Ооо на енвд ведение учета
Подборка наиболее важных документов по запросу Ооо на енвд ведение учета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157
Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.16. В тех случаях, когда конкретные работники наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению ЕНВД, заняты также и в предпринимательской деятельности, в отношении которой уплачиваются налоги в соответствии с иными режимами налогообложения, плательщик ЕНВД обязан вести раздельный учет сумм уплаченных страховых взносов и сумм пособий по временной нетрудоспособности.
Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации.16. В тех случаях, когда конкретные работники наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению ЕНВД, заняты также и в предпринимательской деятельности, в отношении которой уплачиваются налоги в соответствии с иными режимами налогообложения, плательщик ЕНВД обязан вести раздельный учет сумм уплаченных страховых взносов и сумм пособий по временной нетрудоспособности.
Подборка судебных решений за 2014 год: Статья 31 "Права налоговых органов" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик вел учет доходов с нарушением порядка, предусмотренного налоговым законодательством, поскольку раздельный учет хозяйственных операций, облагаемых ЕНВД и по общей системе налогообложения, не велся. В расходную часть ИФНС включены расходы, понесенные обществом по оплате за цветы ООО "Ф" и ИП Ч. Однако в спорном периоде общество несло расходы по приобретению цветов также у других поставщиков, что следует из выписки банка по операциям на счете общества; эти расходы не были учтены ИФНС при исчислении налога на прибыль. Суд пришел к выводу, что примененный ИФНС метод определения налоговых обязательств по уплате налога на прибыль не соответствует критериям расчетного метода, установленного подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ. Суд признал доначисление налога на прибыль незаконным.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, налогоплательщик вел учет доходов с нарушением порядка, предусмотренного налоговым законодательством, поскольку раздельный учет хозяйственных операций, облагаемых ЕНВД и по общей системе налогообложения, не велся. В расходную часть ИФНС включены расходы, понесенные обществом по оплате за цветы ООО "Ф" и ИП Ч. Однако в спорном периоде общество несло расходы по приобретению цветов также у других поставщиков, что следует из выписки банка по операциям на счете общества; эти расходы не были учтены ИФНС при исчислении налога на прибыль. Суд пришел к выводу, что примененный ИФНС метод определения налоговых обязательств по уплате налога на прибыль не соответствует критериям расчетного метода, установленного подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ. Суд признал доначисление налога на прибыль незаконным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О вычете НДС по товарам (ТМЦ), приобретенным и не использованным ООО в период применения ЕНВД, при переходе полностью на ОСН с 01.01.2021.
(Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-07-11/272)С 1 января 2021 г. ООО перешло полностью на учет по ОСН. На момент перехода с ЕНВД на ОСН по товарам, приобретенным для реализации по ЕНВД, оставшимся на складе, ООО восстановило НДС, имея на это возможность и ведя попартионный учет с момента приобретения и ссылаясь на счет-фактуру, по которому они и были приобретены. Данные счета-фактуры за 2006 - 2020 гг. соответственно.
(Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-07-11/272)С 1 января 2021 г. ООО перешло полностью на учет по ОСН. На момент перехода с ЕНВД на ОСН по товарам, приобретенным для реализации по ЕНВД, оставшимся на складе, ООО восстановило НДС, имея на это возможность и ведя попартионный учет с момента приобретения и ссылаясь на счет-фактуру, по которому они и были приобретены. Данные счета-фактуры за 2006 - 2020 гг. соответственно.
Вопрос: Обязано ли общество с ограниченной ответственностью, применяющее ЕНВД, вести бухгалтерский учет?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Обязано ли общество с ограниченной ответственностью, применяющее ЕНВД, вести бухгалтерский учет?
(Консультация эксперта, 2012)Вопрос: Обязано ли общество с ограниченной ответственностью, применяющее ЕНВД, вести бухгалтерский учет?
Нормативные акты
Определение Конституционного Суда РФ от 21.12.2011 N 1856-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Элакс" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 1 и 6 статьи 168, а также пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, общество применяло систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в части выручки, полученной от реализации товаров за наличный расчет, и общую систему налогообложения в части выручки, полученной от реализации товаров в кредит. В рамках применения общей системы налогообложения ООО "Элакс", не выделяя в платежно-расчетных документах начисленный налог на добавленную стоимость, включало его в стоимость товара и учитывало при ведении бухгалтерского учета для целей уплаты налога на добавленную стоимость в бюджет. Постановлением Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24 июня 2009 года с заявителя взыскана сумма недоимки по налогу на добавленную стоимость, образовавшаяся в связи с необоснованным применением налоговых вычетов. При этом суд установил, что общество необоснованно применяло при продаже физическим лицам товаров с использованием кредитных договоров общую систему налогообложения вместо применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, а следовательно, не являлось плательщиком налога на добавленную стоимость. Поскольку общество не осуществляло возврат необоснованно полученного налога покупателям, суд, руководствуясь пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации, пришел к выводу о необходимости взыскания в бюджет указанных сумм налога на добавленную стоимость.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Элакс" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 1 и 6 статьи 168, а также пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации"Как следует из представленных материалов, общество применяло систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в части выручки, полученной от реализации товаров за наличный расчет, и общую систему налогообложения в части выручки, полученной от реализации товаров в кредит. В рамках применения общей системы налогообложения ООО "Элакс", не выделяя в платежно-расчетных документах начисленный налог на добавленную стоимость, включало его в стоимость товара и учитывало при ведении бухгалтерского учета для целей уплаты налога на добавленную стоимость в бюджет. Постановлением Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 24 июня 2009 года с заявителя взыскана сумма недоимки по налогу на добавленную стоимость, образовавшаяся в связи с необоснованным применением налоговых вычетов. При этом суд установил, что общество необоснованно применяло при продаже физическим лицам товаров с использованием кредитных договоров общую систему налогообложения вместо применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, а следовательно, не являлось плательщиком налога на добавленную стоимость. Поскольку общество не осуществляло возврат необоснованно полученного налога покупателям, суд, руководствуясь пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса Российской Федерации, пришел к выводу о необходимости взыскания в бюджет указанных сумм налога на добавленную стоимость.
Определение Конституционного Суда РФ от 15.07.2010 N 1066-О-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Научно-производственный центр "Комэлектротех" на нарушение конституционных прав и свобод подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации"Федеральный законодатель, осуществляя налоговое регулирование на основании Конституции Российской Федерации, имеет дискреционные полномочия в выборе правовых средств, что позволяет ему учитывать особенности ведения налогоплательщиками предпринимательской деятельности, в том числе для целей системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 20 октября 2005 года N 405-О). При этом в соответствии с пунктом 4 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом). Кроме того, организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 данного Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы общества с ограниченной ответственностью "Научно-производственный центр "Комэлектротех" на нарушение конституционных прав и свобод подпунктом 5 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации"Федеральный законодатель, осуществляя налоговое регулирование на основании Конституции Российской Федерации, имеет дискреционные полномочия в выборе правовых средств, что позволяет ему учитывать особенности ведения налогоплательщиками предпринимательской деятельности, в том числе для целей системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 20 октября 2005 года N 405-О). При этом в соответствии с пунктом 4 статьи 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом). Кроме того, организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 данного Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).
Административная практика
Решение Амурского УФАС России от 13.08.2021 по делу N 028/01/14.2-403/2021
Обстоятельства: Возбуждено дело о нарушении антимонопольного законодательства в связи с наличием в действиях индивидуального предпринимателя признаков нарушения ст. 14.2 ФЗ "О защите конкуренции", выразившихся в размещении на двери при входе в офис, находящийся в непосредственной близости со зданием органа внутренних дел, вывески, содержащей указание на оказание предпринимателем государственных услуг, что вводит потребителей в заблуждение относительно фактически оказываемых предпринимателем услуг, а также может ввести в заблуждение относительно оказания в офисе предпринимателя государственных услуг органами государственной власти.
Решение: Рассмотрение дела прекращено в связи с отсутствием нарушения антимонопольного законодательства в действиях предпринимателя.В отношении услуг - декларация 3-НДФЛ, УСН, ЕНВД, регистрация, учет ИП, ООО ИП <...> по факту является аутсорсинговой компанией и со всеми клиентами заключены соглашения о предоставлении данного вида услуг, а также наличие нотариальных доверенностей на ведение бухгалтерского и налогового учета.
Обстоятельства: Возбуждено дело о нарушении антимонопольного законодательства в связи с наличием в действиях индивидуального предпринимателя признаков нарушения ст. 14.2 ФЗ "О защите конкуренции", выразившихся в размещении на двери при входе в офис, находящийся в непосредственной близости со зданием органа внутренних дел, вывески, содержащей указание на оказание предпринимателем государственных услуг, что вводит потребителей в заблуждение относительно фактически оказываемых предпринимателем услуг, а также может ввести в заблуждение относительно оказания в офисе предпринимателя государственных услуг органами государственной власти.
Решение: Рассмотрение дела прекращено в связи с отсутствием нарушения антимонопольного законодательства в действиях предпринимателя.В отношении услуг - декларация 3-НДФЛ, УСН, ЕНВД, регистрация, учет ИП, ООО ИП <...> по факту является аутсорсинговой компанией и со всеми клиентами заключены соглашения о предоставлении данного вида услуг, а также наличие нотариальных доверенностей на ведение бухгалтерского и налогового учета.
Решение Амурского УФАС России от 12.08.2021 по делу N 028/01/14.2-403/2021
О прекращении производства по делу.В отношении услуг - декларация 3 НДФЛ, УСН, ЕНВД, регистрация, учет ИП, ООО ИП М.Н.А. по факту является аутсорсинговой компанией и со всеми клиентами заключены соглашения о предоставлении данного вида услуг, а также наличие нотариальных доверенностей на ведение бухгалтерского и налогового учета.
О прекращении производства по делу.В отношении услуг - декларация 3 НДФЛ, УСН, ЕНВД, регистрация, учет ИП, ООО ИП М.Н.А. по факту является аутсорсинговой компанией и со всеми клиентами заключены соглашения о предоставлении данного вида услуг, а также наличие нотариальных доверенностей на ведение бухгалтерского и налогового учета.
Формы
Статья: Если фирма - плательщик ЕНВД...
(Пименова Ю.)
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 4)4. ООО "Рассвет" совмещает два специальных режима налогообложения: ЕНВД и УСН. Обязано ли оно вести бухгалтерский учет и представлять бухгалтерскую отчетность?
(Пименова Ю.)
("Практическая бухгалтерия", 2010, N 4)4. ООО "Рассвет" совмещает два специальных режима налогообложения: ЕНВД и УСН. Обязано ли оно вести бухгалтерский учет и представлять бухгалтерскую отчетность?
Вопрос: Об обязанности организации (ООО), применяющей по разным видам деятельности два специальных налоговых режима в виде УСН и ЕНВД, вести бухгалтерский учет, составлять и представлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность в целом по всей организации.
(Письмо Минфина РФ от 13.02.2009 N 03-11-09/51)Вопрос: Об обязанности организации (ООО), применяющей по разным видам деятельности два специальных налоговых режима в виде УСН и ЕНВД, вести бухгалтерский учет, составлять и представлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность в целом по всей организации.
(Письмо Минфина РФ от 13.02.2009 N 03-11-09/51)Вопрос: Об обязанности организации (ООО), применяющей по разным видам деятельности два специальных налоговых режима в виде УСН и ЕНВД, вести бухгалтерский учет, составлять и представлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность в целом по всей организации.
Вопрос: ...ООО применяет УСН и ЕНВД. В налоговые органы представляются налоговые декларации, предусмотренные данными налоговыми режимами. Налоговый учет по УСН ведется в книге учета доходов и расходов. Правомерно ли требование налоговой инспекции о представлении, кроме налоговых деклараций по ЕНВД и УСН, бухгалтерской отчетности организации, предусмотренной ст. 13 Федерального закона N 129-ФЗ?
(Письмо Минфина РФ от 16.12.2005 N 03-11-04/2/156)Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью платит налоги, применяя специальные налоговые режимы, а именно: упрощенную систему налогообложения и единый налог на вмененный доход. При этом общество не является налоговым агентом по выплате доходов в виде процентов и дивидендов от своей деятельности.
(Письмо Минфина РФ от 16.12.2005 N 03-11-04/2/156)Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью платит налоги, применяя специальные налоговые режимы, а именно: упрощенную систему налогообложения и единый налог на вмененный доход. При этом общество не является налоговым агентом по выплате доходов в виде процентов и дивидендов от своей деятельности.
Статья: Как применять ЕНВД. Предприятие поставляет сырье подрядчику и реализует его продукцию
(Роготнева О.)
("Финансовая газета", 2018, N 1)Минфин России указывает в Письме, что предпринимательская деятельность организации, связанная с розничной торговлей ювелирными изделиями, изготовленными сторонней организацией по договору подряда из лома золота продавца, может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход.
(Роготнева О.)
("Финансовая газета", 2018, N 1)Минфин России указывает в Письме, что предпринимательская деятельность организации, связанная с розничной торговлей ювелирными изделиями, изготовленными сторонней организацией по договору подряда из лома золота продавца, может быть переведена на уплату единого налога на вмененный доход.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 07.08.2017 N 03-11-11/50279 <ЕНВД по розничной торговле при передаче в аренду части площади торгового зала>
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2017, N 23)Организация может сдать часть площади торгового зала в аренду или в субаренду с разрешения арендодателя - если она сама арендатор торговой площади (п. 2 ст. 615 ГК РФ). В таком случае физический показатель по ЕНВД уменьшается. Налог считают исходя из площади торгового зала за вычетом части площади, переданной в аренду. Данное изменение учитывается с начала того месяца, в котором оно произошло.
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2017, N 23)Организация может сдать часть площади торгового зала в аренду или в субаренду с разрешения арендодателя - если она сама арендатор торговой площади (п. 2 ст. 615 ГК РФ). В таком случае физический показатель по ЕНВД уменьшается. Налог считают исходя из площади торгового зала за вычетом части площади, переданной в аренду. Данное изменение учитывается с начала того месяца, в котором оно произошло.
"Совмещение режимов налогообложения. Раздельный учет. Сложные моменты бухгалтерского и налогового учета"
(Либерман К.А.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)Исходя из вышесказанного, компаниям, применяющим упрощенную систему налогообложения и выплачивающим доходы в виде дивидендов другим организациям, или физическим лицам необходимо определять чистую прибыль и стоимость чистых активов в соответствии с правилами бухгалтерского учета. А что это означает? Это означает, что акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью, совмещающие упрощенную систему налогообложения с "вмененкой", в целях определения чистой прибыли к стоимости чистых активов обязаны вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность по общеустановленной форме и представлять эту отчетность по требованию акционеров.
(Либерман К.А.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)Исходя из вышесказанного, компаниям, применяющим упрощенную систему налогообложения и выплачивающим доходы в виде дивидендов другим организациям, или физическим лицам необходимо определять чистую прибыль и стоимость чистых активов в соответствии с правилами бухгалтерского учета. А что это означает? Это означает, что акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью, совмещающие упрощенную систему налогообложения с "вмененкой", в целях определения чистой прибыли к стоимости чистых активов обязаны вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность по общеустановленной форме и представлять эту отчетность по требованию акционеров.
Вопрос: ...При размещении рекламной информации третьих лиц на рекламных конструкциях ООО уплачивает ЕНВД. Периодически ООО размещает на свободных рекламных конструкциях саморекламу. ООО считает, что при исчислении ЕНВД из физического показателя следует исключать площадь тех рекламных конструкций, которые заняты саморекламой. Правомерна ли позиция ООО? Нужно ли при исчислении ЕНВД вести раздельный учет по данным рекламным конструкциям?
(Письмо Минфина РФ от 02.04.2010 N 03-11-06/3/49)Вопрос: ООО при оказании рекламных услуг совмещает два режима: ОСН и ЕНВД. При размещении рекламной информации третьих лиц на собственных рекламных конструкциях ООО уплачивает ЕНВД. Периодически руководство ООО принимает решение о размещении на свободных рекламных конструкциях саморекламы (информации об ООО и оказываемых услугах). Данное решение оформляется приказами с указанием количества и местонахождения конструкций, на которых размещается самореклама.
(Письмо Минфина РФ от 02.04.2010 N 03-11-06/3/49)Вопрос: ООО при оказании рекламных услуг совмещает два режима: ОСН и ЕНВД. При размещении рекламной информации третьих лиц на собственных рекламных конструкциях ООО уплачивает ЕНВД. Периодически руководство ООО принимает решение о размещении на свободных рекламных конструкциях саморекламы (информации об ООО и оказываемых услугах). Данное решение оформляется приказами с указанием количества и местонахождения конструкций, на которых размещается самореклама.
Вопрос: ООО в отношении двух видов деятельности применяет одновременно систему налогообложения в виде ЕНВД и УСН. В соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" организация в случае применения УСН освобождена от ведения бухгалтерского учета. Налоговый орган направил в адрес ООО сообщение о том, что организации, переведенные на уплату ЕНВД, не освобождаются от ведения бухгалтерского учета и на этом основании потребовал представить бухгалтерскую отчетность за I, II, III кварталы 2011 г. в целом по ООО. Правомерно ли требование налогового органа?
(Письмо ФНС РФ от 14.03.2012 N ЕД-4-3/4262@)Вопрос: ООО в отношении двух видов деятельности применяет одновременно систему налогообложения в виде ЕНВД и УСН. В соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" организация в случае применения УСН освобождена от ведения бухгалтерского учета.
(Письмо ФНС РФ от 14.03.2012 N ЕД-4-3/4262@)Вопрос: ООО в отношении двух видов деятельности применяет одновременно систему налогообложения в виде ЕНВД и УСН. В соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" организация в случае применения УСН освобождена от ведения бухгалтерского учета.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: интересные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 9)Однако особенность рассматриваемой ситуации заключается в том, что реорганизуемая организация - ООО "М" - находится на системе налогообложения в виде ЕНВД, при которой Налоговый кодекс РФ не требует от организации вести налоговый учет показателей по тем видам деятельности, по которым она применяет режим ЕНВД. Соответственно, выполнить правило о применении ООО "Н" остаточной стоимости, сформированной в налоговом учете ООО "М", не представляется возможным, поскольку ООО "М" налоговый учет не ведет и амортизацию по основным средствам (в налоговом учете) не начисляет. Специальной же нормы для данной ситуации (или для ситуации перехода с ЕНВД на общую систему) Налоговый кодекс не содержит.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2013, N 9)Однако особенность рассматриваемой ситуации заключается в том, что реорганизуемая организация - ООО "М" - находится на системе налогообложения в виде ЕНВД, при которой Налоговый кодекс РФ не требует от организации вести налоговый учет показателей по тем видам деятельности, по которым она применяет режим ЕНВД. Соответственно, выполнить правило о применении ООО "Н" остаточной стоимости, сформированной в налоговом учете ООО "М", не представляется возможным, поскольку ООО "М" налоговый учет не ведет и амортизацию по основным средствам (в налоговом учете) не начисляет. Специальной же нормы для данной ситуации (или для ситуации перехода с ЕНВД на общую систему) Налоговый кодекс не содержит.