сумм налогов, излишне уплаченных умершими физическими лицами при жизни, либо сумм налогов, излишне с них взысканных, а также сумм налоговых вычетов, заявленных умершими физическими лицами к возмещению при жизни, которые, по нашему мнению, должны учитываться в составе наследственного имущества.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения выплату сыну умершего работника причитающихся ему сумм заработной платы, пособия по временной нетрудоспособности и компенсации за неиспользованный отпуск?..
(Консультация эксперта, 2025)Обязанность по уплате налога прекращается со смертью физлица (пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Обязанность по уплате налога прекращается со смертью физлица (пп. 3 п. 3 ст. 44 НК РФ).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ заработная плата и иные выплаты работникам
(КонсультантПлюс, 2025)Выплата не облагается НДФЛ, поскольку обязанность удержать и уплатить налог прекращается со смертью физлица (пп. 3 п. 3 ст. 44, п. 18 ст. 217 НК РФ, Письма Минфина России от 22.07.2025 N 03-15-05/70904, от 24.07.2024 N 03-04-05/69016, от 06.09.2022 N 03-04-05/86450). Исключение составляет случай, когда эту выплату получило лицо, имевшее в течение хотя бы одного дня налогового периода получения дохода статус иноагента (абз. 2 п. 18 ст. 217 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Выплата не облагается НДФЛ, поскольку обязанность удержать и уплатить налог прекращается со смертью физлица (пп. 3 п. 3 ст. 44, п. 18 ст. 217 НК РФ, Письма Минфина России от 22.07.2025 N 03-15-05/70904, от 24.07.2024 N 03-04-05/69016, от 06.09.2022 N 03-04-05/86450). Исключение составляет случай, когда эту выплату получило лицо, имевшее в течение хотя бы одного дня налогового периода получения дохода статус иноагента (абз. 2 п. 18 ст. 217 НК РФ).
Статья: О некоторых аспектах прекращения налогово-правовой обязанности
(Волков И.А.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 3)В ст. 44 Налогового кодекса РФ определены обстоятельства, связанные с прекращением обязанности по уплате налога и (или) сбора: уплата налога, смерть физического лица - налогоплательщика или объявление его умершим, ликвидация организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой РФ, а также иные обстоятельства. К иным обстоятельствам относится, в частности, признание задолженности безнадежной к взысканию.
(Волков И.А.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 3)В ст. 44 Налогового кодекса РФ определены обстоятельства, связанные с прекращением обязанности по уплате налога и (или) сбора: уплата налога, смерть физического лица - налогоплательщика или объявление его умершим, ликвидация организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой РФ, а также иные обстоятельства. К иным обстоятельствам относится, в частности, признание задолженности безнадежной к взысканию.
Готовое решение: Как облагается НДФЛ материальная помощь
(КонсультантПлюс, 2025)3.2. Как облагается НДФЛ материальная помощь членам семьи умершего работника
(КонсультантПлюс, 2025)3.2. Как облагается НДФЛ материальная помощь членам семьи умершего работника
Статья: О некоторых вопросах включения в наследственную массу излишне уплаченных сумм налога
(Марченко А.В., Филиппов Н.П.)
("Наследственное право", 2022, N 3)Настоящая статья посвящена вопросу наследования излишне уплаченных сумм налога, которые образовались после смерти налогоплательщика-наследодателя. В статье рассматриваются вопросы, связанные с определением условий, согласно которым данные суммы могут быть включены в общую наследованную массу.
(Марченко А.В., Филиппов Н.П.)
("Наследственное право", 2022, N 3)Настоящая статья посвящена вопросу наследования излишне уплаченных сумм налога, которые образовались после смерти налогоплательщика-наследодателя. В статье рассматриваются вопросы, связанные с определением условий, согласно которым данные суммы могут быть включены в общую наследованную массу.