Оформление транзитной поставки
Подборка наиболее важных документов по запросу Оформление транзитной поставки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 10.07.2023 N 08АП-4197/2023 по делу N А75-17175/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Доводы налогоплательщика, изложенные в апелляционной жалобе о том, что налоговым органом не учтена возможность транзитной поставки, при оформлении которой не требуются сведения о складских помещениях, отклоняются апелляционным судом, так как ни положения договоров, ни УПД не свидетельствуют о том, что поставка ТМЦ осуществлялась транзитная поставка.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Доводы налогоплательщика, изложенные в апелляционной жалобе о том, что налоговым органом не учтена возможность транзитной поставки, при оформлении которой не требуются сведения о складских помещениях, отклоняются апелляционным судом, так как ни положения договоров, ни УПД не свидетельствуют о том, что поставка ТМЦ осуществлялась транзитная поставка.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, установлено, что в действительности спорный контрагент товар ему не поставлял; документы по приобретению товара у контрагента составлены формально. В процессе таможенного оформления товара, а также в его транспортировке и доставке до налогоплательщика контрагент не участвовал. Движение денежных средств, поступающих на расчетный счет данного контрагента от налогоплательщика, носило транзитный характер.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, установлено, что в действительности спорный контрагент товар ему не поставлял; документы по приобретению товара у контрагента составлены формально. В процессе таможенного оформления товара, а также в его транспортировке и доставке до налогоплательщика контрагент не участвовал. Движение денежных средств, поступающих на расчетный счет данного контрагента от налогоплательщика, носило транзитный характер.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В какой момент переходит право собственности на товар по договору поставки
(КонсультантПлюс, 2025)На практике транзитная поставка оформляется двумя договорами поставки между тремя участниками транзитной операции. Один договор торговая организация заключает с поставщиком, у которого она приобретает товар, другой - с покупателем, которому она поставляет товар. При этом на склад торговой организации товар фактически не поступает и поставляется покупателю напрямую от поставщика (п. 1 ст. 509 ГК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)На практике транзитная поставка оформляется двумя договорами поставки между тремя участниками транзитной операции. Один договор торговая организация заключает с поставщиком, у которого она приобретает товар, другой - с покупателем, которому она поставляет товар. При этом на склад торговой организации товар фактически не поступает и поставляется покупателю напрямую от поставщика (п. 1 ст. 509 ГК РФ).
Статья: От электронной таможни к таможне цифровой: развитие таможенно-правового регулирования в Российской Федерации
(Козырин А.Н.)
("Закон", 2021, N 2)В этом случае существенно снижаются расходы участника ВЭД на операции, связанные с таможенным оформлением транзитных поставок. Помимо электронных банковских гарантий, для транзитных поставок стали применять поручительства с электронной подписью; также начался эксперимент с сертификатами обеспечения уплаты таможенных платежей, допускающий, что участники ВЭД и перевозчики не должны представлять в таможню отправления второй и третий экземпляры сертификата обеспечения, а для подтверждения его наличия им достаточно указать сведения о сертификате в транзитной декларации или иначе передать их в таможенный орган, после чего вся необходимая информация о сертификате обеспечения появится в Единой автоматизированной информационной системе таможенных органов.
(Козырин А.Н.)
("Закон", 2021, N 2)В этом случае существенно снижаются расходы участника ВЭД на операции, связанные с таможенным оформлением транзитных поставок. Помимо электронных банковских гарантий, для транзитных поставок стали применять поручительства с электронной подписью; также начался эксперимент с сертификатами обеспечения уплаты таможенных платежей, допускающий, что участники ВЭД и перевозчики не должны представлять в таможню отправления второй и третий экземпляры сертификата обеспечения, а для подтверждения его наличия им достаточно указать сведения о сертификате в транзитной декларации или иначе передать их в таможенный орган, после чего вся необходимая информация о сертификате обеспечения появится в Единой автоматизированной информационной системе таможенных органов.
Нормативные акты
"Международные правила толкования торговых терминов "Инкотермс"
(публикация Международной торговой палаты 1990 г., N 460)По просьбе покупателя оказать последнему на его риск и за его счет полное содействие в получении документов или эквивалентных им документов, оформляемых с помощью средств электронной связи (помимо упомянутых в пункте А.8), выдаваемых и/или передаваемых из страны поставки и/или происхождения товара, которые могут потребоваться покупателю для вывоза, или в случае необходимости, для транзитной перевозки через третьи страны.
(публикация Международной торговой палаты 1990 г., N 460)По просьбе покупателя оказать последнему на его риск и за его счет полное содействие в получении документов или эквивалентных им документов, оформляемых с помощью средств электронной связи (помимо упомянутых в пункте А.8), выдаваемых и/или передаваемых из страны поставки и/или происхождения товара, которые могут потребоваться покупателю для вывоза, или в случае необходимости, для транзитной перевозки через третьи страны.
"Договор о Евразийском экономическом союзе"
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)"межгосударственная передача электрической энергии (мощности)" - оказание услуг уполномоченными организациями государств-членов по перемещению и (или) замещению электрической энергии (мощности). В соответствии с законодательством государства-члена соответствующие отношения оформляются договорами на оказание услуг по передаче (транзиту) электрической энергии (мощности) или иными гражданско-правовыми договорами, включая договоры купли-продажи электрической энергии;
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)"межгосударственная передача электрической энергии (мощности)" - оказание услуг уполномоченными организациями государств-членов по перемещению и (или) замещению электрической энергии (мощности). В соответствии с законодательством государства-члена соответствующие отношения оформляются договорами на оказание услуг по передаче (транзиту) электрической энергии (мощности) или иными гражданско-правовыми договорами, включая договоры купли-продажи электрической энергии;
"Законодательство о банкротстве: преемственность и новации: монография"
(Абдуллаева П.Р., Бандурина Н.В., Воронина Ю.М. и др.)
(отв. ред. С.А. Карелина, И.В. Фролов)
("Юстицинформ", 2023)В практике имеются и интересные примеры преюдиции при взыскании убытков с контролирующих должника лиц, не связанные с оспариванием сделок должника. Так, например, по одному из дел (правда, о привлечении к субсидиарной ответственности) суд принял во внимание следующие обстоятельства. В рамках нескольких дел искового производства было установлено, что должник является транзитной организацией, которая получает электрическую энергию у гарантирующего поставщика без заключения договора энергоснабжения (фактические отношения по поставке электрической энергии). Всю полученную электроэнергию должник передает субабонентам, с которыми также не оформлены договорные отношения. При этом контроль за поступлением субабонентам денежных средств и передача их гарантирующему поставщику не осуществляются.
(Абдуллаева П.Р., Бандурина Н.В., Воронина Ю.М. и др.)
(отв. ред. С.А. Карелина, И.В. Фролов)
("Юстицинформ", 2023)В практике имеются и интересные примеры преюдиции при взыскании убытков с контролирующих должника лиц, не связанные с оспариванием сделок должника. Так, например, по одному из дел (правда, о привлечении к субсидиарной ответственности) суд принял во внимание следующие обстоятельства. В рамках нескольких дел искового производства было установлено, что должник является транзитной организацией, которая получает электрическую энергию у гарантирующего поставщика без заключения договора энергоснабжения (фактические отношения по поставке электрической энергии). Всю полученную электроэнергию должник передает субабонентам, с которыми также не оформлены договорные отношения. При этом контроль за поступлением субабонентам денежных средств и передача их гарантирующему поставщику не осуществляются.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Вопрос: Когда ООО "Б" как транзитный продавец должно выставлять счет-фактуру (УПД) покупателю - ООО "В" и должен ли оформлять корректировочные счета-фактуры (УКД) после завершения приемки и определения окончательных параметров поставки сырья?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Вопрос: Когда ООО "Б" как транзитный продавец должно выставлять счет-фактуру (УПД) покупателю - ООО "В" и должен ли оформлять корректировочные счета-фактуры (УКД) после завершения приемки и определения окончательных параметров поставки сырья?
Статья: Влияние выдачи отгрузочной разнарядки на динамику транзитного обязательства
(Голиков Р.В.)
("Хозяйство и право", 2024, N 8)Обязанности выдать отгрузочную разнарядку при соответствующем ее оформлении в договоре противостоит право требования ее выдачи. Такой способ регулирования предполагает также наличие периодов поставки. Однако возможно сочетание наличия этих периодов с правом выдачи данного документа. Тогда в случае невыдачи его поставщик обязан поставить товар покупателю, а при отказе последнего от приемки действовать в соответствии со ст. 514 ГК РФ.
(Голиков Р.В.)
("Хозяйство и право", 2024, N 8)Обязанности выдать отгрузочную разнарядку при соответствующем ее оформлении в договоре противостоит право требования ее выдачи. Такой способ регулирования предполагает также наличие периодов поставки. Однако возможно сочетание наличия этих периодов с правом выдачи данного документа. Тогда в случае невыдачи его поставщик обязан поставить товар покупателю, а при отказе последнего от приемки действовать в соответствии со ст. 514 ГК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации оптовой торговли операции по приобретению и продаже товара, если товар доставляется транзитом со склада поставщика на склад конечного покупателя без оприходования товара на собственный склад организации?..
(Консультация эксперта, 2025)В накладной, оформленной поставщиком, следует указать:
(Консультация эксперта, 2025)В накладной, оформленной поставщиком, следует указать:
Статья: Актуальные вопросы правового регулирования использования информационных технологий в деятельности таможенных органов
(Виеру К.)
("Таможенное дело", 2024, N 3)В 2023 г. Федеральная таможенная служба потратила 2,91 млрд руб. на проекты цифровой трансформации, что соответствует утвержденному бюджету в размере 3 млрд руб. Согласно отчету, опубликованному в марте 2024 г., таможенные органы выпустили около 4 млн электронных деклараций на товары, из которых 98,6% прошли через центры электронного декларирования, а 99% транзитных деклараций были оформлены в электронной форме.
(Виеру К.)
("Таможенное дело", 2024, N 3)В 2023 г. Федеральная таможенная служба потратила 2,91 млрд руб. на проекты цифровой трансформации, что соответствует утвержденному бюджету в размере 3 млрд руб. Согласно отчету, опубликованному в марте 2024 г., таможенные органы выпустили около 4 млн электронных деклараций на товары, из которых 98,6% прошли через центры электронного декларирования, а 99% транзитных деклараций были оформлены в электронной форме.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)VII) таможенного оформления, таможенных пошлин, налогов и иных аналогичных платежей, взимаемых в соответствии с законодательством государств, через территорию которых осуществлялся транзит оборудования, запасных частей и технической документации в процессе их транспортировки в пункт поставки, за исключением Российской Федерации.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)VII) таможенного оформления, таможенных пошлин, налогов и иных аналогичных платежей, взимаемых в соответствии с законодательством государств, через территорию которых осуществлялся транзит оборудования, запасных частей и технической документации в процессе их транспортировки в пункт поставки, за исключением Российской Федерации.
Вопрос: О представлении заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в целях НДС при ввозе из третьих стран товаров, приобретенных по договору с хозяйствующим субъектом Республики Беларусь.
(Письмо Минфина России от 21.11.2023 N 03-07-13/1/111513)Вопрос: Российская организация (далее - резидент РФ) заключает договор с организацией из Белоруссии о поставке товара. При этом товар следует из третьих стран (вне ЕАЭС), следует через Беларусь в режиме таможенного транзита и ввозится на территорию РФ. Резидент РФ при ввозе оформляет все таможенные процедуры от своего имени как декларант, уплачивает сборы, пошлины и НДС, после чего товар выпускается в свободное обращение. Обязан ли резидент РФ в такой ситуации подать заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов?
(Письмо Минфина России от 21.11.2023 N 03-07-13/1/111513)Вопрос: Российская организация (далее - резидент РФ) заключает договор с организацией из Белоруссии о поставке товара. При этом товар следует из третьих стран (вне ЕАЭС), следует через Беларусь в режиме таможенного транзита и ввозится на территорию РФ. Резидент РФ при ввозе оформляет все таможенные процедуры от своего имени как декларант, уплачивает сборы, пошлины и НДС, после чего товар выпускается в свободное обращение. Обязан ли резидент РФ в такой ситуации подать заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов?
Готовое решение: Как заполнить товарную накладную по форме N ТОРГ-12, если покупатель (плательщик) и грузополучатель - разные лица
(КонсультантПлюс, 2025)Если покупатель и продавец установили в договоре, что товарная накладная заверяется печатями сторон, то рядом с подписью работника покупателя, ответственного за оформление операции, надо поставить оттиск печати покупателя.
(КонсультантПлюс, 2025)Если покупатель и продавец установили в договоре, что товарная накладная заверяется печатями сторон, то рядом с подписью работника покупателя, ответственного за оформление операции, надо поставить оттиск печати покупателя.
Готовое решение: В каком порядке заполняется форма универсального передаточного документа
(КонсультантПлюс, 2025)транзитный покупатель заключает с конечным покупателем отдельный договор, в рамках которого обязуется поставить товар за плату.
(КонсультантПлюс, 2025)транзитный покупатель заключает с конечным покупателем отдельный договор, в рамках которого обязуется поставить товар за плату.
Статья: НДС при торговле на экспорт со странами ЕАЭС: разбираем нестандартные ситуации
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)Если вы выпустите товары для внутреннего потребления в России, уплатив таможенные платежи, их дальнейшая отгрузка в Беларусь будет обычным ЕАЭС-экспортом. И такая реализация будет облагаться НДС по ставке 0% при условии подачи в ИФНС в установленный срок документов, необходимых для ее подтверждения. В том числе заявления о ввозе, полученного от ЕАЭС-покупателя <1>. То, что вы не продаете товары в России, не мешает их так оформить.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 11)Если вы выпустите товары для внутреннего потребления в России, уплатив таможенные платежи, их дальнейшая отгрузка в Беларусь будет обычным ЕАЭС-экспортом. И такая реализация будет облагаться НДС по ставке 0% при условии подачи в ИФНС в установленный срок документов, необходимых для ее подтверждения. В том числе заявления о ввозе, полученного от ЕАЭС-покупателя <1>. То, что вы не продаете товары в России, не мешает их так оформить.