Очередность погашения задолженности
Подборка наиболее важных документов по запросу Очередность погашения задолженности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Обеспечение, исполнение и изменение кредитного договора
(КонсультантПлюс, 2025)...судом установлено, что пункты... Правил предоставления и погашения ипотечного кредита на приобретение предмета ипотеки (далее - Правила) предусматривают следующую очередность погашения задолженности в случае недостаточности денежных средств: требование по уплате не уплаченных в срок процентов, начисленных на остаток ссудной задолженности (за исключением просроченной задолженности); требование по уплате просроченной задолженности по основному долгу; требование по уплате существующей на дату платежа неустойки; требование по уплате процентов за пользование кредитом; требование по возврату основного долга (суммы кредита); иные платежи, предусмотренные законодательством, в том числе в счет погашения издержек кредитора по получению исполнения по договору.
(КонсультантПлюс, 2025)...судом установлено, что пункты... Правил предоставления и погашения ипотечного кредита на приобретение предмета ипотеки (далее - Правила) предусматривают следующую очередность погашения задолженности в случае недостаточности денежных средств: требование по уплате не уплаченных в срок процентов, начисленных на остаток ссудной задолженности (за исключением просроченной задолженности); требование по уплате просроченной задолженности по основному долгу; требование по уплате существующей на дату платежа неустойки; требование по уплате процентов за пользование кредитом; требование по возврату основного долга (суммы кредита); иные платежи, предусмотренные законодательством, в том числе в счет погашения издержек кредитора по получению исполнения по договору.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.11 "Общие положения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд отметил, что применение УСН предусматривает освобождение налогоплательщика от обязанности по уплате налога на прибыль и налога на имущество. Вместе с тем суд посчитал, что правовые позиции КС РФ в части очередности погашения задолженности по налогу на прибыль применимы и к ситуации по налогу по УСН как имеющего сходство с налогом на прибыль, однотипное правовое регулирование, в связи с чем включил задолженность по УСН в третью очередь реестра требований кредиторов.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд отметил, что применение УСН предусматривает освобождение налогоплательщика от обязанности по уплате налога на прибыль и налога на имущество. Вместе с тем суд посчитал, что правовые позиции КС РФ в части очередности погашения задолженности по налогу на прибыль применимы и к ситуации по налогу по УСН как имеющего сходство с налогом на прибыль, однотипное правовое регулирование, в связи с чем включил задолженность по УСН в третью очередь реестра требований кредиторов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.08.2025)Статья 319. Очередность погашения требований по денежному обязательству
(ред. от 31.07.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.08.2025)Статья 319. Очередность погашения требований по денежному обязательству
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 22.11.2016 N 54
"О некоторых вопросах применения общих положений Гражданского кодекса Российской Федерации об обязательствах и их исполнении"Положения статьи 319 ГК РФ, устанавливающие очередность погашения требований по денежному обязательству, могут быть изменены соглашением сторон. Однако соглашением сторон может быть изменен порядок погашения только тех требований, которые названы в статье 319 ГК РФ.
"О некоторых вопросах применения общих положений Гражданского кодекса Российской Федерации об обязательствах и их исполнении"Положения статьи 319 ГК РФ, устанавливающие очередность погашения требований по денежному обязательству, могут быть изменены соглашением сторон. Однако соглашением сторон может быть изменен порядок погашения только тех требований, которые названы в статье 319 ГК РФ.
Статья: Получаем НДФЛ-вычеты в ИФНС
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 15)Поэтому, с учетом позиции, изложенной в Письмах Минфина, полагаю, что представление уточненной декларации в целях отказа от заявленного ранее имущественного вычета допустимо до момента, когда налоговый орган направит поручение о возврате суммы, формирующей положительное сальдо ЕНС физического лица, в территориальный орган Федерального казначейства. Если же на день, когда ИФНС вынесла решение о предоставлении вычета и соответствующая сумма была учтена на ЕНС в качестве ЕНП, у физлица имелась задолженность, то уточнить обязательства можно до вынесения такого решения. Ведь тогда деньги будут сразу распределены (полностью или частично) на погашение задолженности в очередности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 15)Поэтому, с учетом позиции, изложенной в Письмах Минфина, полагаю, что представление уточненной декларации в целях отказа от заявленного ранее имущественного вычета допустимо до момента, когда налоговый орган направит поручение о возврате суммы, формирующей положительное сальдо ЕНС физического лица, в территориальный орган Федерального казначейства. Если же на день, когда ИФНС вынесла решение о предоставлении вычета и соответствующая сумма была учтена на ЕНС в качестве ЕНП, у физлица имелась задолженность, то уточнить обязательства можно до вынесения такого решения. Ведь тогда деньги будут сразу распределены (полностью или частично) на погашение задолженности в очередности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ.
Статья: Надзор за исполнением законов некредитными финансовыми организациями
(Хусяйнова С.Г., Кузнецов М.Н.)
("Законность", 2023, N 8)В ходе проверок выявляются нарушения прав потребителей ввиду несоответствия требованиям законодательства уставов кооперативов, правил предоставления займов и соответствующих договоров. Во многих случаях указанные документы не отражают стоимость займов, предусматривают необоснованный размер неустойки и не соответствующую закону очередность погашения задолженности.
(Хусяйнова С.Г., Кузнецов М.Н.)
("Законность", 2023, N 8)В ходе проверок выявляются нарушения прав потребителей ввиду несоответствия требованиям законодательства уставов кооперативов, правил предоставления займов и соответствующих договоров. Во многих случаях указанные документы не отражают стоимость займов, предусматривают необоснованный размер неустойки и не соответствующую закону очередность погашения задолженности.
Путеводитель по судебной практике: Банковский счет.
Как определяется очередность исполнения требований по текущим платежам в исполнительном документе, если должник находится в процессе банкротства
(КонсультантПлюс, 2025)Поскольку очередность погашения задолженности предприятия-банкрота, по текущим платежам установлена ст. 134 Закона "О несостоятельности (банкротстве)" (в редакции Федерального закона от 26.10.2002 г. N 127-ФЗ), являющегося специальным Законом, регулирующим проведение процедур банкротства, суд правильно указал, что в данном случае приоритетное значение имеют нормы указанного Закона.
Как определяется очередность исполнения требований по текущим платежам в исполнительном документе, если должник находится в процессе банкротства
(КонсультантПлюс, 2025)Поскольку очередность погашения задолженности предприятия-банкрота, по текущим платежам установлена ст. 134 Закона "О несостоятельности (банкротстве)" (в редакции Федерального закона от 26.10.2002 г. N 127-ФЗ), являющегося специальным Законом, регулирующим проведение процедур банкротства, суд правильно указал, что в данном случае приоритетное значение имеют нормы указанного Закона.
Путеводитель по судебной практике: Кредит.
Нарушает ли права потребителей одностороннее изменение банком процентной ставки по кредиту
(КонсультантПлюс, 2025)"...Судами первой и апелляционной инстанций правомерно признан законным вывод Роспотребнадзора о том, что условия договора от 20.10.2009 N 33/60-0452/810-2009 в пункте 5.3.2 в части изменения банком в одностороннем порядке процентной ставки, а также в пункте 4.14 в части изменения банком в одностороннем порядке очередности погашения задолженности не соответствуют действующему законодательству и ущемляют права потребителей.
Нарушает ли права потребителей одностороннее изменение банком процентной ставки по кредиту
(КонсультантПлюс, 2025)"...Судами первой и апелляционной инстанций правомерно признан законным вывод Роспотребнадзора о том, что условия договора от 20.10.2009 N 33/60-0452/810-2009 в пункте 5.3.2 в части изменения банком в одностороннем порядке процентной ставки, а также в пункте 4.14 в части изменения банком в одностороннем порядке очередности погашения задолженности не соответствуют действующему законодательству и ущемляют права потребителей.
Статья: Имущественные права в контексте исполнения налоговых обязательств
(Болотова О.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Необходимо заметить, что наиболее уязвимыми в этом случае становятся права дебитора, что может быть частично нивелировано соблюдением очередности погашения такой задолженности. В момент образования данная задолженность относилась к последней, пятой очереди списания денежных средств со счетов (п. 2 ст. 855 ГК РФ). При бесспорном взыскании дебиторской задолженности в интересах бюджета очередность списания денежных средств должна измениться на четвертую очередь - списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований, поскольку взыскание осуществляется в счет погашения налоговых обязательств третьего лица.
(Болотова О.В.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Необходимо заметить, что наиболее уязвимыми в этом случае становятся права дебитора, что может быть частично нивелировано соблюдением очередности погашения такой задолженности. В момент образования данная задолженность относилась к последней, пятой очереди списания денежных средств со счетов (п. 2 ст. 855 ГК РФ). При бесспорном взыскании дебиторской задолженности в интересах бюджета очередность списания денежных средств должна измениться на четвертую очередь - списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований, поскольку взыскание осуществляется в счет погашения налоговых обязательств третьего лица.
Вопрос: Какова очередность погашения просроченной задолженности, сформировавшейся до обращения за предоставлением ипотечных каникул? Можно ли включить пропущенные сроки в состав каникул (перенести просроченную задолженность на текущую)?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Какова очередность погашения просроченной задолженности, сформировавшейся до обращения за предоставлением ипотечных каникул? Можно ли включить пропущенные сроки в состав каникул (перенести просроченную задолженность на текущую)?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Какова очередность погашения просроченной задолженности, сформировавшейся до обращения за предоставлением ипотечных каникул? Можно ли включить пропущенные сроки в состав каникул (перенести просроченную задолженность на текущую)?
Статья: Внутренняя субординация обратного требования поручителя в российском гражданском праве
(Мертвищев А.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, NN 6, 7)Действительно, при ординарном принудительном исполнении вопрос о необходимости обеспечения приоритета кредитора возникать не должен - в условиях достаточности имущества очередность погашения задолженности должником принципиального значения не имеет, поскольку и кредитор, и поручитель должны получить возмещение в установленные законодательством (при этом вполне разумные <22>) сроки.
(Мертвищев А.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, NN 6, 7)Действительно, при ординарном принудительном исполнении вопрос о необходимости обеспечения приоритета кредитора возникать не должен - в условиях достаточности имущества очередность погашения задолженности должником принципиального значения не имеет, поскольку и кредитор, и поручитель должны получить возмещение в установленные законодательством (при этом вполне разумные <22>) сроки.
"Субординация требований кредиторов в процессе несостоятельности (банкротства) юридических лиц: монография"
(Родина Н.В.)
(под науч. ред. И.В. Фролова)
("Юстицинформ", 2023)Верховный Суд Российской Федерации в своем Определении от 04.02.2019 указал, что включение условия о несубординировании требований группы компаний по отношению к внешнему кредитору может рассматриваться как "действия, направленные на заключение впоследствии соглашения между кредиторами о порядке удовлетворения их требований к должнику (ст. 309.1 ГК РФ). Договорившись об этом, банк (и, как следствие, его правопреемник) согласился с тем, что требования участников группы компаний должника могут быть ему противопоставлены без возражений по мотиву необходимости понижения их очередности. При этом не имеется каких-либо оснований полагать, что данное условие договора не применяется в процедуре банкротства. Напротив, экономические мотивы урегулирования отношений подобным образом обусловлены в первую очередь возможным банкротством заемщика в будущем" <265>. Такого рода соглашение может свидетельствовать о том, что внешним кредиторам было известно о механизме привлечения должником денежных средств, и, если принимать во внимание достигнутые с мажоритарным кредитором договоренности по поводу несубординации требований аффилированных к должнику лиц, у судов не имеется оснований для понижения очередности погашения задолженности перед аффилированными кредиторами.
(Родина Н.В.)
(под науч. ред. И.В. Фролова)
("Юстицинформ", 2023)Верховный Суд Российской Федерации в своем Определении от 04.02.2019 указал, что включение условия о несубординировании требований группы компаний по отношению к внешнему кредитору может рассматриваться как "действия, направленные на заключение впоследствии соглашения между кредиторами о порядке удовлетворения их требований к должнику (ст. 309.1 ГК РФ). Договорившись об этом, банк (и, как следствие, его правопреемник) согласился с тем, что требования участников группы компаний должника могут быть ему противопоставлены без возражений по мотиву необходимости понижения их очередности. При этом не имеется каких-либо оснований полагать, что данное условие договора не применяется в процедуре банкротства. Напротив, экономические мотивы урегулирования отношений подобным образом обусловлены в первую очередь возможным банкротством заемщика в будущем" <265>. Такого рода соглашение может свидетельствовать о том, что внешним кредиторам было известно о механизме привлечения должником денежных средств, и, если принимать во внимание достигнутые с мажоритарным кредитором договоренности по поводу несубординации требований аффилированных к должнику лиц, у судов не имеется оснований для понижения очередности погашения задолженности перед аффилированными кредиторами.
Готовое решение: В какой очередности банки списывают средства в счет задолженности по налогам, страховым взносам, сборам, пеням и штрафам
(КонсультантПлюс, 2025)Очередность платежа по погашению задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам (значение "5") отразите в поле 21 платежного поручения (Приложение 1 к Положению о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденному Банком России 29.06.2021 N 762-П).
(КонсультантПлюс, 2025)Очередность платежа по погашению задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам (значение "5") отразите в поле 21 платежного поручения (Приложение 1 к Положению о правилах осуществления перевода денежных средств, утвержденному Банком России 29.06.2021 N 762-П).
"Современное гражданское и семейное право: перспективы развития доктрины, законодательства и правоприменительной практики: монография"
(отв. ред. Е.В. Вавилин, О.М. Родионова)
("Статут", 2024)По мнению профессора В.Я. Рясенцева, при решении вопроса о наличии неосновательного обогащения необходимо ориентироваться на уменьшение имущества потерпевшего <1>. Иными словами, если имущество потерпевшего не уменьшилось, то и неосновательного обогащения не возникло. Однако по смыслу ныне действующего ГК кондикционное обязательство возникает и в том случае, когда должно было произойти приращение имущества, но по какой-то причине, в том числе не связанной с правонарушением, приращения не произошло. Под приращением имущества по договору банковского счета понимается в том числе и начисление процентов на остаток по счету, т.е. чем выше сумма на счете, тем выше будет и банковский процент, которого может лишиться один из участников группы БС в случае невозврата денежных средств. Если участники группы БС заключили между собой договор о создании группы БС и предусмотрели, например, лимиты предоставления денежных средств, сроки погашения задолженности, порядок и очередность списания и зачисления денежных средств на входящие в группу счета, то нарушение какого-либо из этих условий приведет к неосновательному обогащению другого (других) участников группы. Если же в договоре отсутствуют такие ограничения, что представляется маловероятным, то доказать наличие неосновательного обогащения будет гораздо сложнее.
(отв. ред. Е.В. Вавилин, О.М. Родионова)
("Статут", 2024)По мнению профессора В.Я. Рясенцева, при решении вопроса о наличии неосновательного обогащения необходимо ориентироваться на уменьшение имущества потерпевшего <1>. Иными словами, если имущество потерпевшего не уменьшилось, то и неосновательного обогащения не возникло. Однако по смыслу ныне действующего ГК кондикционное обязательство возникает и в том случае, когда должно было произойти приращение имущества, но по какой-то причине, в том числе не связанной с правонарушением, приращения не произошло. Под приращением имущества по договору банковского счета понимается в том числе и начисление процентов на остаток по счету, т.е. чем выше сумма на счете, тем выше будет и банковский процент, которого может лишиться один из участников группы БС в случае невозврата денежных средств. Если участники группы БС заключили между собой договор о создании группы БС и предусмотрели, например, лимиты предоставления денежных средств, сроки погашения задолженности, порядок и очередность списания и зачисления денежных средств на входящие в группу счета, то нарушение какого-либо из этих условий приведет к неосновательному обогащению другого (других) участников группы. Если же в договоре отсутствуют такие ограничения, что представляется маловероятным, то доказать наличие неосновательного обогащения будет гораздо сложнее.