Операции по векселям отражение в декларации по прибыли
Подборка наиболее важных документов по запросу Операции по векселям отражение в декларации по прибыли (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.12.2024 N 19АП-6330/2024 по делу N А14-20423/2023
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Более того, ООО "Магнум Резерв" в декларации по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2022 года, а также в декларации по НДС за 3 квартал 2022 года не отражало операций по реализации векселей.
Требование: О признании недействительным решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Более того, ООО "Магнум Резерв" в декларации по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2022 года, а также в декларации по НДС за 3 квартал 2022 года не отражало операций по реализации векселей.
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 14 "Налоговый контроль" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Установив расхождение в данных декларации по НДС и декларации по налогу на прибыль, поскольку налогоплательщиком был отражен доход от погашения векселей, но данная операция не была отражена в числе операций, не облагаемых НДС, налоговый орган направил налогоплательщику требование о внесении изменений в налоговую отчетность. Суд признал требование незаконным, указав, что требование было направлено на основании объяснений налогоплательщика, без дополнительного истребования от него и исследования документов, подтверждающих обоснованность невключения в налоговую декларацию по НДС операций по погашению векселей векселедателем.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Установив расхождение в данных декларации по НДС и декларации по налогу на прибыль, поскольку налогоплательщиком был отражен доход от погашения векселей, но данная операция не была отражена в числе операций, не облагаемых НДС, налоговый орган направил налогоплательщику требование о внесении изменений в налоговую отчетность. Суд признал требование незаконным, указав, что требование было направлено на основании объяснений налогоплательщика, без дополнительного истребования от него и исследования документов, подтверждающих обоснованность невключения в налоговую декларацию по НДС операций по погашению векселей векселедателем.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как учесть для целей налога на прибыль и отразить в налоговой декларации операцию погашения валютного векселя банка с ежемесячным начислением процентов по курсу ниже, чем на дату его покупки?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Вопрос: Как учесть для целей налога на прибыль и отразить в налоговой декларации операцию погашения валютного векселя банка с ежемесячным начислением процентов по курсу ниже, чем на дату его покупки?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Вопрос: Как учесть для целей налога на прибыль и отразить в налоговой декларации операцию погашения валютного векселя банка с ежемесячным начислением процентов по курсу ниже, чем на дату его покупки?
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 20.08.2009 N 16-15/086722.1
<О порядке отражения в налоговой декларации по налогу на прибыль разницы между ценой покупки и ценой реализации векселя при его перепродаже>Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н утвержден Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.
<О порядке отражения в налоговой декларации по налогу на прибыль разницы между ценой покупки и ценой реализации векселя при его перепродаже>Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н утвержден Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 05.10.2010 N 16-03/104051@
"О вопросах налогообложения"В декларации по налогу на прибыль для налогоплательщика, не являющегося профессиональным участником рынка ценных бумаг, операция погашения будет отражена в следующем порядке (для простоты расчета в данном примере не рассматривается порядок отражения дисконта до даты погашения векселя):
"О вопросах налогообложения"В декларации по налогу на прибыль для налогоплательщика, не являющегося профессиональным участником рынка ценных бумаг, операция погашения будет отражена в следующем порядке (для простоты расчета в данном примере не рассматривается порядок отражения дисконта до даты погашения векселя):
Вопрос: О вопросах налогообложения налогом на прибыль.
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 05.10.2010 N 16-03/104051@)В декларации по налогу на прибыль для налогоплательщика, не являющегося профессиональным участником рынка ценных бумаг, операция погашения будет отражена в следующем порядке (для простоты расчета в данном примере не рассматривается порядок отражения дисконта до даты погашения векселя):
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 05.10.2010 N 16-03/104051@)В декларации по налогу на прибыль для налогоплательщика, не являющегося профессиональным участником рынка ценных бумаг, операция погашения будет отражена в следующем порядке (для простоты расчета в данном примере не рассматривается порядок отражения дисконта до даты погашения векселя):
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-продавца реализацию товаров на условиях коммерческого кредита (отсрочки платежа на 90 дней), оформленного выдачей покупателем собственного простого векселя с дисконтом со сроком погашения по предъявлении, но не ранее 28.09.2009?..
(Консультация эксперта, 2009)В налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (форма и Порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н) расчет налоговой базы по операции, связанной с погашением векселя, не обращающегося на ОРЦБ, отражается в листе 05 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в Приложении N 3 к листу 02)" с кодом "2" (абз. 2 п. 13.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций). При этом по строке 010 указывается вексельная сумма (128 000 руб.), а по строке 030 - цена приобретения векселя, в данном случае - 118 000 руб. (абз. 2, 4, 7 п. 13.3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций).
(Консультация эксперта, 2009)В налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (форма и Порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н) расчет налоговой базы по операции, связанной с погашением векселя, не обращающегося на ОРЦБ, отражается в листе 05 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в Приложении N 3 к листу 02)" с кодом "2" (абз. 2 п. 13.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций). При этом по строке 010 указывается вексельная сумма (128 000 руб.), а по строке 030 - цена приобретения векселя, в данном случае - 118 000 руб. (абз. 2, 4, 7 п. 13.3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций).
Статья: Налоговый учет доходов и расходов по векселям
(Фомичева Л.П.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2013, NN 7, 8)Определив доходы и расходы при реализации векселя, необходимо заполнить декларацию по налогу на прибыль.
(Фомичева Л.П.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2013, NN 7, 8)Определив доходы и расходы при реализации векселя, необходимо заполнить декларацию по налогу на прибыль.
Корреспонденция счетов: Организация отгрузила покупателю товар. В обеспечение оплаты товара 01.02.2002 покупатель выписал вексель на сумму задолженности с условием о начислении процентов по ставке 21% годовых. Вексель оплачен 03.06.2002, сумма векселя и проценты выплачены денежными средствами. Как отразить указанные операции в бухгалтерском и налоговом учете?..
(Консультация эксперта, 2002)Сумма дохода от реализации векселя (300 000 руб.) включается в данные, отражаемые по строке 010 Листа 06 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг" Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а сумма расходов, связанных с приобретением векселя (300 000 руб.), - в данные, отражаемые по строке 030 Листа 06.
(Консультация эксперта, 2002)Сумма дохода от реализации векселя (300 000 руб.) включается в данные, отражаемые по строке 010 Листа 06 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг" Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а сумма расходов, связанных с приобретением векселя (300 000 руб.), - в данные, отражаемые по строке 030 Листа 06.
Статья: Получили деньги за вексель: как посчитать прибыль?
(Федорцова Е.А.)
("Главная книга", 2011, N 9)Отражаем продажу векселя в декларации по прибыли
(Федорцова Е.А.)
("Главная книга", 2011, N 9)Отражаем продажу векселя в декларации по прибыли
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО) безвозмездное получение от учредителя - физического лица беспроцентного банковского векселя на сумму 200 000 руб. и погашение данного векселя при наступлении срока платежа? Доля учредителя в уставном капитале ООО составляет 80%...
(Консультация эксперта, 2007)В налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2007 г. (Форма и Порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н) расчет налоговой базы по операции, связанной с выбытием векселя, не обращающегося на ОРЦБ, отражается в листе 05 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в Приложении N 3 к листу 02)" с кодом "2" по строке 002 (п. 13.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций).
(Консультация эксперта, 2007)В налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2007 г. (Форма и Порядок заполнения которой утверждены Приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н) расчет налоговой базы по операции, связанной с выбытием векселя, не обращающегося на ОРЦБ, отражается в листе 05 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (за исключением отраженных в Приложении N 3 к листу 02)" с кодом "2" по строке 002 (п. 13.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций).
Корреспонденция счетов: Организация 15.04.2002 с целью осуществления финансовых вложений приобрела у банка его собственный вексель на сумму 500 000 руб. со сроком платежа 15.07.2002. Вексель приобретен с дисконтом, за 473 000 руб. При наступлении срока платежа вексель оплачен денежными средствами. Как отразить указанные операции в бухгалтерском и налоговом учете?
(Консультация эксперта, 2002)Сумма дохода от реализации векселя (473 000 руб.) включается в данные, отражаемые по строке 010 Листа 06 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованной рынке ценных бумаг" налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной Приказом МНС РФ от 07.12.2001 N БГ-3-02/542, а сумма расходов, связанных с приобретением векселя (473 000 руб.) - по строке 030 Листа 06.
(Консультация эксперта, 2002)Сумма дохода от реализации векселя (473 000 руб.) включается в данные, отражаемые по строке 010 Листа 06 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованной рынке ценных бумаг" налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденной Приказом МНС РФ от 07.12.2001 N БГ-3-02/542, а сумма расходов, связанных с приобретением векселя (473 000 руб.) - по строке 030 Листа 06.
Статья: К вопросу про внешние ценные бумаги...
(Зайцева С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2011, N 15)В декларации по налогу на прибыль <6> для налогоплательщика, не являющегося профессиональным участником рынка ценных бумаг, операция погашения будет отражена в следующем порядке (для простоты расчета в данном примере не рассматривается порядок отражения дисконта до даты погашения векселя):
(Зайцева С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2011, N 15)В декларации по налогу на прибыль <6> для налогоплательщика, не являющегося профессиональным участником рынка ценных бумаг, операция погашения будет отражена в следующем порядке (для простоты расчета в данном примере не рассматривается порядок отражения дисконта до даты погашения векселя):
"Налог на прибыль: арбитражные споры: Справочное пособие"
(Андреев В.Д.)
(под ред. М.Ф. Ивлиевой и А.А. Никонова)
("Статут", 2005)Налоговой инспекцией выявлено занижение Обществом налога на прибыль в декларации и неправильное отражение в отчетности и счетах бухгалтерского учета операционных доходов и расходов по покупке и реализации векселей (занижение, завышение и сальдирование вместо развернутого отражения этих операций по строкам 090 и 100 отчета о прибылях и убытках). Эти обстоятельства явились основанием для привлечения Общества к штрафу по п. 2 ст. 120 НК РФ в сумме 15 тыс. руб., а также к штрафу по п. 1 ст. 122 НК РФ и доначислению налога на прибыль.
(Андреев В.Д.)
(под ред. М.Ф. Ивлиевой и А.А. Никонова)
("Статут", 2005)Налоговой инспекцией выявлено занижение Обществом налога на прибыль в декларации и неправильное отражение в отчетности и счетах бухгалтерского учета операционных доходов и расходов по покупке и реализации векселей (занижение, завышение и сальдирование вместо развернутого отражения этих операций по строкам 090 и 100 отчета о прибылях и убытках). Эти обстоятельства явились основанием для привлечения Общества к штрафу по п. 2 ст. 120 НК РФ в сумме 15 тыс. руб., а также к штрафу по п. 1 ст. 122 НК РФ и доначислению налога на прибыль.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 04.12.2009 N 03-03-06/2/230 <Налог на прибыль: о налогообложении векселей>
(Десятчиков П.А.)
("Московский бухгалтер", 2010, N 3-4)В налоговом учете векселедержателя начисление дохода производится в конце каждого отчетного периода, независимо от того, приобретен вексель у векселедателя или на вторичном рынке. Доходом признается как процент, обозначенный в векселе, так и положительная разница между номинальной стоимостью и ценой приобретения (дисконт) (ст. 271 НК РФ).
(Десятчиков П.А.)
("Московский бухгалтер", 2010, N 3-4)В налоговом учете векселедержателя начисление дохода производится в конце каждого отчетного периода, независимо от того, приобретен вексель у векселедателя или на вторичном рынке. Доходом признается как процент, обозначенный в векселе, так и положительная разница между номинальной стоимостью и ценой приобретения (дисконт) (ст. 271 НК РФ).