Опцион налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Опцион налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов в связи с предоставлением опциона на заключение договора.
(Письмо Минфина России от 29.05.2025 N 03-03-06/1/53049)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов в связи с предоставлением опциона на заключение договора.
(Письмо Минфина России от 29.05.2025 N 03-03-06/1/53049)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов в связи с предоставлением опциона на заключение договора.
Нормативные акты
Федеральный закон от 25.11.2009 N 281-ФЗ
(ред. от 03.07.2016)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"Налогоплательщик выделяет для отдельного налогового учета операции с финансовыми инструментами срочных сделок, совершенные в целях компенсации возможных убытков, возникающих в результате неблагоприятного изменения цены или иного показателя базисного актива (объекта хеджирования).
(ред. от 03.07.2016)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"Налогоплательщик выделяет для отдельного налогового учета операции с финансовыми инструментами срочных сделок, совершенные в целях компенсации возможных убытков, возникающих в результате неблагоприятного изменения цены или иного показателя базисного актива (объекта хеджирования).
Постановление Правительства РФ от 11.05.1993 N 452
"О мерах по стимулированию роста организованного товарооборота биржевых товаров через товарные биржи"представить Совету Министров - Правительству Российской Федерации предложения об учете особенностей налогообложения товарных бирж и предприятий, совершающих на товарных биржах срочные и опционные сделки.
"О мерах по стимулированию роста организованного товарооборота биржевых товаров через товарные биржи"представить Совету Министров - Правительству Российской Федерации предложения об учете особенностей налогообложения товарных бирж и предприятий, совершающих на товарных биржах срочные и опционные сделки.
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В ходе мероприятий налогового контроля на данные обстоятельства налогоплательщик не ссылался, а неполное принятие налога к вычету мотивировал иными причинами - истечением срока на применение вычета по НДС. Тем самым сам по себе факт непринятия части НДС к вычету при создании объекта не является достаточным основанием для его учета с НДС, а следовательно, не может являться основанием для определения налоговой базы как при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В ходе мероприятий налогового контроля на данные обстоятельства налогоплательщик не ссылался, а неполное принятие налога к вычету мотивировал иными причинами - истечением срока на применение вычета по НДС. Тем самым сам по себе факт непринятия части НДС к вычету при создании объекта не является достаточным основанием для его учета с НДС, а следовательно, не может являться основанием для определения налоговой базы как при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога.
Вопрос: Об учете расходов на приобретение земельного участка в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 06.02.2023 N 03-03-06/1/9035)Пунктом 2 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, производные финансовые инструменты (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты).
(Письмо Минфина России от 06.02.2023 N 03-03-06/1/9035)Пунктом 2 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценные бумаги, производные финансовые инструменты (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты).
Вопрос: Об учете опционной премии в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 06.02.2023 N 03-03-06/1/9040)Вопрос: Об учете опционной премии в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 06.02.2023 N 03-03-06/1/9040)Вопрос: Об учете опционной премии в целях налога на прибыль.
Вопрос: О налоге на прибыль при получении иностранной организацией, не осуществляющей деятельность через постоянное представительство в РФ, доходов по беспоставочным срочным и поставочным форвардным сделкам.
(Письмо Минфина России от 11.01.2024 N 03-08-05/880)Таким образом, с учетом того что налоговая база определяется на дату исполнения срочной сделки, с учетом особенностей положений главы 25 Кодекса (то есть налоговая база рассчитывается по каждой отдельной сделке), возможность учета убытка по одному контракту в целях уменьшения положительного сальдо вариационной маржи по другим контрактам отсутствует.
(Письмо Минфина России от 11.01.2024 N 03-08-05/880)Таким образом, с учетом того что налоговая база определяется на дату исполнения срочной сделки, с учетом особенностей положений главы 25 Кодекса (то есть налоговая база рассчитывается по каждой отдельной сделке), возможность учета убытка по одному контракту в целях уменьшения положительного сальдо вариационной маржи по другим контрактам отсутствует.
Статья: Спорные ситуации налогового учета при приобретении и реализации основных средств, товаров, услуг
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 6)Из Письма Минфина России от 11.07.2019 N 03-03-06/3/51450 следует, что если бы организация построила на месте сносимого здания новое сооружение, расходы на приобретение сносимого здания возможно было бы учесть в первоначальной стоимости нового. Однако поскольку такое строительство не планируется, расходы на приобретение сносимого здания не могут быть учтены при налогообложении прибыли.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 6)Из Письма Минфина России от 11.07.2019 N 03-03-06/3/51450 следует, что если бы организация построила на месте сносимого здания новое сооружение, расходы на приобретение сносимого здания возможно было бы учесть в первоначальной стоимости нового. Однако поскольку такое строительство не планируется, расходы на приобретение сносимого здания не могут быть учтены при налогообложении прибыли.
Статья: Личные фонды: "русские трасты" как новый импульс развития российского права
(Кошелев Я.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Из ст. 1196 ГК РФ следует, что учредителем ЛФ может быть и иностранный гражданин. В этом, по нашему мнению, заключается огромный потенциал конструкции личных фондов по привлечению инвестиций, в т.ч. иностранных, в отечественную экономику - с учетом того, что в РФ создаются особые (свободные) экономические зоны, а также с учетом льготного налогообложения в некоторых регионах РФ по специальным налоговым режимам (ст. 346.20 НК РФ). Несмотря на то что в настоящее время действует ряд ограничений на совершение некоторыми иностранными гражданами сделок с акциями, долями и недвижимостью, учредить личный фонд, получив согласие соответствующей комиссии, не сложно. Кроме того, конструкция личного фонда может помочь западным бенефициарам сохранить свой бизнес в России без необходимости, например, передавать его менеджменту на условиях опциона (сделок РЕПО).
(Кошелев Я.С.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Из ст. 1196 ГК РФ следует, что учредителем ЛФ может быть и иностранный гражданин. В этом, по нашему мнению, заключается огромный потенциал конструкции личных фондов по привлечению инвестиций, в т.ч. иностранных, в отечественную экономику - с учетом того, что в РФ создаются особые (свободные) экономические зоны, а также с учетом льготного налогообложения в некоторых регионах РФ по специальным налоговым режимам (ст. 346.20 НК РФ). Несмотря на то что в настоящее время действует ряд ограничений на совершение некоторыми иностранными гражданами сделок с акциями, долями и недвижимостью, учредить личный фонд, получив согласие соответствующей комиссии, не сложно. Кроме того, конструкция личного фонда может помочь западным бенефициарам сохранить свой бизнес в России без необходимости, например, передавать его менеджменту на условиях опциона (сделок РЕПО).
Статья: Инструменты хеджирования в обеспечении экономической безопасности экономических субъектов: методологические основы
(Плотников В.С., Плотникова О.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 9, 10)В соответствии с п. 1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии, в частности, с гл. 25 НК РФ. Применение хеджирования для целей снижения финансовых рисков является правом налогоплательщика, а учет таких операций для целей налогообложения прибыли предусмотрен положениями гл. 25 НК РФ, следовательно, налогоплательщик вправе при соблюдении требований НК РФ учитывать финансовый результат, в том числе убытки от таких операций при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.
(Плотников В.С., Плотникова О.В.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 9, 10)В соответствии с п. 1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии, в частности, с гл. 25 НК РФ. Применение хеджирования для целей снижения финансовых рисков является правом налогоплательщика, а учет таких операций для целей налогообложения прибыли предусмотрен положениями гл. 25 НК РФ, следовательно, налогоплательщик вправе при соблюдении требований НК РФ учитывать финансовый результат, в том числе убытки от таких операций при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)С экономической точки зрения признание опциона или другого ПФИ операцией хеджирования, совершенной с целью страхования валютных рисков, является наиболее выгодным, поскольку налогоплательщик получит возможность учета для целей налогообложения прибыли возможных убытков.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)С экономической точки зрения признание опциона или другого ПФИ операцией хеджирования, совершенной с целью страхования валютных рисков, является наиболее выгодным, поскольку налогоплательщик получит возможность учета для целей налогообложения прибыли возможных убытков.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов (расходов) по необращающимся своп-контрактам и опционным контрактам, стороной по которым выступает центральный контрагент.
(Письмо Минфина России от 17.01.2023 N 03-03-06/2/2692)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов (расходов) по необращающимся своп-контрактам и опционным контрактам, стороной по которым выступает центральный контрагент.
(Письмо Минфина России от 17.01.2023 N 03-03-06/2/2692)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов (расходов) по необращающимся своп-контрактам и опционным контрактам, стороной по которым выступает центральный контрагент.
Статья: Лизинг, аренда, эксплуатация основных средств: неочевидные вопросы налогового учета
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 2)Следовательно, расходы на создание основного средства могут быть учтены в первоначальной стоимости после завершения строительства. Вместе с тем, если организация откажется от строительства и примет решение о ликвидации объекта незавершенного строительства, учесть можно будет только расходы на ликвидацию, то есть затраты на строительство в этом случае не будут учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Аналогичный вывод содержится в Письмах Минфина России от 14.03.2019 N 03-03-06/2/16615 и от 20.01.2017 N 03-03-06/1/2486, а также в Письме ФНС России от 27.08.2018 N СД-4-3/16501@.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 2)Следовательно, расходы на создание основного средства могут быть учтены в первоначальной стоимости после завершения строительства. Вместе с тем, если организация откажется от строительства и примет решение о ликвидации объекта незавершенного строительства, учесть можно будет только расходы на ликвидацию, то есть затраты на строительство в этом случае не будут учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Аналогичный вывод содержится в Письмах Минфина России от 14.03.2019 N 03-03-06/2/16615 и от 20.01.2017 N 03-03-06/1/2486, а также в Письме ФНС России от 27.08.2018 N СД-4-3/16501@.