Оплата налогов очередность платежа
Подборка наиболее важных документов по запросу Оплата налогов очередность платежа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 61.3 "Оспаривание сделок должника, влекущих за собой оказание предпочтения одному из кредиторов перед другими кредиторами" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию конкурсного управляющего неправомерной, установлено, что авансовые платежи по налогу на прибыль являются текущими. На нарушение очередности по текущим платежам, а также на то, что налоговому органу должно было быть известно о наличии у должника иных текущих обязательств, подлежащих уплате преимущественно перед текущим налогом на прибыль, конкурсный управляющий не ссылался.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию конкурсного управляющего неправомерной, установлено, что авансовые платежи по налогу на прибыль являются текущими. На нарушение очередности по текущим платежам, а также на то, что налоговому органу должно было быть известно о наличии у должника иных текущих обязательств, подлежащих уплате преимущественно перед текущим налогом на прибыль, конкурсный управляющий не ссылался.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 134 "Очередность удовлетворения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, конкурсный управляющий нарушает очередность уплаты текущих платежей, предоставляя возможность третьему лицу (контрагенту) погашать текущие обязательства банкрота.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, конкурсный управляющий нарушает очередность уплаты текущих платежей, предоставляя возможность третьему лицу (контрагенту) погашать текущие обязательства банкрота.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как распределят платежи на ЕНС банкрота
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 13)Налоговые платежи компании-банкрота имеют иную очередность, чем платежи обычных компаний. В связи с введением ЕНП у банкротов возникают опасения, что все поступления на ЕНС компании-банкрота сгорят в общем котле налоговых долгов. В статье расскажем, как дело обстоит на самом деле.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 13)Налоговые платежи компании-банкрота имеют иную очередность, чем платежи обычных компаний. В связи с введением ЕНП у банкротов возникают опасения, что все поступления на ЕНС компании-банкрота сгорят в общем котле налоговых долгов. В статье расскажем, как дело обстоит на самом деле.
Статья: Продажа имущества банкрота, оплата услуг, покупки на иностранных площадках: как платить налог на прибыль
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 11)Платить ли налог на прибыль организаций с дохода от реализации недвижимости организации-банкрота и если да, то какова очередность платежа? Можно ли учесть для целей налогообложения расходы на услуги контрагента, если первичные документы размещены в личном кабинете на его сайте? Учитывается ли для целей налогообложения сумма возмещения работнику расходов на товар, приобретенный для организации на иностранной электронной площадке?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 11)Платить ли налог на прибыль организаций с дохода от реализации недвижимости организации-банкрота и если да, то какова очередность платежа? Можно ли учесть для целей налогообложения расходы на услуги контрагента, если первичные документы размещены в личном кабинете на его сайте? Учитывается ли для целей налогообложения сумма возмещения работнику расходов на товар, приобретенный для организации на иностранной электронной площадке?
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)17. Осуществление налоговым органом зачета имеющейся у должника переплаты по налогам в счет погашения задолженности по текущим налоговым платежам может быть оспорено по правилам статьи 61.3 Закона о банкротстве, если эти действия повлекли нарушение очередности удовлетворения требований по текущим платежам. При этом должна учитываться осведомленность налоговой инспекции о нарушении очередности текущих платежей.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)17. Осуществление налоговым органом зачета имеющейся у должника переплаты по налогам в счет погашения задолженности по текущим налоговым платежам может быть оспорено по правилам статьи 61.3 Закона о банкротстве, если эти действия повлекли нарушение очередности удовлетворения требований по текущим платежам. При этом должна учитываться осведомленность налоговой инспекции о нарушении очередности текущих платежей.
"Обзор судебной практики по вопросам участия арбитражного управляющего в деле о банкротстве"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 11.10.2023)Арбитражный суд по жалобе налоговой службы признал незаконными действия конкурсного управляющего, так как в результате изменения очередности уплаты платежей остались непогашенными текущие налоговые обязательства.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 11.10.2023)Арбитражный суд по жалобе налоговой службы признал незаконными действия конкурсного управляющего, так как в результате изменения очередности уплаты платежей остались непогашенными текущие налоговые обязательства.
Вопрос: Как индивидуальному предпринимателю заполнить платежное поручение по страховым взносам на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ за своих работников?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)В поле 21 "Очер. плат." указывается код очередности платежа, соответствующий номеру очередности списания денежных средств. Согласно ст. 855 ГК РФ платежи по налоговым обязательствам, производимые на основании платежных распоряжений налогоплательщика, подлежат исполнению банком в пятую очередь. Соответственно, указывается код "5" (Приложение 1 к Положению N 762-П).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)В поле 21 "Очер. плат." указывается код очередности платежа, соответствующий номеру очередности списания денежных средств. Согласно ст. 855 ГК РФ платежи по налоговым обязательствам, производимые на основании платежных распоряжений налогоплательщика, подлежат исполнению банком в пятую очередь. Соответственно, указывается код "5" (Приложение 1 к Положению N 762-П).
Статья: Позиции судов о снижении налоговых штрафов и принятии обеспечительных мер
(Кислов С.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Инспекция не проанализировала, является ли кредиторская задолженность просроченной, какова очередность платежей по данной задолженности, как этот финансовый показатель влияет на уплату налогов.
(Кислов С.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Инспекция не проанализировала, является ли кредиторская задолженность просроченной, какова очередность платежей по данной задолженности, как этот финансовый показатель влияет на уплату налогов.
Вопрос: Правомерно ли привлечение банка к налоговой ответственности по п. 1 ст. 135 НК РФ, если он не исполнил инкассовое поручение налогового органа о перечислении налога в связи с тем, что на расчетный счет был наложен арест постановлением пристава-исполнителя?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к должнику требований списание денежных средств осуществляется в очередности, предусмотренной п. 2 ст. 855 ГК РФ.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к должнику требований списание денежных средств осуществляется в очередности, предусмотренной п. 2 ст. 855 ГК РФ.
Вопрос: Поступающие на счет организации средства списываются в счет погашения задолженности по налогам на основании поручения налогового органа. Как организация может исполнить обязанность по выплате заработной платы, если на счете недостаточно денежных средств для погашения задолженности?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, платежные документы о перечислении зарплаты работникам и поручения налоговых органов о списании и перечислении задолженности по уплате налогов относятся к одной (третьей) группе очередности.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, платежные документы о перечислении зарплаты работникам и поручения налоговых органов о списании и перечислении задолженности по уплате налогов относятся к одной (третьей) группе очередности.
Готовое решение: В какой очередности банки списывают средства в счет задолженности по налогам, страховым взносам, сборам, пеням и штрафам
(КонсультантПлюс, 2025)Очередность платежа по погашению задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам (значение "5") отразите в поле 21 платежного поручения (Приложение 1 к Положению о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденному Банком России 29.06.2021 N 762-П).
(КонсультантПлюс, 2025)Очередность платежа по погашению задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам (значение "5") отразите в поле 21 платежного поручения (Приложение 1 к Положению о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденному Банком России 29.06.2021 N 762-П).
Статья: Уведомления об исчисленных налогах, сборах и взносах: основные ошибки и последние рекомендации инспекторов
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 14)Переплатой считается положительное сальдо ЕНС. При его формировании инспекторы не учитывают суммы, которые засчитываются в счет исполнения определенной обязанности организации. Если у компании возникла переплата, ее распределяют с учетом очередности платежей. Так, в первую очередь списывают недоимку, затем налоги, авансовые платежи, сборы и взносы, потом пени, проценты и штрафы.
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 14)Переплатой считается положительное сальдо ЕНС. При его формировании инспекторы не учитывают суммы, которые засчитываются в счет исполнения определенной обязанности организации. Если у компании возникла переплата, ее распределяют с учетом очередности платежей. Так, в первую очередь списывают недоимку, затем налоги, авансовые платежи, сборы и взносы, потом пени, проценты и штрафы.
Готовое решение: Как заполнить поля платежного поручения на уплату налогов (страховых взносов, сборов) в налоговый орган (до 10 февраля 2023 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2023)В поле 18 отразите шифр платежного поручения - "01".
(КонсультантПлюс, 2023)В поле 18 отразите шифр платежного поручения - "01".
Статья: Защита интересов государства при взыскании задолженности с неплатежеспособных должников
(Суходольский И.М.)
("Предпринимательское право", 2021, N 2)Видя в уполномоченном органе выразителя интересов государства, нижестоящие суды ошибочно полагают, что требования уполномоченного органа всегда заявляются в публичных интересах. В результате на практике нередки ситуации нарушения очередности платежей, безосновательного отнесения требований уполномоченных органов (например, по налогам) к числу текущих, невзирая на то, что обязанность по уплате такого налога возникла до подачи заявления о признании должника банкротом и т.д.
(Суходольский И.М.)
("Предпринимательское право", 2021, N 2)Видя в уполномоченном органе выразителя интересов государства, нижестоящие суды ошибочно полагают, что требования уполномоченного органа всегда заявляются в публичных интересах. В результате на практике нередки ситуации нарушения очередности платежей, безосновательного отнесения требований уполномоченных органов (например, по налогам) к числу текущих, невзирая на то, что обязанность по уплате такого налога возникла до подачи заявления о признании должника банкротом и т.д.
Готовое решение: Как заполнить поля платежного поручения на уплату налогов, страховых взносов, сборов в налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2025)В поле 18 отразите шифр платежного поручения - "01".
(КонсультантПлюс, 2025)В поле 18 отразите шифр платежного поручения - "01".
Статья: НДФЛ списывают с ЕНС в первую очередь: изменения приняты!
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)Важно! Учтенные на ЕНС средства в первую очередь будут признаваться погашающими недоимку по НДФЛ, во вторую очередь - текущим платежом по НДФЛ с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом. И только в третью очередь средства на ЕНС будут учитываться в счет недоимки по иным налогам, сборам, взносам. Очередность остальных платежей остается прежней (только каждый из них, соответственно, отодвигается в "хвост" очереди). Последнее место по-прежнему остается за штрафами. Также теперь предусмотрено, что инспекторы зачтут средства с ЕНС в счет уплаты НДФЛ (при наличии положительного сальдо) не позднее дня, следующего за днем поступления уведомления об исчисленной сумме налога. Такой порядок прописан в новом п. 7 ст. 78 НК РФ.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)Важно! Учтенные на ЕНС средства в первую очередь будут признаваться погашающими недоимку по НДФЛ, во вторую очередь - текущим платежом по НДФЛ с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом. И только в третью очередь средства на ЕНС будут учитываться в счет недоимки по иным налогам, сборам, взносам. Очередность остальных платежей остается прежней (только каждый из них, соответственно, отодвигается в "хвост" очереди). Последнее место по-прежнему остается за штрафами. Также теперь предусмотрено, что инспекторы зачтут средства с ЕНС в счет уплаты НДФЛ (при наличии положительного сальдо) не позднее дня, следующего за днем поступления уведомления об исчисленной сумме налога. Такой порядок прописан в новом п. 7 ст. 78 НК РФ.