Оказание услуг сельскохозяйственным предприятиям
Подборка наиболее важных документов по запросу Оказание услуг сельскохозяйственным предприятиям (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.1 "Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога)" главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что спорный объект используется в деятельности, прямо или опосредованно связанной с осуществлением производства сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработкой и реализацией этой продукции, а также для оказания услуг другим сельскохозяйственным товаропроизводителям. При этом инспекция не представила доказательства того, что общество не использовало объект в сельскохозяйственной деятельности.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд пришел к выводу, что спорный объект используется в деятельности, прямо или опосредованно связанной с осуществлением производства сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработкой и реализацией этой продукции, а также для оказания услуг другим сельскохозяйственным товаропроизводителям. При этом инспекция не представила доказательства того, что общество не использовало объект в сельскохозяйственной деятельности.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.2 "Налогоплательщики" главы 26.1 "Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил главе КФХ налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод о несоблюдении им условия о доле доходов от сельскохозяйственной деятельности. Суд установил, что глава КФХ и федеральное казенное учреждение заключили государственные контракты на поставку сельскохозяйственной продукции и выполнение вспомогательных услуг (поставке семян, удобрений, выполнение работ по посадке, поливу, уборке). Налоговый орган полагал, что учреждение не является сельскохозяйственным товаропроизводителем, в связи с чем нельзя отнести в доход налогоплательщика от сельскохозяйственной деятельности те доходы от реализации перечисленных в подп. 2 п. 2 ст. 346.2 НК РФ услуг, которые оказаны учреждению. Суд установил, что доходы учреждения от животноводства и растениеводства превысили 79 процентов общего дохода, следовательно, учреждение в соответствии с положениями подп. 1 п. 2 ст. 346.2 НК РФ являлось сельскохозяйственным производителем, а глава КФХ оказывал ему услуги, предусмотренные подп. 2 п. 2 ст. 346.2 НК РФ. Суд отклонил довод налогового органа о том, что статус учреждения не позволяет признать его сельскохозяйственным производителем, поскольку нормы гл. 26.1 НК РФ, в частности подп. 2 п. 2 ст. 346.2 НК РФ, не содержат положений, предусматривающих, что условием отнесения лица к числу сельскохозяйственных товаропроизводителей является применение его заказчиком, также подпадающим согласно приведенным выше нормативным условиям к категории "сельскохозяйственный товаропроизводитель", специального налогового режима в виде ЕСХН. Казенное учреждение, отвечающее критериям, содержащимся в п. 2 ст. 346.2 НК РФ, может быть признано сельскохозяйственным товаропроизводителем для налоговых целей. В свою очередь, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим в виде ЕСХН и оказывающие услуги казенным учреждениям, отвечающим статусу сельскохозяйственного товаропроизводителя, вправе в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) учитывать долю дохода от реализации казенным учреждениям перечисленных в подп. 2 п. 2 ст. 346.2 НК РФ услуг в числе условий для применения ЕСХН. Поскольку с учетом доходов, полученных от оказания услуг учреждению, доля доходов главы КФХ от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и от оказания сельскохозяйственному производителю услуг, указанных в подп. 2 п. 2 ст. 346.2 НК РФ, составила 91,93 процента, глава КФХ в силу подп. 1 п. 2 ст. 346.2 НК РФ являлся сельскохозяйственным товаропроизводителем и правомерно уплачивал ЕСХН, налоги по общей системе налогообложения доначислены ему неправомерно.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил главе КФХ налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод о несоблюдении им условия о доле доходов от сельскохозяйственной деятельности. Суд установил, что глава КФХ и федеральное казенное учреждение заключили государственные контракты на поставку сельскохозяйственной продукции и выполнение вспомогательных услуг (поставке семян, удобрений, выполнение работ по посадке, поливу, уборке). Налоговый орган полагал, что учреждение не является сельскохозяйственным товаропроизводителем, в связи с чем нельзя отнести в доход налогоплательщика от сельскохозяйственной деятельности те доходы от реализации перечисленных в подп. 2 п. 2 ст. 346.2 НК РФ услуг, которые оказаны учреждению. Суд установил, что доходы учреждения от животноводства и растениеводства превысили 79 процентов общего дохода, следовательно, учреждение в соответствии с положениями подп. 1 п. 2 ст. 346.2 НК РФ являлось сельскохозяйственным производителем, а глава КФХ оказывал ему услуги, предусмотренные подп. 2 п. 2 ст. 346.2 НК РФ. Суд отклонил довод налогового органа о том, что статус учреждения не позволяет признать его сельскохозяйственным производителем, поскольку нормы гл. 26.1 НК РФ, в частности подп. 2 п. 2 ст. 346.2 НК РФ, не содержат положений, предусматривающих, что условием отнесения лица к числу сельскохозяйственных товаропроизводителей является применение его заказчиком, также подпадающим согласно приведенным выше нормативным условиям к категории "сельскохозяйственный товаропроизводитель", специального налогового режима в виде ЕСХН. Казенное учреждение, отвечающее критериям, содержащимся в п. 2 ст. 346.2 НК РФ, может быть признано сельскохозяйственным товаропроизводителем для налоговых целей. В свою очередь, организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим в виде ЕСХН и оказывающие услуги казенным учреждениям, отвечающим статусу сельскохозяйственного товаропроизводителя, вправе в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) учитывать долю дохода от реализации казенным учреждениям перечисленных в подп. 2 п. 2 ст. 346.2 НК РФ услуг в числе условий для применения ЕСХН. Поскольку с учетом доходов, полученных от оказания услуг учреждению, доля доходов главы КФХ от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства и от оказания сельскохозяйственному производителю услуг, указанных в подп. 2 п. 2 ст. 346.2 НК РФ, составила 91,93 процента, глава КФХ в силу подп. 1 п. 2 ст. 346.2 НК РФ являлся сельскохозяйственным товаропроизводителем и правомерно уплачивал ЕСХН, налоги по общей системе налогообложения доначислены ему неправомерно.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ИП - сельскохозяйственный товаропроизводитель оказывает ветеринарные услуги (имеет соответствующее образование). Для выезда на собственные фермы и к клиентам для оказания этих услуг использует автомобиль ВАЗ ("Нива"). Является ли автомобиль объектом обложения транспортным налогом? Применим ли пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: ИП - сельскохозяйственный товаропроизводитель оказывает ветеринарные услуги (имеет соответствующее образование). Для выезда на собственные фермы и к клиентам для оказания этих услуг использует автомобиль ВАЗ ("Нива"). Является ли автомобиль объектом обложения транспортным налогом? Применим ли пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: ИП - сельскохозяйственный товаропроизводитель оказывает ветеринарные услуги (имеет соответствующее образование). Для выезда на собственные фермы и к клиентам для оказания этих услуг использует автомобиль ВАЗ ("Нива"). Является ли автомобиль объектом обложения транспортным налогом? Применим ли пп. 5 п. 2 ст. 358 НК РФ?
Готовое решение: Налог на имущество при ЕСХН
(КонсультантПлюс, 2025)Градостроительный кодекс РФ не допускает эксплуатацию объектов капитального строительства, строительство которых не завершено. Поскольку использовать объекты незавершенного строительства нельзя (в том числе при производстве, переработке, реализации сельхозпродукции, оказании услуг сельхозпроизводителями), то на такие объекты не распространяется освобождение от налогообложения налогом на имущество (Письмо ФНС России от 23.08.2023 N СД-4-21/10771@ вместе с Письмом Минфина России от 22.08.2023 N 03-05-04-01/79581).
(КонсультантПлюс, 2025)Градостроительный кодекс РФ не допускает эксплуатацию объектов капитального строительства, строительство которых не завершено. Поскольку использовать объекты незавершенного строительства нельзя (в том числе при производстве, переработке, реализации сельхозпродукции, оказании услуг сельхозпроизводителями), то на такие объекты не распространяется освобождение от налогообложения налогом на имущество (Письмо ФНС России от 23.08.2023 N СД-4-21/10771@ вместе с Письмом Минфина России от 22.08.2023 N 03-05-04-01/79581).
Нормативные акты
Закон РФ от 14.05.1993 N 4973-1
(ред. от 26.12.2024)
"О зерне"Статья 1. Зерно является национальным достоянием Российской Федерации, одним из основных факторов устойчивости ее экономики. В целях развития зернового комплекса осуществляется поддержка сельскохозяйственных товаропроизводителей и других лиц, осуществляющих соответствующую деятельность, включая оказание услуг, посредством проведения целенаправленной льготной инвестиционной, ценовой, кредитной и налоговой политики.
(ред. от 26.12.2024)
"О зерне"Статья 1. Зерно является национальным достоянием Российской Федерации, одним из основных факторов устойчивости ее экономики. В целях развития зернового комплекса осуществляется поддержка сельскохозяйственных товаропроизводителей и других лиц, осуществляющих соответствующую деятельность, включая оказание услуг, посредством проведения целенаправленной льготной инвестиционной, ценовой, кредитной и налоговой политики.
Ситуация: Каковы правила продажи алкогольной продукции?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)продажа алкогольной продукции организациями, КФХ, ИП, признаваемыми сельскохозяйственными товаропроизводителями, при оказании ими услуг общественного питания;
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)продажа алкогольной продукции организациями, КФХ, ИП, признаваемыми сельскохозяйственными товаропроизводителями, при оказании ими услуг общественного питания;
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют организации
(КонсультантПлюс, 2025)оказывает сельхозпроизводителям услуги в области растениеводства и животноводства (например, ведет подготовку полей, перегоняет скот и др.). Доход от реализации таких услуг должен быть не меньше 70% всего дохода, который получает организация;
(КонсультантПлюс, 2025)оказывает сельхозпроизводителям услуги в области растениеводства и животноводства (например, ведет подготовку полей, перегоняет скот и др.). Доход от реализации таких услуг должен быть не меньше 70% всего дохода, который получает организация;
Статья: Административные процедуры предоставления государственной и муниципальной поддержки в сфере сельского хозяйства в условиях трансформации публичного управления в России
(Кустов С.С.)
("Административное право и процесс", 2024, N 3)<9> См., например: Постановление Минсельхозпрода Ростовской области от 20 декабря 2018 г. N 71 "Об утверждении Административного регламента предоставления государственной услуги "Предоставление субсидий сельскохозяйственным товаропроизводителям (кроме граждан, ведущих личное подсобное хозяйство) на 1 тонну произведенных зерновых и зернобобовых культур" // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru (дата публикации: 25.12.2018).
(Кустов С.С.)
("Административное право и процесс", 2024, N 3)<9> См., например: Постановление Минсельхозпрода Ростовской области от 20 декабря 2018 г. N 71 "Об утверждении Административного регламента предоставления государственной услуги "Предоставление субсидий сельскохозяйственным товаропроизводителям (кроме граждан, ведущих личное подсобное хозяйство) на 1 тонну произведенных зерновых и зернобобовых культур" // Официальный интернет-портал правовой информации http://www.pravo.gov.ru (дата публикации: 25.12.2018).
Готовое решение: Плательщики налога на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Сельхозпроизводители на ЕСХН освобождены от налога по недвижимости, которую используют в производстве, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации сельхозпродукции, а также при оказании услуг другим сельхозпроизводителям (п. 3 ст. 346.1 НК РФ). Освобождение также применяется, когда плательщик ЕСХН использует имущество одновременно и в сельскохозяйственной, и в иной деятельности (Письмо Минфина России от 20.02.2020 N 03-05-05-01/12073).
(КонсультантПлюс, 2025)Сельхозпроизводители на ЕСХН освобождены от налога по недвижимости, которую используют в производстве, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации сельхозпродукции, а также при оказании услуг другим сельхозпроизводителям (п. 3 ст. 346.1 НК РФ). Освобождение также применяется, когда плательщик ЕСХН использует имущество одновременно и в сельскохозяйственной, и в иной деятельности (Письмо Минфина России от 20.02.2020 N 03-05-05-01/12073).
Готовое решение: Какие специальные налоговые режимы применяют ИП
(КонсультантПлюс, 2025)оказывает сельхозпроизводителям услуги в области растениеводства и животноводства (например, ведет подготовку полей, перегоняет скот и др.). Доход от реализации таких услуг должен быть не меньше 70% всего дохода, который получил ИП;
(КонсультантПлюс, 2025)оказывает сельхозпроизводителям услуги в области растениеводства и животноводства (например, ведет подготовку полей, перегоняет скот и др.). Доход от реализации таких услуг должен быть не меньше 70% всего дохода, который получил ИП;
"Комментарий к Федеральному закону от 16.07.1998 N 102-ФЗ "Об ипотеке (залоге недвижимости)"
(постатейный)
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)- гражданами, которые оказывают услуги потребительским кооперативам или сельскохозяйственным товаропроизводителям либо являются работниками организаций социального обслуживания сельских поселений в порядке, установленном уставом кооператива (не более 20% от суммарного числа членов кооператива).
(постатейный)
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)- гражданами, которые оказывают услуги потребительским кооперативам или сельскохозяйственным товаропроизводителям либо являются работниками организаций социального обслуживания сельских поселений в порядке, установленном уставом кооператива (не более 20% от суммарного числа членов кооператива).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Организации, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ), налога на имущество организаций (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями).
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Организации, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ), налога на имущество организаций (в части имущества, используемого при производстве сельскохозяйственной продукции, первичной и последующей (промышленной) переработке и реализации этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями).
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 2)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)При этом в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность по оказанию услуг сельскохозяйственным товаропроизводителям, доля дохода от реализации перечисленных услуг должна составлять не менее 70 процентов.
(том 2)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)При этом в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность по оказанию услуг сельскохозяйственным товаропроизводителям, доля дохода от реализации перечисленных услуг должна составлять не менее 70 процентов.
Статья: Институт членства в сельскохозяйственных и потребительских кооперативах стран СНГ
(Горячковская Ю.М., Мадыгина О.А., Кондракова И.А.)
("Юрист", 2022, NN 10, 11)Кроме того, в Армении, России и Узбекистане кооперативное законодательство предусматривает возможность принятия в члены кооператива иных лиц, которые не являются в полном смысле этого слова пайщиками, участниками, но юридически становятся ими в силу их значимости для деятельности кооперации. Это работники организаций социального обслуживания, лица, оказывающие услуги кооперативам и сельхозпроизводителям в сельских поселениях, работники кооператива, граждане и (или) индивидуальные предприниматели и граждане, занимающиеся сельскохозяйственным производством, заключившие договор о совместной деятельности с кооперативом, и т.д.
(Горячковская Ю.М., Мадыгина О.А., Кондракова И.А.)
("Юрист", 2022, NN 10, 11)Кроме того, в Армении, России и Узбекистане кооперативное законодательство предусматривает возможность принятия в члены кооператива иных лиц, которые не являются в полном смысле этого слова пайщиками, участниками, но юридически становятся ими в силу их значимости для деятельности кооперации. Это работники организаций социального обслуживания, лица, оказывающие услуги кооперативам и сельхозпроизводителям в сельских поселениях, работники кооператива, граждане и (или) индивидуальные предприниматели и граждане, занимающиеся сельскохозяйственным производством, заключившие договор о совместной деятельности с кооперативом, и т.д.
Последние изменения: Единый сельскохозяйственный налог
(КонсультантПлюс, 2025)Это правило действует и в том случае, когда объект используется одновременно в сельскохозяйственной и другой деятельности. Если же имущество не используется непосредственно для производства сельскохозяйственной продукции, ее первичной и последующей (промышленной) переработки, реализации, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями, освобождение от налога на имущество не применяется. Это касается, в частности, административного здания, столовой, непосредственно не участвующих при производстве, переработке и реализации сельхозпродукции.
(КонсультантПлюс, 2025)Это правило действует и в том случае, когда объект используется одновременно в сельскохозяйственной и другой деятельности. Если же имущество не используется непосредственно для производства сельскохозяйственной продукции, ее первичной и последующей (промышленной) переработки, реализации, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями, освобождение от налога на имущество не применяется. Это касается, в частности, административного здания, столовой, непосредственно не участвующих при производстве, переработке и реализации сельхозпродукции.