Опцион налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Опцион налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов в связи с предоставлением опциона на заключение договора.
(Письмо Минфина России от 29.05.2025 N 03-03-06/1/53049)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов в связи с предоставлением опциона на заключение договора.
(Письмо Минфина России от 29.05.2025 N 03-03-06/1/53049)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов в связи с предоставлением опциона на заключение договора.
Нормативные акты
Федеральный закон от 25.11.2009 N 281-ФЗ
(ред. от 03.07.2016)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"Налогоплательщик выделяет для отдельного налогового учета операции с финансовыми инструментами срочных сделок, совершенные в целях компенсации возможных убытков, возникающих в результате неблагоприятного изменения цены или иного показателя базисного актива (объекта хеджирования).
(ред. от 03.07.2016)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"Налогоплательщик выделяет для отдельного налогового учета операции с финансовыми инструментами срочных сделок, совершенные в целях компенсации возможных убытков, возникающих в результате неблагоприятного изменения цены или иного показателя базисного актива (объекта хеджирования).
Постановление Правительства РФ от 11.05.1993 N 452
"О мерах по стимулированию роста организованного товарооборота биржевых товаров через товарные биржи"представить Совету Министров - Правительству Российской Федерации предложения об учете особенностей налогообложения товарных бирж и предприятий, совершающих на товарных биржах срочные и опционные сделки.
"О мерах по стимулированию роста организованного товарооборота биржевых товаров через товарные биржи"представить Совету Министров - Правительству Российской Федерации предложения об учете особенностей налогообложения товарных бирж и предприятий, совершающих на товарных биржах срочные и опционные сделки.
Вопрос: О налоге на прибыль при выплате брокером доходов по ПФИ, обращающимся на ОРЦБ, иностранным организациям, не осуществляющим деятельность через постоянное представительство в РФ.
(Письмо Минфина России от 05.04.2024 N 03-08-05/31455)Учитывая вышеизложенное, верно ли, что при налогообложении доходов Клиента - иностранной организации, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в РФ и получающей доходы от источников в РФ по расчетным фьючерсам, своп-контрактам, опционам, форвардам, обращающимся на организованном рынке, налоговая база по налогу у источника определяется налоговым агентом в отношении тех контрактов, по которым у клиента была открыта позиция на Бирже, как сумма превышения положительной вариационной маржи по конкретному контракту над отрицательной вариационной маржей по этому контракту за весь период от даты открытия позиции до даты ее закрытия или исполнения контракта (экспирации) на дату закрытия позиции / экспирации, уменьшенная на сумму соответствующей комиссии организатора торговли и брокерской комиссии?
(Письмо Минфина России от 05.04.2024 N 03-08-05/31455)Учитывая вышеизложенное, верно ли, что при налогообложении доходов Клиента - иностранной организации, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в РФ и получающей доходы от источников в РФ по расчетным фьючерсам, своп-контрактам, опционам, форвардам, обращающимся на организованном рынке, налоговая база по налогу у источника определяется налоговым агентом в отношении тех контрактов, по которым у клиента была открыта позиция на Бирже, как сумма превышения положительной вариационной маржи по конкретному контракту над отрицательной вариационной маржей по этому контракту за весь период от даты открытия позиции до даты ее закрытия или исполнения контракта (экспирации) на дату закрытия позиции / экспирации, уменьшенная на сумму соответствующей комиссии организатора торговли и брокерской комиссии?
Вопрос: О налоге на прибыль при получении иностранной организацией, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в РФ, доходов по беспоставочным срочным и поставочным форвардным сделкам.
(Письмо Минфина России от 11.01.2024 N 03-08-05/880)Таким образом, с учетом того что налоговая база определяется на дату исполнения срочной сделки, с учетом особенностей положений главы 25 Кодекса (то есть налоговая база рассчитывается по каждой отдельной сделке), возможность учета убытка по одному контракту в целях уменьшения положительного сальдо вариационной маржи по другим контрактам отсутствует.
(Письмо Минфина России от 11.01.2024 N 03-08-05/880)Таким образом, с учетом того что налоговая база определяется на дату исполнения срочной сделки, с учетом особенностей положений главы 25 Кодекса (то есть налоговая база рассчитывается по каждой отдельной сделке), возможность учета убытка по одному контракту в целях уменьшения положительного сальдо вариационной маржи по другим контрактам отсутствует.
Статья: Инструменты хеджирования в обеспечении экономической безопасности экономических субъектов: методологические основы
(Плотников В.С., Плотникова О.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 9, 10)В соответствии с п. 1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии, в частности, с гл. 25 НК РФ. Применение хеджирования для целей снижения финансовых рисков является правом налогоплательщика, а учет таких операций для целей налогообложения прибыли предусмотрен положениями гл. 25 НК РФ, следовательно, налогоплательщик вправе при соблюдении требований НК РФ учитывать финансовый результат, в том числе убытки от таких операций при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.
(Плотников В.С., Плотникова О.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 9, 10)В соответствии с п. 1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии, в частности, с гл. 25 НК РФ. Применение хеджирования для целей снижения финансовых рисков является правом налогоплательщика, а учет таких операций для целей налогообложения прибыли предусмотрен положениями гл. 25 НК РФ, следовательно, налогоплательщик вправе при соблюдении требований НК РФ учитывать финансовый результат, в том числе убытки от таких операций при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В ходе мероприятий налогового контроля на данные обстоятельства налогоплательщик не ссылался, а неполное принятие налога к вычету мотивировал иными причинами - истечением срока на применение вычета по НДС. Тем самым сам по себе факт непринятия части НДС к вычету при создании объекта не является достаточным основанием для его учета с НДС, а следовательно, не может являться основанием для определения налоговой базы как при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В ходе мероприятий налогового контроля на данные обстоятельства налогоплательщик не ссылался, а неполное принятие налога к вычету мотивировал иными причинами - истечением срока на применение вычета по НДС. Тем самым сам по себе факт непринятия части НДС к вычету при создании объекта не является достаточным основанием для его учета с НДС, а следовательно, не может являться основанием для определения налоговой базы как при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога.
Статья: Спорные ситуации налогового учета при приобретении и реализации основных средств, товаров, услуг
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 6)Из Письма Минфина России от 11.07.2019 N 03-03-06/3/51450 следует, что если бы организация построила на месте сносимого здания новое сооружение, расходы на приобретение сносимого здания возможно было бы учесть в первоначальной стоимости нового. Однако поскольку такое строительство не планируется, расходы на приобретение сносимого здания не могут быть учтены при налогообложении прибыли.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 6)Из Письма Минфина России от 11.07.2019 N 03-03-06/3/51450 следует, что если бы организация построила на месте сносимого здания новое сооружение, расходы на приобретение сносимого здания возможно было бы учесть в первоначальной стоимости нового. Однако поскольку такое строительство не планируется, расходы на приобретение сносимого здания не могут быть учтены при налогообложении прибыли.
Вопрос: О ведении раздельного учета сумм НДС при реализации ПФИ - своп-контрактов для расчета пропорции по НДС.
(Письмо Минфина России от 29.10.2024 N 03-07-07/105726)На основании пункта 4.1 статьи 170 Кодекса для целей раздельного учета сумм налога на добавленную стоимость, не подлежащих и подлежащих вычету, пропорция, указанная в абзаце четвертом пункта 4 данной статьи Кодекса, определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за налоговый период.
(Письмо Минфина России от 29.10.2024 N 03-07-07/105726)На основании пункта 4.1 статьи 170 Кодекса для целей раздельного учета сумм налога на добавленную стоимость, не подлежащих и подлежащих вычету, пропорция, указанная в абзаце четвертом пункта 4 данной статьи Кодекса, определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав за налоговый период.
Вопрос: Об учете опционной премии в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 06.02.2023 N 03-03-06/1/9040)Вопрос: Об учете опционной премии в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 06.02.2023 N 03-03-06/1/9040)Вопрос: Об учете опционной премии в целях налога на прибыль.
Статья: Лизинг, аренда, эксплуатация основных средств: неочевидные вопросы налогового учета
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 2)Следовательно, расходы на создание основного средства могут быть учтены в первоначальной стоимости после завершения строительства. Вместе с тем, если организация откажется от строительства и примет решение о ликвидации объекта незавершенного строительства, учесть можно будет только расходы на ликвидацию, то есть затраты на строительство в этом случае не будут учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Аналогичный вывод содержится в Письмах Минфина России от 14.03.2019 N 03-03-06/2/16615 и от 20.01.2017 N 03-03-06/1/2486, а также в Письме ФНС России от 27.08.2018 N СД-4-3/16501@.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 2)Следовательно, расходы на создание основного средства могут быть учтены в первоначальной стоимости после завершения строительства. Вместе с тем, если организация откажется от строительства и примет решение о ликвидации объекта незавершенного строительства, учесть можно будет только расходы на ликвидацию, то есть затраты на строительство в этом случае не будут учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Аналогичный вывод содержится в Письмах Минфина России от 14.03.2019 N 03-03-06/2/16615 и от 20.01.2017 N 03-03-06/1/2486, а также в Письме ФНС России от 27.08.2018 N СД-4-3/16501@.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)При продаже на аукционе права на заключение договора аренды земельного участка под жилищное строительство с обязанностью по компенсации затрат на расселение аварийного дома необходимо учитывать следующее.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)При продаже на аукционе права на заключение договора аренды земельного участка под жилищное строительство с обязанностью по компенсации затрат на расселение аварийного дома необходимо учитывать следующее.