Одновременное взыскание пени и штрафа
Подборка наиболее важных документов по запросу Одновременное взыскание пени и штрафа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Неустойка за просрочку поставки товара по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2025)2. Взыскание одновременно штрафа и пеней
(КонсультантПлюс, 2025)2. Взыскание одновременно штрафа и пеней
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество не погасило задолженность по направленному требованию об уплате налогов в полном объеме, в связи с чем налоговый орган принял решение о принудительном взыскании налога, пеней и штрафа и направил инкассовые поручения в банк. В связи с недостаточностью средств на счете налогоплательщика банк исполнял платежные поручения в том порядке, в каком они были загружены налоговым органом в систему, что привело к списанию денежных средств в счет уплаты пеней до погашения недоимки по уплате налога. Налогоплательщик указал на нарушение порядка приоритетности списания денежных средств с банковского счета и обратился в суд. Налоговый орган отметил, что порядок списания денежных средств со счета является исключительной прерогативой банка, заявил об отсутствии нарушений со своей стороны, указал, что порядковые номера платежных поручений на уплату недоимки предшествуют номерам платежных поручений на уплату пеней и штрафов. Суд указал, что НК РФ устанавливает следующую очередность взыскания задолженности: в первую очередь взыскивается недоимка по налогу, во вторую очередь - пени, в третью очередь - штраф. Налоговый орган должен был обеспечить соблюдение порядка очередности взыскания задолженности путем поочередного направления инкассовых поручений в банк. В данном случае на этапе взыскания задолженности по налогам, штрафам и пеням при одновременном выставлении платежных поручений в рамках одного решения о взыскании налоговый орган не обеспечил их поступление в банк в порядке, позволяющем соблюсти положения п. 5 ст. 75 НК РФ, что повлекло списание пеней при наличии невзысканной недоимки по налогу, на который она начислена. В силу п. 2 ст. 855 ГК РФ для банка при исполнении поступивших инкассовых поручений правовое значение имеет не их нумерация, а очередность их поступления в банк по дате и времени. Суд признал незаконными действия налогового органа по списанию денежных средств в счет уплаты пеней на основании инкассового поручения до погашения задолженности по налогу.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество не погасило задолженность по направленному требованию об уплате налогов в полном объеме, в связи с чем налоговый орган принял решение о принудительном взыскании налога, пеней и штрафа и направил инкассовые поручения в банк. В связи с недостаточностью средств на счете налогоплательщика банк исполнял платежные поручения в том порядке, в каком они были загружены налоговым органом в систему, что привело к списанию денежных средств в счет уплаты пеней до погашения недоимки по уплате налога. Налогоплательщик указал на нарушение порядка приоритетности списания денежных средств с банковского счета и обратился в суд. Налоговый орган отметил, что порядок списания денежных средств со счета является исключительной прерогативой банка, заявил об отсутствии нарушений со своей стороны, указал, что порядковые номера платежных поручений на уплату недоимки предшествуют номерам платежных поручений на уплату пеней и штрафов. Суд указал, что НК РФ устанавливает следующую очередность взыскания задолженности: в первую очередь взыскивается недоимка по налогу, во вторую очередь - пени, в третью очередь - штраф. Налоговый орган должен был обеспечить соблюдение порядка очередности взыскания задолженности путем поочередного направления инкассовых поручений в банк. В данном случае на этапе взыскания задолженности по налогам, штрафам и пеням при одновременном выставлении платежных поручений в рамках одного решения о взыскании налоговый орган не обеспечил их поступление в банк в порядке, позволяющем соблюсти положения п. 5 ст. 75 НК РФ, что повлекло списание пеней при наличии невзысканной недоимки по налогу, на который она начислена. В силу п. 2 ст. 855 ГК РФ для банка при исполнении поступивших инкассовых поручений правовое значение имеет не их нумерация, а очередность их поступления в банк по дате и времени. Суд признал незаконными действия налогового органа по списанию денежных средств в счет уплаты пеней на основании инкассового поручения до погашения задолженности по налогу.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Виды неустоек
(КонсультантПлюс, 2025)2.3. Неустойка в виде штрафа и пеней одновременно
(КонсультантПлюс, 2025)2.3. Неустойка в виде штрафа и пеней одновременно
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2023)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2023)
(ред. от 25.04.2025)16. Установление в договоре неустойки за одно нарушение в виде сочетания штрафа и пени не противоречит действующему законодательству. Вопрос о соразмерности неустойки и допустимости ее снижения в этом случае рассматривается судом исходя из общей суммы штрафа и пени.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2023)
(ред. от 25.04.2025)16. Установление в договоре неустойки за одно нарушение в виде сочетания штрафа и пени не противоречит действующему законодательству. Вопрос о соразмерности неустойки и допустимости ее снижения в этом случае рассматривается судом исходя из общей суммы штрафа и пени.
Готовое решение: Уголовная ответственность за неуплату налогов, страховых взносов и сборов
(КонсультантПлюс, 2025)Если обязанность по уплате недоимки, пени, штрафов исполнена позже, то от ответственности освободят при одновременном выполнении следующих условий (ч. 1 ст. 76.1, п. 3 примечаний к ст. 198, п. 2 примечаний к ст. 199, п. 2 примечаний к ст. 199.1 УК РФ, п. 7 ч. 1 ст. 24, ч. 1, 2 ст. 28.1 УПК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Если обязанность по уплате недоимки, пени, штрафов исполнена позже, то от ответственности освободят при одновременном выполнении следующих условий (ч. 1 ст. 76.1, п. 3 примечаний к ст. 198, п. 2 примечаний к ст. 199, п. 2 примечаний к ст. 199.1 УК РФ, п. 7 ч. 1 ст. 24, ч. 1, 2 ст. 28.1 УПК РФ):
Готовое решение: Как рассчитать и взыскать неустойку по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2025)Вместе с пеней можно одновременно взыскать и штраф по контракту. Так, помимо пеней за нарушение сроков можно взыскать штраф за неисполнение обязательства, которое стало основанием для расторжения контракта, заключенного по Закону N 44-ФЗ (см. Позицию ВС РФ, Письмо Минфина России от 13.04.2021 N 02-07-10/27529).
(КонсультантПлюс, 2025)Вместе с пеней можно одновременно взыскать и штраф по контракту. Так, помимо пеней за нарушение сроков можно взыскать штраф за неисполнение обязательства, которое стало основанием для расторжения контракта, заключенного по Закону N 44-ФЗ (см. Позицию ВС РФ, Письмо Минфина России от 13.04.2021 N 02-07-10/27529).
Статья: Об основаниях освобождения от гражданско-правовой ответственности в сфере государственных закупок
(Богдан В.Г.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 5)Необходимо отметить, что речь идет не об освобождении от уплаты неустоек в связи с действием обстоятельств непреодолимой силы, а именно о списании, т.е. имеет место односторонняя сделка по прощению долга (ст. 415 ГК РФ). Внимание законодателя к контрактным неустойкам неслучайно - это основная мера ответственности за нарушение обязательств для обеих сторон контракта. Начисленные неустойки могут составлять значительную сумму, тем более что в практике укоренилась позиция о том, что штрафы могут быть взысканы за каждое нарушение контрактных обязательств, а кроме того, признается допустимым одновременное взыскание и штрафа, и пени за одно и то же нарушение <23>.
(Богдан В.Г.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 5)Необходимо отметить, что речь идет не об освобождении от уплаты неустоек в связи с действием обстоятельств непреодолимой силы, а именно о списании, т.е. имеет место односторонняя сделка по прощению долга (ст. 415 ГК РФ). Внимание законодателя к контрактным неустойкам неслучайно - это основная мера ответственности за нарушение обязательств для обеих сторон контракта. Начисленные неустойки могут составлять значительную сумму, тем более что в практике укоренилась позиция о том, что штрафы могут быть взысканы за каждое нарушение контрактных обязательств, а кроме того, признается допустимым одновременное взыскание и штрафа, и пени за одно и то же нарушение <23>.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 22.08.2024 N ЗГ-2-2/12008@ <По каким критериям ФНС выявляет признаки дробления бизнеса?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)А если выездную проверку за 2025, 2026 годы не назначат? Тогда "замороженное" решение вступит в силу 1 января 2030 года. Одновременно прекратятся обязательства по уплате налога, пени, штрафа в связи с дроблением.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 20)А если выездную проверку за 2025, 2026 годы не назначат? Тогда "замороженное" решение вступит в силу 1 января 2030 года. Одновременно прекратятся обязательства по уплате налога, пени, штрафа в связи с дроблением.
Статья: Амнистия для любителей "дробить" бизнес
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 15)Может статься, что выездную проверку за 2025 и 2026 годы не назначат. В этом случае "замороженное" решение вступит в силу 1 января 2030 года. Одновременно прекратятся установленные в нем обязательства по уплате налога, пени, штрафа в связи с "дроблением" (ч. 6 ст. 6 Закона N 176-ФЗ).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 15)Может статься, что выездную проверку за 2025 и 2026 годы не назначат. В этом случае "замороженное" решение вступит в силу 1 января 2030 года. Одновременно прекратятся установленные в нем обязательства по уплате налога, пени, штрафа в связи с "дроблением" (ч. 6 ст. 6 Закона N 176-ФЗ).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 13.03.2025 N 03-02-08/24911 "О приостановлении вступления в силу решений о привлечении к налоговой ответственности и принятии налоговым органом обеспечительных мер"
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)Но может статься, что выездную проверку за 2025 и 2026 годы не назначат. В этом случае "замороженное" решение вступит в силу 1 января 2030 года. Одновременно прекратятся установленные в нем обязательства по уплате налога, пени, штрафа в связи с "дроблением".
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)Но может статься, что выездную проверку за 2025 и 2026 годы не назначат. В этом случае "замороженное" решение вступит в силу 1 января 2030 года. Одновременно прекратятся установленные в нем обязательства по уплате налога, пени, штрафа в связи с "дроблением".