Оказание услуг нерезиденту усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Оказание услуг нерезиденту усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Налог на самозанятых: основные правила
(Издательство "Главная книга", 2025)Самозанятыми могут быть граждане РФ, стран ЕАЭС и Украины. Нерезидент - гражданин РФ может платить НПД с дохода, полученного в РФ, например, от сдачи в аренду находящегося в РФ жилья или от оказания услуг российским компаниям (ст. 5 Закона об НПД, Письмо Минфина от 20.12.2021 N 03-11-11/103727).
(Издательство "Главная книга", 2025)Самозанятыми могут быть граждане РФ, стран ЕАЭС и Украины. Нерезидент - гражданин РФ может платить НПД с дохода, полученного в РФ, например, от сдачи в аренду находящегося в РФ жилья или от оказания услуг российским компаниям (ст. 5 Закона об НПД, Письмо Минфина от 20.12.2021 N 03-11-11/103727).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Описание ситуации: В 2022 г. организация заключила договор с нерезидентом на оказание услуг - разработка предварительной концепции мастер-плана туристического комплекса, необходимой для участия в конкурсе на право заключения концессионного соглашения на проектирование, создание и использование (эксплуатацию) туристического комплекса. Так как местом реализации является РФ, организация выступает налоговым агентом по НДС. Организация произвела авансовый платеж нерезиденту, вместе с которым начислила и уплатила в бюджет НДС.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)Описание ситуации: В 2022 г. организация заключила договор с нерезидентом на оказание услуг - разработка предварительной концепции мастер-плана туристического комплекса, необходимой для участия в конкурсе на право заключения концессионного соглашения на проектирование, создание и использование (эксплуатацию) туристического комплекса. Так как местом реализации является РФ, организация выступает налоговым агентом по НДС. Организация произвела авансовый платеж нерезиденту, вместе с которым начислила и уплатила в бюджет НДС.
Вопрос: ИП на УСН выставил счет-фактуру покупателю на ОСН с выделенным НДС. Может ли покупатель принять НДС к вычету и в каком порядке?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Условия вычета "входного" НДС - у вас есть счет-фактура поставщика, а приобретенные товары, работы или услуги предназначены для облагаемой налогом деятельности. Вычеты по необлагаемым операциям возможны только при оказании услуг нерезидентам. Принять налог к вычету можно даже по не учитываемым для налога на прибыль расходам, например на подарки.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2022)Условия вычета "входного" НДС - у вас есть счет-фактура поставщика, а приобретенные товары, работы или услуги предназначены для облагаемой налогом деятельности. Вычеты по необлагаемым операциям возможны только при оказании услуг нерезидентам. Принять налог к вычету можно даже по не учитываемым для налога на прибыль расходам, например на подарки.
Статья: Работник или индивидуальный предприниматель: налоговые риски распространенной схемы налогового планирования
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009)3. И наконец, третий вариант схемы состоит в налоговой оптимизации при выплате дивидендов физическому лицу, являющемуся участником (акционером) организации. В этом случае участник (акционер) также оформляется в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы", и с ним заключается гражданско-правовой договор оказания услуг (выполнения работ). В рамках данного договора происходит выплата сумм, полагающихся физическому лицу. При этом выплачиваемые суммы фактически заменяют дивиденды. Налоговая выгода заключается в преимуществе налоговой ставки по УСН (6%) в сравнении со ставкой НДФЛ при выплате дивидендов (9% для налогоплательщика-резидента и 15% для налогоплательщика-нерезидента). Кроме того, организация (источник выплаты), применяющая общую систему налогообложения, имеет возможность уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на суммы, уплаченные индивидуальному предпринимателю (он же участник (акционер)) по гражданско-правовому договору оказания услуг (выполнения работ), что недопустимо при выплате дивидендов (прямой запрет на это содержится в п. 1 ст. 270 НК РФ). Безусловно, в данном варианте схемы гражданско-правовые отношения по оказанию услуг (выполнению работ) заменяют не трудовые отношения, а корпоративные отношения между участником (акционером) и обществом по выплате дивидендов. Однако не исключено, что с учетом конкретного содержания правоотношений налоговый орган может попытаться переквалифицировать гражданско-правовые отношения по оказанию услуг (выполнению работ) именно в трудовые отношения. Грань здесь может оказаться очень тонкой и неочевидной.
(Жигачев А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009)3. И наконец, третий вариант схемы состоит в налоговой оптимизации при выплате дивидендов физическому лицу, являющемуся участником (акционером) организации. В этом случае участник (акционер) также оформляется в качестве индивидуального предпринимателя, применяющего УСН с объектом налогообложения "доходы", и с ним заключается гражданско-правовой договор оказания услуг (выполнения работ). В рамках данного договора происходит выплата сумм, полагающихся физическому лицу. При этом выплачиваемые суммы фактически заменяют дивиденды. Налоговая выгода заключается в преимуществе налоговой ставки по УСН (6%) в сравнении со ставкой НДФЛ при выплате дивидендов (9% для налогоплательщика-резидента и 15% для налогоплательщика-нерезидента). Кроме того, организация (источник выплаты), применяющая общую систему налогообложения, имеет возможность уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на суммы, уплаченные индивидуальному предпринимателю (он же участник (акционер)) по гражданско-правовому договору оказания услуг (выполнения работ), что недопустимо при выплате дивидендов (прямой запрет на это содержится в п. 1 ст. 270 НК РФ). Безусловно, в данном варианте схемы гражданско-правовые отношения по оказанию услуг (выполнению работ) заменяют не трудовые отношения, а корпоративные отношения между участником (акционером) и обществом по выплате дивидендов. Однако не исключено, что с учетом конкретного содержания правоотношений налоговый орган может попытаться переквалифицировать гражданско-правовые отношения по оказанию услуг (выполнению работ) именно в трудовые отношения. Грань здесь может оказаться очень тонкой и неочевидной.
Статья: Обзор новостей от 21.12.2009
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 1)Если экспедитор применяет упрощенную систему налогообложения, то при определении налоговой базы он учитывает суммы доходов в виде вознаграждения по договору, то есть без учета суммы возмещения затрат, осуществленных организацией-экспедитором за грузоотправителя или грузополучателя - клиента, в том числе и по договорам с другими организациями-экспедиторами. При этом, если организация-экспедитор оказывает клиенту дополнительные услуги (хранение груза, осуществление погрузочно-разгрузочных работ), плата за их выполнение включается в состав доходов при расчете единого налога на "упрощенке".
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 1)Если экспедитор применяет упрощенную систему налогообложения, то при определении налоговой базы он учитывает суммы доходов в виде вознаграждения по договору, то есть без учета суммы возмещения затрат, осуществленных организацией-экспедитором за грузоотправителя или грузополучателя - клиента, в том числе и по договорам с другими организациями-экспедиторами. При этом, если организация-экспедитор оказывает клиенту дополнительные услуги (хранение груза, осуществление погрузочно-разгрузочных работ), плата за их выполнение включается в состав доходов при расчете единого налога на "упрощенке".
Статья: Налогообложение деятельности, не приводящей к образованию постоянного представительства
(Доброногова Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2006, N 20)2) документы, подтверждающие факт выполнения работ, услуг.
(Доброногова Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2006, N 20)2) документы, подтверждающие факт выполнения работ, услуг.
Вопрос: ...ООО (резидент РФ, применяет УСН "доходы") предоставляет результаты информационно-аналитических исследований товарных рынков организации - резиденту Республики Казахстан. Корпоративный подоходный налог с ООО входит в стоимость услуг и будет удержан у источника выплаты. Как должен быть оформлен акт выполненных работ? Нужно ли в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, включать сумму корпоративного подоходного налога?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: В договоре на предоставление ООО (резидент РФ, применяет УСН с объектом налогообложения "доходы") результатов информационно-аналитических исследований товарных рынков с организацией - резидентом Республики Казахстан указано следующее: "За предоставленные услуги Заказчик (резидент Республики Казахстан) оплачивает Исполнителю (резиденту РФ) сумму в размере 41 500 руб., НДС не облагается. Все налоги, связанные с оплатой по данному договору, оплачиваются Заказчиком согласно Налоговому кодексу Республики Казахстан. Корпоративный подоходный налог (установлен в соответствии с законодательством Республики Казахстан) с нерезидента (ООО) в размере 20% входит в стоимость услуг и будет удержан у источника выплаты (Заказчика)". Фактически ООО получило в оплату за услуги 33 200 руб. На оплату оставшихся 8300 руб. (налог на доходы нерезидента) в бюджет Казахстана казахстанская сторона подтверждения не предоставила. Акт на услуги оформлен ООО по стандартной форме (предусмотренной бухгалтерской программой) на общую сумму договора 41 500 руб. без выделения корпоративного подоходного налога. Казахстанская сторона не подписывает его и предлагает оформить указанный документ на 33 200 руб. По мнению сотрудников ИФНС России, в которой ООО состоит на учете, в акте должен "присутствовать" 20%-ный налог, иначе ООО может быть привлечено к административной ответственности в соответствии с ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ. Как должен быть оформлен акт выполненных работ в данном случае? Нужно ли в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, включать сумму корпоративного подоходного налога, уплаченного казахстанской стороной?
(Консультация эксперта, 2010)Вопрос: В договоре на предоставление ООО (резидент РФ, применяет УСН с объектом налогообложения "доходы") результатов информационно-аналитических исследований товарных рынков с организацией - резидентом Республики Казахстан указано следующее: "За предоставленные услуги Заказчик (резидент Республики Казахстан) оплачивает Исполнителю (резиденту РФ) сумму в размере 41 500 руб., НДС не облагается. Все налоги, связанные с оплатой по данному договору, оплачиваются Заказчиком согласно Налоговому кодексу Республики Казахстан. Корпоративный подоходный налог (установлен в соответствии с законодательством Республики Казахстан) с нерезидента (ООО) в размере 20% входит в стоимость услуг и будет удержан у источника выплаты (Заказчика)". Фактически ООО получило в оплату за услуги 33 200 руб. На оплату оставшихся 8300 руб. (налог на доходы нерезидента) в бюджет Казахстана казахстанская сторона подтверждения не предоставила. Акт на услуги оформлен ООО по стандартной форме (предусмотренной бухгалтерской программой) на общую сумму договора 41 500 руб. без выделения корпоративного подоходного налога. Казахстанская сторона не подписывает его и предлагает оформить указанный документ на 33 200 руб. По мнению сотрудников ИФНС России, в которой ООО состоит на учете, в акте должен "присутствовать" 20%-ный налог, иначе ООО может быть привлечено к административной ответственности в соответствии с ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ. Как должен быть оформлен акт выполненных работ в данном случае? Нужно ли в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, включать сумму корпоративного подоходного налога, уплаченного казахстанской стороной?
Вопрос: ...Об НДС при оказании организацией-нерезидентом (агентом) организации-резиденту (принципалу) услуг по продвижению и реализации турпродукта.
(Письмо Минфина России от 09.03.2016 N 03-07-08/12884)Таким образом, агент (нерезидент) оказывает агентские услуги организации (резиденту), за что организация (резидент) выплачивает агенту (нерезиденту) агентское вознаграждение.
(Письмо Минфина России от 09.03.2016 N 03-07-08/12884)Таким образом, агент (нерезидент) оказывает агентские услуги организации (резиденту), за что организация (резидент) выплачивает агенту (нерезиденту) агентское вознаграждение.
Вопрос: ...Руководство организации, занимающейся оптовой торговлей, планирует осуществлять новый вид деятельности - оказание деловых услуг организациям - нерезидентам. Возможно ли применение нулевой ставки по НДС? Следует ли учитывать НДС при выставлении счета зарубежной организации? Каков порядок взаиморасчетов с контрагентом и с бюджетом?
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2003, N 15)Вопрос: Наша организация занимается оптовой торговлей, в том числе импортными товарами. Выручка в целях обложения НДС в 2001 и 2002 гг. определялась методом "по отгрузке". Руководство организации планирует осуществлять новый вид деятельности - оказание деловых услуг организациям - нерезидентам. Предполагаемые расходы по планируемой деятельности - затраты на заработную плату, частичная компенсация аренды (арендодатель перешел на упрощенную систему налогообложения). Возможно ли применение нулевой ставки по НДС? Следует ли учитывать НДС при выставлении счета зарубежной организации? Каков порядок взаиморасчетов с контрагентом и с бюджетом?
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2003, N 15)Вопрос: Наша организация занимается оптовой торговлей, в том числе импортными товарами. Выручка в целях обложения НДС в 2001 и 2002 гг. определялась методом "по отгрузке". Руководство организации планирует осуществлять новый вид деятельности - оказание деловых услуг организациям - нерезидентам. Предполагаемые расходы по планируемой деятельности - затраты на заработную плату, частичная компенсация аренды (арендодатель перешел на упрощенную систему налогообложения). Возможно ли применение нулевой ставки по НДС? Следует ли учитывать НДС при выставлении счета зарубежной организации? Каков порядок взаиморасчетов с контрагентом и с бюджетом?
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под. ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 6)Данные разъяснения касаются налога по УСН, однако, на наш взгляд, они применимы и к налогу на прибыль.
(под. ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 6)Данные разъяснения касаются налога по УСН, однако, на наш взгляд, они применимы и к налогу на прибыль.
Статья: Бронирование номеров через Интернет
(Панкратова А.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 3)Что касается налога на прибыль организаций, в силу ст. 246 НК РФ иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ, признаются его плательщиками в РФ в отношении таких видов доходов. Виды доходов, полученных иностранной организацией (если получение таких доходов не связано с предпринимательской деятельностью иностранной организации через постоянное представительство в РФ), которые относятся к облагаемым доходам иностранной организации от источников в РФ, указаны в п. 1 ст. 309 НК РФ. В отношении таких доходов обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет РФ налога на прибыль организаций с доходов иностранной организации, полученных от источников в РФ, возлагаются на российскую организацию, выплачивающую такие доходы (налоговый агент). Организации, применяющие "упрощенку", не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов. Однако п. 1 ст. 309 НК РФ содержит закрытый перечень доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ и подлежащих налогообложению у источника выплаты в РФ. Доходы, полученные от услуг по бронированию гостиничных номеров через интернет-сайт нерезидента, в данный перечень не включены. Кроме того, доходы от оказания иностранной организацией услуг исключительно вне территории РФ не являются доходами от источников в РФ в целях гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ и, следовательно, не подлежат обложению налогом на прибыль, взимаемым у источника выплаты - налогового агента. В итоге исполнитель услуг - иностранная организация, по мнению чиновников, полностью освобождается от российского налогообложения (НДС и налогом на прибыль), поэтому российский партнер (турфирма) не является по отношению к ней налоговым агентом и ему не нужно удерживать из вознаграждения налоги и перечислять их в бюджет. Хотя на этом внимание в разъяснении не акцентировано, именно вопрос удержания налогов российским партнером был ключевым в рассматриваемой ситуации, в которой может оказаться турфирма.
(Панкратова А.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 3)Что касается налога на прибыль организаций, в силу ст. 246 НК РФ иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ, признаются его плательщиками в РФ в отношении таких видов доходов. Виды доходов, полученных иностранной организацией (если получение таких доходов не связано с предпринимательской деятельностью иностранной организации через постоянное представительство в РФ), которые относятся к облагаемым доходам иностранной организации от источников в РФ, указаны в п. 1 ст. 309 НК РФ. В отношении таких доходов обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет РФ налога на прибыль организаций с доходов иностранной организации, полученных от источников в РФ, возлагаются на российскую организацию, выплачивающую такие доходы (налоговый агент). Организации, применяющие "упрощенку", не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов. Однако п. 1 ст. 309 НК РФ содержит закрытый перечень доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ и подлежащих налогообложению у источника выплаты в РФ. Доходы, полученные от услуг по бронированию гостиничных номеров через интернет-сайт нерезидента, в данный перечень не включены. Кроме того, доходы от оказания иностранной организацией услуг исключительно вне территории РФ не являются доходами от источников в РФ в целях гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ и, следовательно, не подлежат обложению налогом на прибыль, взимаемым у источника выплаты - налогового агента. В итоге исполнитель услуг - иностранная организация, по мнению чиновников, полностью освобождается от российского налогообложения (НДС и налогом на прибыль), поэтому российский партнер (турфирма) не является по отношению к ней налоговым агентом и ему не нужно удерживать из вознаграждения налоги и перечислять их в бюджет. Хотя на этом внимание в разъяснении не акцентировано, именно вопрос удержания налогов российским партнером был ключевым в рассматриваемой ситуации, в которой может оказаться турфирма.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2025)3.3. НДФЛ с оплаты услуг нерезиденту по договорам возмездного оказания услуг и подряда
(КонсультантПлюс, 2025)3.3. НДФЛ с оплаты услуг нерезиденту по договорам возмездного оказания услуг и подряда