Оформление транзитной поставки
Подборка наиболее важных документов по запросу Оформление транзитной поставки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 10.07.2023 N 08АП-4197/2023 по делу N А75-17175/2022
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Доводы налогоплательщика, изложенные в апелляционной жалобе о том, что налоговым органом не учтена возможность транзитной поставки, при оформлении которой не требуются сведения о складских помещениях, отклоняются апелляционным судом, так как ни положения договоров, ни УПД не свидетельствуют о том, что поставка ТМЦ осуществлялась транзитная поставка.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено в части.Доводы налогоплательщика, изложенные в апелляционной жалобе о том, что налоговым органом не учтена возможность транзитной поставки, при оформлении которой не требуются сведения о складских помещениях, отклоняются апелляционным судом, так как ни положения договоров, ни УПД не свидетельствуют о том, что поставка ТМЦ осуществлялась транзитная поставка.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, установлено, что в действительности спорный контрагент товар ему не поставлял; документы по приобретению товара у контрагента составлены формально. В процессе таможенного оформления товара, а также в его транспортировке и доставке до налогоплательщика контрагент не участвовал. Движение денежных средств, поступающих на расчетный счет данного контрагента от налогоплательщика, носило транзитный характер.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, установлено, что в действительности спорный контрагент товар ему не поставлял; документы по приобретению товара у контрагента составлены формально. В процессе таможенного оформления товара, а также в его транспортировке и доставке до налогоплательщика контрагент не участвовал. Движение денежных средств, поступающих на расчетный счет данного контрагента от налогоплательщика, носило транзитный характер.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В какой момент переходит право собственности на товар по договору поставки
(КонсультантПлюс, 2026)На практике транзитная поставка оформляется двумя договорами поставки между тремя участниками транзитной операции. Один договор торговая организация заключает с поставщиком, у которого она приобретает товар, другой - с покупателем, которому она поставляет товар. При этом на склад торговой организации товар фактически не поступает и поставляется покупателю напрямую от поставщика (п. 1 ст. 509 ГК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)На практике транзитная поставка оформляется двумя договорами поставки между тремя участниками транзитной операции. Один договор торговая организация заключает с поставщиком, у которого она приобретает товар, другой - с покупателем, которому она поставляет товар. При этом на склад торговой организации товар фактически не поступает и поставляется покупателю напрямую от поставщика (п. 1 ст. 509 ГК РФ).
Вопрос: Об НДС при приобретении российской организацией товаров за границей и реализации их другой российской организации до таможенного оформления товаров в РФ с уплатой НДС российскому таможенному органу.
(Письмо Минфина России от 07.08.2025 N 03-07-08/76744)Вопрос: Организация является поставщиком импортных товаров на территории РФ покупателям - российским юридическим лицам (далее - Покупатели). Организация приобретает товары у импортного поставщика (далее - Поставщик), производит их таможенное оформление, выступая декларантом, оплачивает таможенные платежи, в том числе таможенный НДС, и реализует их российским Покупателям на условиях DDP. Но есть случаи, когда Покупатели хотят (или для некоторых категорий товаров обязаны) сами выступать в качестве декларанта, то есть приобрести их у организации до таможенного оформления, на условиях поставки DAP. В таких случаях организация может осуществить в адрес Покупателя транзитную поставку, т.е. Поставщик в инвойсе и в транспортной накладной может указать Покупателя в качестве грузополучателя. Тогда Покупатель самостоятельно выступит декларантом, произведет таможенное оформление товаров, приобретенных по договору поставки с организацией, и, соответственно, оплатит таможенные платежи, в том числе таможенный НДС. После выпуска товаров Покупатель, являясь декларантом, самостоятельно заберет товар со склада временного хранения таможенного поста. Физическая передача товаров от представителя организации представителю Покупателя в таком случае отсутствует, поэтому организация оформит товарную накладную и счет-фактуру в адрес Покупателя датой прибытия товара в место нахождения таможенного поста, указанное в условиях DAP.
(Письмо Минфина России от 07.08.2025 N 03-07-08/76744)Вопрос: Организация является поставщиком импортных товаров на территории РФ покупателям - российским юридическим лицам (далее - Покупатели). Организация приобретает товары у импортного поставщика (далее - Поставщик), производит их таможенное оформление, выступая декларантом, оплачивает таможенные платежи, в том числе таможенный НДС, и реализует их российским Покупателям на условиях DDP. Но есть случаи, когда Покупатели хотят (или для некоторых категорий товаров обязаны) сами выступать в качестве декларанта, то есть приобрести их у организации до таможенного оформления, на условиях поставки DAP. В таких случаях организация может осуществить в адрес Покупателя транзитную поставку, т.е. Поставщик в инвойсе и в транспортной накладной может указать Покупателя в качестве грузополучателя. Тогда Покупатель самостоятельно выступит декларантом, произведет таможенное оформление товаров, приобретенных по договору поставки с организацией, и, соответственно, оплатит таможенные платежи, в том числе таможенный НДС. После выпуска товаров Покупатель, являясь декларантом, самостоятельно заберет товар со склада временного хранения таможенного поста. Физическая передача товаров от представителя организации представителю Покупателя в таком случае отсутствует, поэтому организация оформит товарную накладную и счет-фактуру в адрес Покупателя датой прибытия товара в место нахождения таможенного поста, указанное в условиях DAP.
Нормативные акты
"Международные правила толкования торговых терминов "Инкотермс"
(публикация Международной торговой палаты 1990 г., N 460)По просьбе покупателя оказать последнему на его риск и за его счет полное содействие в получении документов или эквивалентных им документов, оформляемых с помощью средств электронной связи (помимо упомянутых в пункте А.8), выдаваемых и/или передаваемых из страны поставки и/или происхождения товара, которые могут потребоваться покупателю для вывоза, или в случае необходимости, для транзитной перевозки через третьи страны.
(публикация Международной торговой палаты 1990 г., N 460)По просьбе покупателя оказать последнему на его риск и за его счет полное содействие в получении документов или эквивалентных им документов, оформляемых с помощью средств электронной связи (помимо упомянутых в пункте А.8), выдаваемых и/или передаваемых из страны поставки и/или происхождения товара, которые могут потребоваться покупателю для вывоза, или в случае необходимости, для транзитной перевозки через третьи страны.
"Договор о Евразийском экономическом союзе"
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)"межгосударственная передача электрической энергии (мощности)" - оказание услуг уполномоченными организациями государств-членов по перемещению и (или) замещению электрической энергии (мощности). В соответствии с законодательством государства-члена соответствующие отношения оформляются договорами на оказание услуг по передаче (транзиту) электрической энергии (мощности) или иными гражданско-правовыми договорами, включая договоры купли-продажи электрической энергии;
(Подписан в г. Астане 29.05.2014)
(ред. от 25.05.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.06.2024)"межгосударственная передача электрической энергии (мощности)" - оказание услуг уполномоченными организациями государств-членов по перемещению и (или) замещению электрической энергии (мощности). В соответствии с законодательством государства-члена соответствующие отношения оформляются договорами на оказание услуг по передаче (транзиту) электрической энергии (мощности) или иными гражданско-правовыми договорами, включая договоры купли-продажи электрической энергии;
Вопрос: Как поставщику заполнить строки 4 и 6 УПД со статусом "1" при транзитной торговле, если реализованные покупателю материалы доставляются конечному покупателю собственным транспортом?
(Консультация эксперта, 2026)Поставщик может отгрузить товар не только покупателю, являющемуся стороной договора поставки, но и другому лицу, указанному в договоре в качестве получателя (п. 1 ст. 509 ГК РФ). Особенностью транзитной торговли является только то, что перевозка товаров от первоначального поставщика осуществляется напрямую на склад конечного покупателя.
(Консультация эксперта, 2026)Поставщик может отгрузить товар не только покупателю, являющемуся стороной договора поставки, но и другому лицу, указанному в договоре в качестве получателя (п. 1 ст. 509 ГК РФ). Особенностью транзитной торговли является только то, что перевозка товаров от первоначального поставщика осуществляется напрямую на склад конечного покупателя.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)VII) таможенного оформления, таможенных пошлин, налогов и иных аналогичных платежей, взимаемых в соответствии с законодательством государств, через территорию которых осуществлялся транзит оборудования, запасных частей и технической документации в процессе их транспортировки в пункт поставки, за исключением Российской Федерации.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)VII) таможенного оформления, таможенных пошлин, налогов и иных аналогичных платежей, взимаемых в соответствии с законодательством государств, через территорию которых осуществлялся транзит оборудования, запасных частей и технической документации в процессе их транспортировки в пункт поставки, за исключением Российской Федерации.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Вопрос: Когда ООО "Б" как транзитный продавец должно выставлять счет-фактуру (УПД) покупателю - ООО "В" и должен ли оформлять корректировочные счета-фактуры (УКД) после завершения приемки и определения окончательных параметров поставки сырья?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Вопрос: Когда ООО "Б" как транзитный продавец должно выставлять счет-фактуру (УПД) покупателю - ООО "В" и должен ли оформлять корректировочные счета-фактуры (УКД) после завершения приемки и определения окончательных параметров поставки сырья?
Статья: Транзитная торговля: особенности учета у перепродавца
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 20)Подчеркнем, что определять дату отгрузки нужно в зависимости от обстоятельств каждой конкретной ситуации. При этом нужно анализировать и условия договоров поставки, и особенности доставки товаров, и оформляемые при этом документы.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 20)Подчеркнем, что определять дату отгрузки нужно в зависимости от обстоятельств каждой конкретной ситуации. При этом нужно анализировать и условия договоров поставки, и особенности доставки товаров, и оформляемые при этом документы.
Статья: Актуальные вопросы правового регулирования использования информационных технологий в деятельности таможенных органов
(Виеру К.)
("Таможенное дело", 2024, N 3)В 2023 г. Федеральная таможенная служба потратила 2,91 млрд руб. на проекты цифровой трансформации, что соответствует утвержденному бюджету в размере 3 млрд руб. Согласно отчету, опубликованному в марте 2024 г., таможенные органы выпустили около 4 млн электронных деклараций на товары, из которых 98,6% прошли через центры электронного декларирования, а 99% транзитных деклараций были оформлены в электронной форме.
(Виеру К.)
("Таможенное дело", 2024, N 3)В 2023 г. Федеральная таможенная служба потратила 2,91 млрд руб. на проекты цифровой трансформации, что соответствует утвержденному бюджету в размере 3 млрд руб. Согласно отчету, опубликованному в марте 2024 г., таможенные органы выпустили около 4 млн электронных деклараций на товары, из которых 98,6% прошли через центры электронного декларирования, а 99% транзитных деклараций были оформлены в электронной форме.
Вопрос: О представлении заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в целях НДС при ввозе из третьих стран товаров, приобретенных по договору с хозяйствующим субъектом Республики Беларусь.
(Письмо Минфина России от 21.11.2023 N 03-07-13/1/111513)Вопрос: Российская организация (далее - резидент РФ) заключает договор с организацией из Белоруссии о поставке товара. При этом товар следует из третьих стран (вне ЕАЭС), следует через Беларусь в режиме таможенного транзита и ввозится на территорию РФ. Резидент РФ при ввозе оформляет все таможенные процедуры от своего имени как декларант, уплачивает сборы, пошлины и НДС, после чего товар выпускается в свободное обращение. Обязан ли резидент РФ в такой ситуации подать заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов?
(Письмо Минфина России от 21.11.2023 N 03-07-13/1/111513)Вопрос: Российская организация (далее - резидент РФ) заключает договор с организацией из Белоруссии о поставке товара. При этом товар следует из третьих стран (вне ЕАЭС), следует через Беларусь в режиме таможенного транзита и ввозится на территорию РФ. Резидент РФ при ввозе оформляет все таможенные процедуры от своего имени как декларант, уплачивает сборы, пошлины и НДС, после чего товар выпускается в свободное обращение. Обязан ли резидент РФ в такой ситуации подать заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов?
Статья: Влияние выдачи отгрузочной разнарядки на динамику транзитного обязательства
(Голиков Р.В.)
("Хозяйство и право", 2024, N 8)Обязанности выдать отгрузочную разнарядку при соответствующем ее оформлении в договоре противостоит право требования ее выдачи. Такой способ регулирования предполагает также наличие периодов поставки. Однако возможно сочетание наличия этих периодов с правом выдачи данного документа. Тогда в случае невыдачи его поставщик обязан поставить товар покупателю, а при отказе последнего от приемки действовать в соответствии со ст. 514 ГК РФ.
(Голиков Р.В.)
("Хозяйство и право", 2024, N 8)Обязанности выдать отгрузочную разнарядку при соответствующем ее оформлении в договоре противостоит право требования ее выдачи. Такой способ регулирования предполагает также наличие периодов поставки. Однако возможно сочетание наличия этих периодов с правом выдачи данного документа. Тогда в случае невыдачи его поставщик обязан поставить товар покупателю, а при отказе последнего от приемки действовать в соответствии со ст. 514 ГК РФ.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации оптовой торговли операции по приобретению и продаже товара, если товар доставляется транзитом со склада поставщика на склад конечного покупателя без оприходования товара на собственный склад организации?..
(Консультация эксперта, 2026)В накладной, оформленной поставщиком, следует указать:
(Консультация эксперта, 2026)В накладной, оформленной поставщиком, следует указать:
"Законодательство о банкротстве: преемственность и новации: монография"
(Абдуллаева П.Р., Бандурина Н.В., Воронина Ю.М. и др.)
(отв. ред. С.А. Карелина, И.В. Фролов)
("Юстицинформ", 2023)В практике имеются и интересные примеры преюдиции при взыскании убытков с контролирующих должника лиц, не связанные с оспариванием сделок должника. Так, например, по одному из дел (правда, о привлечении к субсидиарной ответственности) суд принял во внимание следующие обстоятельства. В рамках нескольких дел искового производства было установлено, что должник является транзитной организацией, которая получает электрическую энергию у гарантирующего поставщика без заключения договора энергоснабжения (фактические отношения по поставке электрической энергии). Всю полученную электроэнергию должник передает субабонентам, с которыми также не оформлены договорные отношения. При этом контроль за поступлением субабонентам денежных средств и передача их гарантирующему поставщику не осуществляются.
(Абдуллаева П.Р., Бандурина Н.В., Воронина Ю.М. и др.)
(отв. ред. С.А. Карелина, И.В. Фролов)
("Юстицинформ", 2023)В практике имеются и интересные примеры преюдиции при взыскании убытков с контролирующих должника лиц, не связанные с оспариванием сделок должника. Так, например, по одному из дел (правда, о привлечении к субсидиарной ответственности) суд принял во внимание следующие обстоятельства. В рамках нескольких дел искового производства было установлено, что должник является транзитной организацией, которая получает электрическую энергию у гарантирующего поставщика без заключения договора энергоснабжения (фактические отношения по поставке электрической энергии). Всю полученную электроэнергию должник передает субабонентам, с которыми также не оформлены договорные отношения. При этом контроль за поступлением субабонентам денежных средств и передача их гарантирующему поставщику не осуществляются.
Статья: Транзитная торговля: как оформить документы, чтобы снизить налоговые риски
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 20)Некоторые специалисты рекомендуют другой подход к оформлению товарных накладных и УПД перепродавцом - заполнять все реквизиты, касающиеся получения и передачи товаров. Делать это он должен после того, как покупатель письменно известит его о фактическом получении им товаров. Вместе с тем при таком заполнении получается, что перепродавец расписывается в получении и передаче товаров, которые не поступали на его склад и с него не отгружались. Оформленные таким образом накладные (УПД), на наш взгляд, без дополнительных пояснений не будут отражать фактические обстоятельства поставки товаров при транзитной торговле. Если решили применять этот подход, то хотя бы проставляйте отметки: в первой накладной (УПД) - о том, что товар получен от поставщика путем его передачи покупателю; во второй - о том, что товар передан покупателю со склада поставщика.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2025, N 20)Некоторые специалисты рекомендуют другой подход к оформлению товарных накладных и УПД перепродавцом - заполнять все реквизиты, касающиеся получения и передачи товаров. Делать это он должен после того, как покупатель письменно известит его о фактическом получении им товаров. Вместе с тем при таком заполнении получается, что перепродавец расписывается в получении и передаче товаров, которые не поступали на его склад и с него не отгружались. Оформленные таким образом накладные (УПД), на наш взгляд, без дополнительных пояснений не будут отражать фактические обстоятельства поставки товаров при транзитной торговле. Если решили применять этот подход, то хотя бы проставляйте отметки: в первой накладной (УПД) - о том, что товар получен от поставщика путем его передачи покупателю; во второй - о том, что товар передан покупателю со склада поставщика.