Оплата налогов очередность платежа
Подборка наиболее важных документов по запросу Оплата налогов очередность платежа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 61.3 "Оспаривание сделок должника, влекущих за собой оказание предпочтения одному из кредиторов перед другими кредиторами" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию конкурсного управляющего неправомерной, установлено, что авансовые платежи по налогу на прибыль являются текущими. На нарушение очередности по текущим платежам, а также на то, что налоговому органу должно было быть известно о наличии у должника иных текущих обязательств, подлежащих уплате преимущественно перед текущим налогом на прибыль, конкурсный управляющий не ссылался.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию конкурсного управляющего неправомерной, установлено, что авансовые платежи по налогу на прибыль являются текущими. На нарушение очередности по текущим платежам, а также на то, что налоговому органу должно было быть известно о наличии у должника иных текущих обязательств, подлежащих уплате преимущественно перед текущим налогом на прибыль, конкурсный управляющий не ссылался.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 134 "Очередность удовлетворения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, конкурсный управляющий нарушает очередность уплаты текущих платежей, предоставляя возможность третьему лицу (контрагенту) погашать текущие обязательства банкрота.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, конкурсный управляющий нарушает очередность уплаты текущих платежей, предоставляя возможность третьему лицу (контрагенту) погашать текущие обязательства банкрота.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как распределят платежи на ЕНС банкрота
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 13)Налоговые платежи компании-банкрота имеют иную очередность, чем платежи обычных компаний. В связи с введением ЕНП у банкротов возникают опасения, что все поступления на ЕНС компании-банкрота сгорят в общем котле налоговых долгов. В статье расскажем, как дело обстоит на самом деле.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 13)Налоговые платежи компании-банкрота имеют иную очередность, чем платежи обычных компаний. В связи с введением ЕНП у банкротов возникают опасения, что все поступления на ЕНС компании-банкрота сгорят в общем котле налоговых долгов. В статье расскажем, как дело обстоит на самом деле.
Статья: Продажа имущества банкрота, оплата услуг, покупки на иностранных площадках: как платить налог на прибыль
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 11)Платить ли налог на прибыль организаций с дохода от реализации недвижимости организации-банкрота и если да, то какова очередность платежа? Можно ли учесть для целей налогообложения расходы на услуги контрагента, если первичные документы размещены в личном кабинете на его сайте? Учитывается ли для целей налогообложения сумма возмещения работнику расходов на товар, приобретенный для организации на иностранной электронной площадке?
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 11)Платить ли налог на прибыль организаций с дохода от реализации недвижимости организации-банкрота и если да, то какова очередность платежа? Можно ли учесть для целей налогообложения расходы на услуги контрагента, если первичные документы размещены в личном кабинете на его сайте? Учитывается ли для целей налогообложения сумма возмещения работнику расходов на товар, приобретенный для организации на иностранной электронной площадке?
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)17. Осуществление налоговым органом зачета имеющейся у должника переплаты по налогам в счет погашения задолженности по текущим налоговым платежам может быть оспорено по правилам статьи 61.3 Закона о банкротстве, если эти действия повлекли нарушение очередности удовлетворения требований по текущим платежам. При этом должна учитываться осведомленность налоговой инспекции о нарушении очередности текущих платежей.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016)
(ред. от 26.12.2018)17. Осуществление налоговым органом зачета имеющейся у должника переплаты по налогам в счет погашения задолженности по текущим налоговым платежам может быть оспорено по правилам статьи 61.3 Закона о банкротстве, если эти действия повлекли нарушение очередности удовлетворения требований по текущим платежам. При этом должна учитываться осведомленность налоговой инспекции о нарушении очередности текущих платежей.
"Обзор судебной практики по вопросам участия арбитражного управляющего в деле о банкротстве"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 11.10.2023)Арбитражный суд по жалобе налоговой службы признал незаконными действия конкурсного управляющего, так как в результате изменения очередности уплаты платежей остались непогашенными текущие налоговые обязательства.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 11.10.2023)Арбитражный суд по жалобе налоговой службы признал незаконными действия конкурсного управляющего, так как в результате изменения очередности уплаты платежей остались непогашенными текущие налоговые обязательства.
Статья: Сальдо единого налогового счета: спорные случаи
(Коллегия Налоговых Консультантов)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 11)Позиция 1. Вправе, поскольку налоговый орган направит в банк (разместит в Реестре) поручение на списание денежных средств не ранее следующего рабочего дня после получения сообщения об открытии счета, в связи с чем платежные поручения на оплату труда с 3-й очередностью будут предшествовать поручению налогового органа на списание денежных средств с 3-й очередностью.
(Коллегия Налоговых Консультантов)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 11)Позиция 1. Вправе, поскольку налоговый орган направит в банк (разместит в Реестре) поручение на списание денежных средств не ранее следующего рабочего дня после получения сообщения об открытии счета, в связи с чем платежные поручения на оплату труда с 3-й очередностью будут предшествовать поручению налогового органа на списание денежных средств с 3-й очередностью.
Вопрос: Как заполнить платежное поручение по исполнительному листу в службу судебных приставов?
(Консультация эксперта, 2025)В том случае, если формируется платежное поручение в отношении неналоговых удержаний, платежное поручение заполняется по общим правилам и не заполняются поля, необходимые для налоговых платежей.
(Консультация эксперта, 2025)В том случае, если формируется платежное поручение в отношении неналоговых удержаний, платежное поручение заполняется по общим правилам и не заполняются поля, необходимые для налоговых платежей.
Статья: Правовые особенности банковских счетов и вкладов в драгоценных металлах
(Матьянова (Губенко) Е.С.)
("Финансовое право", 2021, N 3)Очередность списания денежных средств с банковского счета, установленная ст. 855 ГК РФ, может быть применена к договору банковского счета в драгоценных металлах лишь частично. Так, на отношения сторон по данному договору будут распространяться положения п. 1 ст. 855 и п. 2 ст. 855 ГК РФ в части четвертой и пятой очередности, установленных для списания средств, в случае их недостаточности на банковском счете. Это связано с тем, что платежи, отнесенные п. 2 ст. 855 ГК РФ к первой, второй и третьей очередности, касаются уплаты налогов, выплаты алиментов и зарплаты, которые осуществляются денежными средствами, а не драгоценными металлами.
(Матьянова (Губенко) Е.С.)
("Финансовое право", 2021, N 3)Очередность списания денежных средств с банковского счета, установленная ст. 855 ГК РФ, может быть применена к договору банковского счета в драгоценных металлах лишь частично. Так, на отношения сторон по данному договору будут распространяться положения п. 1 ст. 855 и п. 2 ст. 855 ГК РФ в части четвертой и пятой очередности, установленных для списания средств, в случае их недостаточности на банковском счете. Это связано с тем, что платежи, отнесенные п. 2 ст. 855 ГК РФ к первой, второй и третьей очередности, касаются уплаты налогов, выплаты алиментов и зарплаты, которые осуществляются денежными средствами, а не драгоценными металлами.
Готовое решение: Как заполнить поля платежного поручения на уплату налогов, страховых взносов, сборов в налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2025)В поле 18 отразите шифр платежного поручения - "01".
(КонсультантПлюс, 2025)В поле 18 отразите шифр платежного поручения - "01".
Готовое решение: Как заполнить поля платежного поручения на уплату налогов (страховых взносов, сборов) в налоговый орган (до 10 февраля 2023 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2023)В поле 18 отразите шифр платежного поручения - "01".
(КонсультантПлюс, 2023)В поле 18 отразите шифр платежного поручения - "01".
Готовое решение: В какой очередности банки списывают средства в счет задолженности по налогам, страховым взносам, сборам, пеням и штрафам
(КонсультантПлюс, 2025)Очередность платежа по погашению задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам (значение "5") отразите в поле 21 платежного поручения (Приложение 1 к Положению о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденному Банком России 29.06.2021 N 762-П).
(КонсультантПлюс, 2025)Очередность платежа по погашению задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам (значение "5") отразите в поле 21 платежного поручения (Приложение 1 к Положению о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденному Банком России 29.06.2021 N 762-П).
Статья: Пирров компромисс. Очередность требований по налогу на прибыль от реализации имущества в банкротстве
(Тай Ю.В., Будылин С.Л.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 9)Вместо этого КС заявляет, что "достаточно широкая дискреция законодателя в вопросах очередности уплаты обязательных платежей организацией-банкротом применительно к налогу на прибыль при реализации имущества банкрота не реализована надлежащим образом". Иначе говоря, существующие нормы закона "не позволяют определенно разрешить вопрос очередности удовлетворения требования об уплате налога на прибыль организации от реализации имущества, составляющего конкурсную массу в деле о банкротстве" (п. 6 Постановления).
(Тай Ю.В., Будылин С.Л.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 9)Вместо этого КС заявляет, что "достаточно широкая дискреция законодателя в вопросах очередности уплаты обязательных платежей организацией-банкротом применительно к налогу на прибыль при реализации имущества банкрота не реализована надлежащим образом". Иначе говоря, существующие нормы закона "не позволяют определенно разрешить вопрос очередности удовлетворения требования об уплате налога на прибыль организации от реализации имущества, составляющего конкурсную массу в деле о банкротстве" (п. 6 Постановления).
Статья: Позиции судов о снижении налоговых штрафов и принятии обеспечительных мер
(Кислов С.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Инспекция не проанализировала, является ли кредиторская задолженность просроченной, какова очередность платежей по данной задолженности, как этот финансовый показатель влияет на уплату налогов.
(Кислов С.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Инспекция не проанализировала, является ли кредиторская задолженность просроченной, какова очередность платежей по данной задолженности, как этот финансовый показатель влияет на уплату налогов.
Типовая ситуация: Очередность платежа в платежном поручении
(Издательство "Главная книга", 2025)Очередность платежа определяют по ст. 855 ГК РФ:
(Издательство "Главная книга", 2025)Очередность платежа определяют по ст. 855 ГК РФ:
Статья: Защита интересов государства при взыскании задолженности с неплатежеспособных должников
(Суходольский И.М.)
("Предпринимательское право", 2021, N 2)Видя в уполномоченном органе выразителя интересов государства, нижестоящие суды ошибочно полагают, что требования уполномоченного органа всегда заявляются в публичных интересах. В результате на практике нередки ситуации нарушения очередности платежей, безосновательного отнесения требований уполномоченных органов (например, по налогам) к числу текущих, невзирая на то, что обязанность по уплате такого налога возникла до подачи заявления о признании должника банкротом и т.д.
(Суходольский И.М.)
("Предпринимательское право", 2021, N 2)Видя в уполномоченном органе выразителя интересов государства, нижестоящие суды ошибочно полагают, что требования уполномоченного органа всегда заявляются в публичных интересах. В результате на практике нередки ситуации нарушения очередности платежей, безосновательного отнесения требований уполномоченных органов (например, по налогам) к числу текущих, невзирая на то, что обязанность по уплате такого налога возникла до подачи заявления о признании должника банкротом и т.д.