Операции по векселям отражение в декларации по прибыли
Подборка наиболее важных документов по запросу Операции по векселям отражение в декларации по прибыли (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.12.2024 N 19АП-6330/2024 по делу N А14-20423/2023
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Более того, ООО "Магнум Резерв" в декларации по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2022 года, а также в декларации по НДС за 3 квартал 2022 года не отражало операций по реализации векселей.
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Более того, ООО "Магнум Резерв" в декларации по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2022 года, а также в декларации по НДС за 3 квартал 2022 года не отражало операций по реализации векселей.
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 14 "Налоговый контроль" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Установив расхождение в данных декларации по НДС и декларации по налогу на прибыль, поскольку налогоплательщиком был отражен доход от погашения векселей, но данная операция не была отражена в числе операций, не облагаемых НДС, налоговый орган направил налогоплательщику требование о внесении изменений в налоговую отчетность. Суд признал требование незаконным, указав, что требование было направлено на основании объяснений налогоплательщика, без дополнительного истребования от него и исследования документов, подтверждающих обоснованность невключения в налоговую декларацию по НДС операций по погашению векселей векселедателем.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Установив расхождение в данных декларации по НДС и декларации по налогу на прибыль, поскольку налогоплательщиком был отражен доход от погашения векселей, но данная операция не была отражена в числе операций, не облагаемых НДС, налоговый орган направил налогоплательщику требование о внесении изменений в налоговую отчетность. Суд признал требование незаконным, указав, что требование было направлено на основании объяснений налогоплательщика, без дополнительного истребования от него и исследования документов, подтверждающих обоснованность невключения в налоговую декларацию по НДС операций по погашению векселей векселедателем.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как учесть для целей налога на прибыль и отразить в налоговой декларации операцию погашения валютного векселя банка с ежемесячным начислением процентов по курсу ниже, чем на дату его покупки?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Вопрос: Как учесть для целей налога на прибыль и отразить в налоговой декларации операцию погашения валютного векселя банка с ежемесячным начислением процентов по курсу ниже, чем на дату его покупки?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Вопрос: Как учесть для целей налога на прибыль и отразить в налоговой декларации операцию погашения валютного векселя банка с ежемесячным начислением процентов по курсу ниже, чем на дату его покупки?
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 20.08.2009 N 16-15/086722.1
<О порядке отражения в налоговой декларации по налогу на прибыль разницы между ценой покупки и ценой реализации векселя при его перепродаже>Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н утвержден Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.
<О порядке отражения в налоговой декларации по налогу на прибыль разницы между ценой покупки и ценой реализации векселя при его перепродаже>Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н утвержден Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 05.10.2010 N 16-03/104051@
"О вопросах налогообложения"В декларации по налогу на прибыль для налогоплательщика, не являющегося профессиональным участником рынка ценных бумаг, операция погашения будет отражена в следующем порядке (для простоты расчета в данном примере не рассматривается порядок отражения дисконта до даты погашения векселя):
"О вопросах налогообложения"В декларации по налогу на прибыль для налогоплательщика, не являющегося профессиональным участником рынка ценных бумаг, операция погашения будет отражена в следующем порядке (для простоты расчета в данном примере не рассматривается порядок отражения дисконта до даты погашения векселя):
Статья: Получили деньги за вексель: как посчитать прибыль?
(Федорцова Е.А.)
("Главная книга", 2011, N 9)Отражаем продажу векселя в декларации по прибыли
(Федорцова Е.А.)
("Главная книга", 2011, N 9)Отражаем продажу векселя в декларации по прибыли
Статья: Вексель банка: от покупки до передачи в качестве оплаты
(Луговая Н.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2015, N 2)Организация приобрела ценную бумагу - процентный вексель ВТБ - с целью получения дохода по ней. По прошествии времени она передала банковский вексель (по соглашению об отступном в счет задолженности по договору об оказании услуг) в качестве оплаты услуг. Как отразить данную операцию в бухгалтерском и налоговом учете, какими документами сопроводить? В чем особенности исчисления налога на прибыль для такого случая? Как заполнить декларацию по этому налогу? Постараемся ответить на перечисленные вопросы. И условимся: профессиональные участники рынка ценных бумаг нас интересовать не будут, мы рассматриваем обычную организацию, у которой возникли операции с ценными бумагами, не обращающимися на рынке ценных бумаг (к коим и относятся банковские векселя). Да, и еще: пусть наша организация определяет доходы и расходы при исчислении налога на прибыль методом начисления, а отчетными периодами по налогу на прибыль у нее признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
(Луговая Н.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2015, N 2)Организация приобрела ценную бумагу - процентный вексель ВТБ - с целью получения дохода по ней. По прошествии времени она передала банковский вексель (по соглашению об отступном в счет задолженности по договору об оказании услуг) в качестве оплаты услуг. Как отразить данную операцию в бухгалтерском и налоговом учете, какими документами сопроводить? В чем особенности исчисления налога на прибыль для такого случая? Как заполнить декларацию по этому налогу? Постараемся ответить на перечисленные вопросы. И условимся: профессиональные участники рынка ценных бумаг нас интересовать не будут, мы рассматриваем обычную организацию, у которой возникли операции с ценными бумагами, не обращающимися на рынке ценных бумаг (к коим и относятся банковские векселя). Да, и еще: пусть наша организация определяет доходы и расходы при исчислении налога на прибыль методом начисления, а отчетными периодами по налогу на прибыль у нее признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Корреспонденция счетов: 08.09.2006 по соглашению об отступном организация получила от покупателя товара договорной стоимостью 75 000 руб. (в том числе НДС 11 441 руб.) простой дисконтный вексель третьего лица, не обращающийся на организованном рынке ценных бумаг, номинальной стоимостью 100 000 руб. Срок погашения векселя - 25.12.2006. Данный вексель продан организацией 11.09.2006 за 76 000 руб. Как отразить указанные операции в учете организации?
(Консультация эксперта, 2006)Сумма дохода в виде дисконта по векселю (694 руб.) формирует показатель, отражаемый по строке 100 Приложения N 1 к листу 02 "Расчет налога на прибыль организаций"), а также отражается по строке 200 Приложения N 2 к листу 02 декларации (п. 7.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций).
(Консультация эксперта, 2006)Сумма дохода в виде дисконта по векселю (694 руб.) формирует показатель, отражаемый по строке 100 Приложения N 1 к листу 02 "Расчет налога на прибыль организаций"), а также отражается по строке 200 Приложения N 2 к листу 02 декларации (п. 7.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций).
Статья: Финансовые вложения, выраженные в условных единицах
(Спицин М.)
("Финансовая газета", 2003, N 45)В налоговом учете операции с векселями регулируются ст.280 НК РФ. Если в результате операций с ценными бумагами получен убыток, то налогооблагаемая база считается равной нулю <*>, в случае превышения доходов над расходами налогооблагаемая база включается в налогооблагаемую базу по основному виду деятельности. В декларации по налогу на прибыль операции с векселями отражаются в листе 06 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг". В нашем случае полученный доход по строке 070 участвует в формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и переносится в строки 180 - 200 листа 02 "Расчет налога на прибыль организаций" декларации по налогу на прибыль.
(Спицин М.)
("Финансовая газета", 2003, N 45)В налоговом учете операции с векселями регулируются ст.280 НК РФ. Если в результате операций с ценными бумагами получен убыток, то налогооблагаемая база считается равной нулю <*>, в случае превышения доходов над расходами налогооблагаемая база включается в налогооблагаемую базу по основному виду деятельности. В декларации по налогу на прибыль операции с векселями отражаются в листе 06 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг". В нашем случае полученный доход по строке 070 участвует в формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и переносится в строки 180 - 200 листа 02 "Расчет налога на прибыль организаций" декларации по налогу на прибыль.
Статья: Когда денег не хватает, в ход идут векселя (Окончание)
(Зайцева С.Н.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 10)Другие (в том числе и контролеры <10>) придерживаются иного мнения: доходы и расходы по операциям с векселями (кстати, в нашем случае это ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг) должны отражаться в составе налоговой базы по операциям с ценными бумагами и, соответственно, в листе 05 декларации по налогу на прибыль (см., например, Письма УФНС по г. Москве от 21.04.2009 N 16-15/038721.2, Минфина России от 31.08.2009 N 03-03-06/1/559).
(Зайцева С.Н.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 10)Другие (в том числе и контролеры <10>) придерживаются иного мнения: доходы и расходы по операциям с векселями (кстати, в нашем случае это ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг) должны отражаться в составе налоговой базы по операциям с ценными бумагами и, соответственно, в листе 05 декларации по налогу на прибыль (см., например, Письма УФНС по г. Москве от 21.04.2009 N 16-15/038721.2, Минфина России от 31.08.2009 N 03-03-06/1/559).
Вопрос: Правомерно ли уменьшение убытка, отраженного по строке 050 листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, на сумму прибыли, полученной организацией, которая не является профессиональным участником рынка ценных бумаг, по операциям с векселями третьих лиц, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (строка 120 листа 06 декларации)?
(Письмо УМНС РФ по г. Москве от 29.06.2004 N 26-12/43059)Вопрос: Правомерно ли уменьшение убытка, отраженного по строке 050 листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, на сумму прибыли, полученной организацией, которая не является профессиональным участником рынка ценных бумаг, по операциям с векселями третьих лиц, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (строка 120 листа 06 декларации)?
(Письмо УМНС РФ по г. Москве от 29.06.2004 N 26-12/43059)Вопрос: Правомерно ли уменьшение убытка, отраженного по строке 050 листа 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, на сумму прибыли, полученной организацией, которая не является профессиональным участником рынка ценных бумаг, по операциям с векселями третьих лиц, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (строка 120 листа 06 декларации)?
Тематический выпуск: Налог на прибыль - 2002. Сложные вопросы исчисления и уплаты
(Крутякова Т., Васильева М., Буйских О., Мешалкин В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2002, N 12)Эта сумма отражается в Декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2002 г. по строке 030 Листа 02 Декларации.
(Крутякова Т., Васильева М., Буйских О., Мешалкин В.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2002, N 12)Эта сумма отражается в Декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2002 г. по строке 030 Листа 02 Декларации.
Статья: Восстановление НДС
(Ольховатская Т.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 44)В составе Декларации по налогу на прибыль предусмотрен лист 06 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг" для отражения информации об операциях с ценными бумагами. Причем в Декларации по налогу на прибыль доходы в виде процентов по ценным бумагам отражаются в составе внереализационных доходов по строке 030 листа 02.
(Ольховатская Т.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 44)В составе Декларации по налогу на прибыль предусмотрен лист 06 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг" для отражения информации об операциях с ценными бумагами. Причем в Декларации по налогу на прибыль доходы в виде процентов по ценным бумагам отражаются в составе внереализационных доходов по строке 030 листа 02.
"Налог на прибыль: арбитражные споры: Справочное пособие"
(Андреев В.Д.)
(под ред. М.Ф. Ивлиевой и А.А. Никонова)
("Статут", 2005)Налоговой инспекцией выявлено занижение Обществом налога на прибыль в декларации и неправильное отражение в отчетности и счетах бухгалтерского учета операционных доходов и расходов по покупке и реализации векселей (занижение, завышение и сальдирование вместо развернутого отражения этих операций по строкам 090 и 100 отчета о прибылях и убытках). Эти обстоятельства явились основанием для привлечения Общества к штрафу по п. 2 ст. 120 НК РФ в сумме 15 тыс. руб., а также к штрафу по п. 1 ст. 122 НК РФ и доначислению налога на прибыль.
(Андреев В.Д.)
(под ред. М.Ф. Ивлиевой и А.А. Никонова)
("Статут", 2005)Налоговой инспекцией выявлено занижение Обществом налога на прибыль в декларации и неправильное отражение в отчетности и счетах бухгалтерского учета операционных доходов и расходов по покупке и реализации векселей (занижение, завышение и сальдирование вместо развернутого отражения этих операций по строкам 090 и 100 отчета о прибылях и убытках). Эти обстоятельства явились основанием для привлечения Общества к штрафу по п. 2 ст. 120 НК РФ в сумме 15 тыс. руб., а также к штрафу по п. 1 ст. 122 НК РФ и доначислению налога на прибыль.
Статья: Налогообложение собственных векселей и облигаций, номинированных в иностранной валюте
(Мурзин В.Е.)
("Налоговый вестник", 2007, N 1)Вексель или облигация для заемщика (векселедателя) не могут быть одновременно имуществом и обязательством. Иными словами, с одной стороны, выдача собственного векселя оформляет отношения займа, но, с другой стороны, если рассматривать вексель как имущество, то совпадение должника и кредитора в одном лице прекращает обязательство. Для векселедателя вексель - это долговое обязательство, оформленное ценной бумагой. По векселю или облигации заемщик обязан предоставить некоторую денежную сумму. Выкуп собственного обязательства, оформленного векселем или облигацией, должен рассматриваться как погашение, поскольку такая операция прекращает обязательства.
(Мурзин В.Е.)
("Налоговый вестник", 2007, N 1)Вексель или облигация для заемщика (векселедателя) не могут быть одновременно имуществом и обязательством. Иными словами, с одной стороны, выдача собственного векселя оформляет отношения займа, но, с другой стороны, если рассматривать вексель как имущество, то совпадение должника и кредитора в одном лице прекращает обязательство. Для векселедателя вексель - это долговое обязательство, оформленное ценной бумагой. По векселю или облигации заемщик обязан предоставить некоторую денежную сумму. Выкуп собственного обязательства, оформленного векселем или облигацией, должен рассматриваться как погашение, поскольку такая операция прекращает обязательства.