Ооо на усн выплачивает дивиденды физическому лицу
Подборка наиболее важных документов по запросу Ооо на усн выплачивает дивиденды физическому лицу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2016 год: Статья 214 "Особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал обоснованным вывод налогового органа о том, что выплаты, которые ООО (плательщик УСН) ежемесячно производило своему учредителю (физическому лицу) как дивиденды, дивидендами не являются, а должны квалифицироваться как выплаты иного характера и облагаться НДФЛ по ставке 13 процентов. Суд установил, что ни ежемесячная, ни ежеквартальная, ни годовая бухгалтерская отчетность обществом не представлялась, соответственно, спорные суммы выплачивались ранее чем общество сформировало финансовый результат своей деятельности, что недопустимо для дивидендов; при выплате дивидендов должен соблюдаться запрет, установленный п. 1 ст. 29 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", которым предусмотрено, что общество не вправе принимать решение о распределении своей прибыли между участниками общества, если на момент принятия такого решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения, и с учетом того, что показатели чистых активов согласно п. 3 ст. 30 указанного Закона формируются по итогам года, общество производило ежемесячно спорные выплаты без учета указанного правила; обществом не предоставлены доказательства того, что чистая прибыль была достаточна для начисления дивидендов. Суд отметил, что общество, применяющее УСН и выплачивающее дивиденды, обязано вести бухгалтерский учет для целей определения чистой прибыли и стоимости чистых активов, следовательно, бухгалтерская отчетность должна представляться обществом в налоговый орган для подтверждения обоснованности выплаты дивидендов учредителю. Суд отклонил доводы о том, что ст. 43 НК РФ не содержит указания на периодичность выплаты дивидендов, поскольку эта норма во взаимосвязи с п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" определяет порядок уплаты дивидендов - не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом, - от прибыли, остающейся после налогообложения. Суд указал, что пункт устава общества, которым предусмотрено, что общество вправе принимать решение о распределении своей чистой прибыли ежемесячно, не согласуется со ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", которая допускает установление иного порядка распределения дивидендов к распределению части прибыли между его участниками соразмерно их долям в уставном капитале общества, а не периодичности распределения чистой прибыли. Кроме того, суд учел, что необходимость выплаты ежемесячных дивидендов связана с фактом выплаты работникам общества неофициальной заработной платы "в конвертах": поскольку заработная плата всем работникам общества менее суммы выплаченных дивидендов одному учредителю, общество получает необоснованную налоговую выгоду с учетом того, что при выплате заработной платы в бюджетную систему оно перечисляет за работника 13 процентов НДФЛ и 14 процентов страховых взносов во внебюджетные фонды, а выплачивая дивиденды, общество перечисляет в бюджетную систему 9 процентов НДФЛ и 6 процентов единого налога по УСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд признал обоснованным вывод налогового органа о том, что выплаты, которые ООО (плательщик УСН) ежемесячно производило своему учредителю (физическому лицу) как дивиденды, дивидендами не являются, а должны квалифицироваться как выплаты иного характера и облагаться НДФЛ по ставке 13 процентов. Суд установил, что ни ежемесячная, ни ежеквартальная, ни годовая бухгалтерская отчетность обществом не представлялась, соответственно, спорные суммы выплачивались ранее чем общество сформировало финансовый результат своей деятельности, что недопустимо для дивидендов; при выплате дивидендов должен соблюдаться запрет, установленный п. 1 ст. 29 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", которым предусмотрено, что общество не вправе принимать решение о распределении своей прибыли между участниками общества, если на момент принятия такого решения стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда или станет меньше их размера в результате принятия такого решения, и с учетом того, что показатели чистых активов согласно п. 3 ст. 30 указанного Закона формируются по итогам года, общество производило ежемесячно спорные выплаты без учета указанного правила; обществом не предоставлены доказательства того, что чистая прибыль была достаточна для начисления дивидендов. Суд отметил, что общество, применяющее УСН и выплачивающее дивиденды, обязано вести бухгалтерский учет для целей определения чистой прибыли и стоимости чистых активов, следовательно, бухгалтерская отчетность должна представляться обществом в налоговый орган для подтверждения обоснованности выплаты дивидендов учредителю. Суд отклонил доводы о том, что ст. 43 НК РФ не содержит указания на периодичность выплаты дивидендов, поскольку эта норма во взаимосвязи с п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" определяет порядок уплаты дивидендов - не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом, - от прибыли, остающейся после налогообложения. Суд указал, что пункт устава общества, которым предусмотрено, что общество вправе принимать решение о распределении своей чистой прибыли ежемесячно, не согласуется со ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью", которая допускает установление иного порядка распределения дивидендов к распределению части прибыли между его участниками соразмерно их долям в уставном капитале общества, а не периодичности распределения чистой прибыли. Кроме того, суд учел, что необходимость выплаты ежемесячных дивидендов связана с фактом выплаты работникам общества неофициальной заработной платы "в конвертах": поскольку заработная плата всем работникам общества менее суммы выплаченных дивидендов одному учредителю, общество получает необоснованную налоговую выгоду с учетом того, что при выплате заработной платы в бюджетную систему оно перечисляет за работника 13 процентов НДФЛ и 14 процентов страховых взносов во внебюджетные фонды, а выплачивая дивиденды, общество перечисляет в бюджетную систему 9 процентов НДФЛ и 6 процентов единого налога по УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Получение и выплата дивидендов на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как при УСН рассчитать размер дивидендов к начислению в пользу организаций и физлиц
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как при УСН рассчитать размер дивидендов к начислению в пользу организаций и физлиц
Готовое решение: Какую отчетность и в какие сроки нужно сдавать при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Отчетность по НДФЛ сдавать не нужно, только если никаких доходов физлицам вы не выплачивали (Письмо ФНС России от 16.11.2018 N БС-4-21/22277@). Иначе вы являетесь налоговым агентом по НДФЛ. Например, если руководителю ООО вы не выплачивали зарплату, но перечислили дивиденды, отчетность по НДФЛ придется сдать (п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Отчетность по НДФЛ сдавать не нужно, только если никаких доходов физлицам вы не выплачивали (Письмо ФНС России от 16.11.2018 N БС-4-21/22277@). Иначе вы являетесь налоговым агентом по НДФЛ. Например, если руководителю ООО вы не выплачивали зарплату, но перечислили дивиденды, отчетность по НДФЛ придется сдать (п. 1 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ).
Нормативные акты
Письмо ФНС РФ от 24.05.2010 N ШС-21-3/289@
"О представлении налогового расчета налоговым агентом"В приведенной в письме ситуации учредителями общества с ограниченной ответственностью являются только физические лица и причитающиеся им суммы дивидендов облагаются налогом на доходы физических лиц. Соответственно, у организации - источника выплаты дивидендов, применяющей упрощенную систему налогообложения, обязанностей по удержанию и уплате налога на прибыль организаций и представлению в налоговые органы налогового расчета по данному налогу либо по заполнению каких-либо разделов (листов) налоговой декларации по налогу на прибыль организаций не возникает.
"О представлении налогового расчета налоговым агентом"В приведенной в письме ситуации учредителями общества с ограниченной ответственностью являются только физические лица и причитающиеся им суммы дивидендов облагаются налогом на доходы физических лиц. Соответственно, у организации - источника выплаты дивидендов, применяющей упрощенную систему налогообложения, обязанностей по удержанию и уплате налога на прибыль организаций и представлению в налоговые органы налогового расчета по данному налогу либо по заполнению каких-либо разделов (листов) налоговой декларации по налогу на прибыль организаций не возникает.
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 15.01.2007 N 18-11/3/02103@
<О выплате дивидендов физическому лицу, не переходя на общий режим налогообложения, организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения>Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью применяет упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Вправе ли общество выплачивать дивиденды единственному учредителю - физическому лицу, не переходя на общий режим налогообложения?
<О выплате дивидендов физическому лицу, не переходя на общий режим налогообложения, организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения>Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью применяет упрощенную систему с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Вправе ли общество выплачивать дивиденды единственному учредителю - физическому лицу, не переходя на общий режим налогообложения?
Вопрос: ...ООО, применяющее УСН, в июле 2015 г. выплачивает по итогам 2014 г. дивиденды физическим лицам и юридическому лицу. Должно ли ООО представлять в налоговый орган сведения по форме 2-НДФЛ на учредителей - физических лиц или достаточно представить подраздел 1.3 разд. 1 листа 01 и разд. А листа 03 декларации по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: Организация (ООО), применяющая упрощенную систему налогообложения, в июле 2015 г. выплачивает по итогам 2014 г. дивиденды своим учредителям - физическим лицам и юридическому лицу. Должна ли организация представлять в налоговый орган сведения по форме 2-НДФЛ на учредителей - физических лиц или достаточно представить только подраздел 1.3 разд. 1 листа 01 и разд. А листа 03 декларации по налогу на прибыль организаций?
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: Организация (ООО), применяющая упрощенную систему налогообложения, в июле 2015 г. выплачивает по итогам 2014 г. дивиденды своим учредителям - физическим лицам и юридическому лицу. Должна ли организация представлять в налоговый орган сведения по форме 2-НДФЛ на учредителей - физических лиц или достаточно представить только подраздел 1.3 разд. 1 листа 01 и разд. А листа 03 декларации по налогу на прибыль организаций?
Статья: ООО распределяет прибыль между участниками
(Чистякова Л.)
("Налоговый вестник", 2017, N 2)Следовательно, в случае выплаты дивидендов своим участникам - физическим лицам ООО на УСН не должно представлять в ИФНС по месту своего учета сведения, указанные в п. 4 ст. 230 НК РФ, по форме, в порядке и сроки, которые установлены ст. 289 НК РФ для представления налоговых расчетов налоговыми агентами по налогу на прибыль организаций. К такому выводу пришел Минфин России в Письме от 19.10.2015 N 03-03-06/1/59890. Таким образом, ООО, которые выплатили дивиденды своим участникам-физлицам должны только сдавать справки по форме 2-НДФЛ и в этом они отличаются от АО, выплачивающих дивиденды акционерам-физлицам. АО вместо справок по форме 2-НДФЛ должны отразить начисленный с дивидендов НДФЛ в Приложении 2 к декларации по налогу на прибыль.
(Чистякова Л.)
("Налоговый вестник", 2017, N 2)Следовательно, в случае выплаты дивидендов своим участникам - физическим лицам ООО на УСН не должно представлять в ИФНС по месту своего учета сведения, указанные в п. 4 ст. 230 НК РФ, по форме, в порядке и сроки, которые установлены ст. 289 НК РФ для представления налоговых расчетов налоговыми агентами по налогу на прибыль организаций. К такому выводу пришел Минфин России в Письме от 19.10.2015 N 03-03-06/1/59890. Таким образом, ООО, которые выплатили дивиденды своим участникам-физлицам должны только сдавать справки по форме 2-НДФЛ и в этом они отличаются от АО, выплачивающих дивиденды акционерам-физлицам. АО вместо справок по форме 2-НДФЛ должны отразить начисленный с дивидендов НДФЛ в Приложении 2 к декларации по налогу на прибыль.
Готовое решение: Приложение N 2 к декларации по налогу на прибыль за 2018 г. и предыдущие периоды
(КонсультантПлюс, 2019)Приложение N 2 не заполняют ООО, применяющие УСН, при выплате физическим лицам дивидендов (Письма ФНС России от 23.09.2019 N СД-4-3/19308@, Минфина России от 19.10.2015 N 03-03-06/1/59890).
(КонсультантПлюс, 2019)Приложение N 2 не заполняют ООО, применяющие УСН, при выплате физическим лицам дивидендов (Письма ФНС России от 23.09.2019 N СД-4-3/19308@, Минфина России от 19.10.2015 N 03-03-06/1/59890).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (ООО), применяющей УСН, выплату дивидендов участникам - белорусской компании и физическому лицу (налоговому резиденту РФ)?..
(Консультация эксперта, 2014)Как отразить в учете организации (ООО), применяющей УСН, выплату дивидендов участникам - белорусской компании и физическому лицу (налоговому резиденту РФ)?
(Консультация эксперта, 2014)Как отразить в учете организации (ООО), применяющей УСН, выплату дивидендов участникам - белорусской компании и физическому лицу (налоговому резиденту РФ)?
Корреспонденция счетов: Как отразить выплату дивидендов в учете общества с ограниченной ответственностью (ООО), которое применяет УСН? В августе 2007 г. по итогам первого полугодия 2007 г. учредителями ООО принято решение выплатить дивиденды участникам - физическим лицам (гражданам РФ) в сумме 50 000 руб. Выплата дивидендов произведена в сентябре 2007 г.
(Консультация эксперта, 2007)Как отразить выплату дивидендов в учете общества с ограниченной ответственностью (ООО), которое применяет УСН? В августе 2007 г. по итогам первого полугодия 2007 г. учредителями ООО принято решение выплатить дивиденды участникам - физическим лицам (гражданам РФ) в сумме 50 000 руб. Выплата дивидендов произведена в сентябре 2007 г.
(Консультация эксперта, 2007)Как отразить выплату дивидендов в учете общества с ограниченной ответственностью (ООО), которое применяет УСН? В августе 2007 г. по итогам первого полугодия 2007 г. учредителями ООО принято решение выплатить дивиденды участникам - физическим лицам (гражданам РФ) в сумме 50 000 руб. Выплата дивидендов произведена в сентябре 2007 г.
Вопрос: Учредителями организации (ООО), применяющей УСНО с объектом налогообложения "доходы минус расходы", являются два физических лица. По итогам I полугодия 2013 г. было принято решение о выплате дивидендов. Можно ли суммы дивидендов учесть в расходах при УСНО? Какими налогами облагаются дивиденды при выплате их учредителям?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 9)В данном случае ООО, применяющее УСНО и выплачивающее дивиденды физическим лицам, признается налоговым агентом. Сумма НДФЛ определяется отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов (п. 2 ст. 214 НК РФ). Налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ (п. 4 ст. 224 НК РФ).
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 9)В данном случае ООО, применяющее УСНО и выплачивающее дивиденды физическим лицам, признается налоговым агентом. Сумма НДФЛ определяется отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов (п. 2 ст. 214 НК РФ). Налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ (п. 4 ст. 224 НК РФ).
Вопрос: ...Физическое лицо является налоговым резидентом Кипра и учредителем ООО, зарегистрировано в РФ как индивидуальный предприниматель (УСН). Как облагаются операции по погашению векселей, выплате дивидендов, предоставлению займов? Влияет ли резидентство Кипра на налогообложение индивидуального предпринимателя?
(Консультация эксперта, 2018)Вопрос: Физическое лицо имеет двойное гражданство РФ и Кипра, является налоговым резидентом Кипра. Физическое лицо является учредителем в ООО на ОСН и открыло свое ИП в РФ (УСН 6%).
(Консультация эксперта, 2018)Вопрос: Физическое лицо имеет двойное гражданство РФ и Кипра, является налоговым резидентом Кипра. Физическое лицо является учредителем в ООО на ОСН и открыло свое ИП в РФ (УСН 6%).
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации (ООО) выплата доходов (дивидендов) учредителю - физическому лицу, зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя и применяющему УСН?..
(Консультация эксперта, 2014)Как отражается в учете организации (ООО) выплата доходов (дивидендов) учредителю - физическому лицу, зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя и применяющему УСН?
(Консультация эксперта, 2014)Как отражается в учете организации (ООО) выплата доходов (дивидендов) учредителю - физическому лицу, зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя и применяющему УСН?
Вопрос: ООО, применяющее УСН, приняло решение о выплате по итогам года дивидендов своим участникам - физическим лицам, с которыми заключены трудовые договоры. В каком порядке указанные выплаты подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование?
(Консультация эксперта, 2008)Вопрос: ООО, применяющее УСН, приняло решение о выплате по итогам года дивидендов своим участникам - физическим лицам, с которыми заключены трудовые договоры. В каком порядке указанные выплаты подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование?
(Консультация эксперта, 2008)Вопрос: ООО, применяющее УСН, приняло решение о выплате по итогам года дивидендов своим участникам - физическим лицам, с которыми заключены трудовые договоры. В каком порядке указанные выплаты подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование?