Очередность детей при предоставлении вычета
Подборка наиболее важных документов по запросу Очередность детей при предоставлении вычета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как работодателю произвести удержание по нескольким исполнительным листам в отношении работника?
(Консультация эксперта, 2026)Предположим, что в отношении работника с заработной платой 45 000 руб. в месяц, имеющего одного несовершеннолетнего ребенка и получившего стандартный налоговый вычет по НДФЛ, от судебного пристава-исполнителя поступили копии двух исполнительных листов: на взыскание алиментов на данного ребенка в размере 25% и на содержание супруга в фиксированной сумме - по 5 000 руб. в месяц.
(Консультация эксперта, 2026)Предположим, что в отношении работника с заработной платой 45 000 руб. в месяц, имеющего одного несовершеннолетнего ребенка и получившего стандартный налоговый вычет по НДФЛ, от судебного пристава-исполнителя поступили копии двух исполнительных листов: на взыскание алиментов на данного ребенка в размере 25% и на содержание супруга в фиксированной сумме - по 5 000 руб. в месяц.
Статья: Некоторые аспекты совершенствования налогообложения имущества и доходов несовершеннолетних
(Чефранова Е.А.)
("Закон", 2023, N 7)Способы улучшения материальной обеспеченности семей с детьми, равно как и пути достижения большей социальной справедливости, могут быть весьма разнообразными, включающими как средства социально-политического, экономического, так и правового характера. Применимые правовые средства могут включать и налоговые механизмы. Целесообразно предоставление различных налоговых льгот и преференций: освобождение от налогообложения, понижение ставки налога, предоставление налоговых вычетов и др. Однако прежде чем задумываться о должном, следовало бы разобраться в сущем. В предлагаемой статье постараемся проанализировать действующий налоговый статус несовершеннолетних граждан по российскому налоговому законодательству, а также выявить актуальные проблемы налогообложения несовершеннолетних налогоплательщиков.
(Чефранова Е.А.)
("Закон", 2023, N 7)Способы улучшения материальной обеспеченности семей с детьми, равно как и пути достижения большей социальной справедливости, могут быть весьма разнообразными, включающими как средства социально-политического, экономического, так и правового характера. Применимые правовые средства могут включать и налоговые механизмы. Целесообразно предоставление различных налоговых льгот и преференций: освобождение от налогообложения, понижение ставки налога, предоставление налоговых вычетов и др. Однако прежде чем задумываться о должном, следовало бы разобраться в сущем. В предлагаемой статье постараемся проанализировать действующий налоговый статус несовершеннолетних граждан по российскому налоговому законодательству, а также выявить актуальные проблемы налогообложения несовершеннолетних налогоплательщиков.
Нормативные акты
<Письмо> Минобрнауки России от 19.05.2023 N МН-18/824-АО
"Об установлении стоимости платных образовательных услуг"Таким образом, для граждан, уже заключивших договоры об образовании, организация один раз в год вправе корректировать полную стоимость платной образовательной услуги за вычетом произведенной ранее оплаты, обучающимся или родителями (законными представителями) несовершеннолетнего лица за предыдущие периоды обучения, с учетом уровня инфляции, предусмотренного федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.
"Об установлении стоимости платных образовательных услуг"Таким образом, для граждан, уже заключивших договоры об образовании, организация один раз в год вправе корректировать полную стоимость платной образовательной услуги за вычетом произведенной ранее оплаты, обучающимся или родителями (законными представителями) несовершеннолетнего лица за предыдущие периоды обучения, с учетом уровня инфляции, предусмотренного федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.
Решение Верховного Суда РФ от 28.10.2025 N АКПИ25-693
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующими абзацев третьего, четвертого письма Минфина России от 09.12.2013 N 03-04-07/53635 и абзацев седьмого, восьмого (частично) письма Минфина России от 31.10.2017 N 03-04-07/71600>Административный истец указывает, что первоначально в налоговой декларации за 2021 год заявил: имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры; имущественный налоговый вычет в связи с уплатой процентов по ипотечному кредиту; социальный налоговый вычет в связи с оплатой медицинских услуг; сумму остатка имущественного налогового вычета, переходящего на следующий налоговый период. В налоговой декларации за 2022 год заявил: имущественный налоговый вычет в связи с уплатой процентов по ипотечному кредиту; социальный налоговый вычет в связи с оплатой медицинских услуг; сумму остатка имущественного налогового вычета, переходящего на следующий налоговый период. 21 февраля 2024 г. им были представлены уточненные налоговые декларации за указанные периоды, в которых он дополнительно заявил социальный налоговый вычет в связи с оплатой обучения детей. В поданной административным истцом 1 марта 2024 г. налоговой декларации за 2023 год приведен остаток имущественного налогового вычета в связи с уплатой процентов по ипотечному кредиту исходя из уточненных налоговых деклараций. Налоговые органы, руководствуясь разъяснениями, приведенными в оспариваемых письмах, отказали ему в предоставлении социального налогового вычета по расходам на обучение детей, а также в перераспределении видов и размеров налоговых вычетов с учетом представленных уточнений.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующими абзацев третьего, четвертого письма Минфина России от 09.12.2013 N 03-04-07/53635 и абзацев седьмого, восьмого (частично) письма Минфина России от 31.10.2017 N 03-04-07/71600>Административный истец указывает, что первоначально в налоговой декларации за 2021 год заявил: имущественный налоговый вычет в связи с приобретением квартиры; имущественный налоговый вычет в связи с уплатой процентов по ипотечному кредиту; социальный налоговый вычет в связи с оплатой медицинских услуг; сумму остатка имущественного налогового вычета, переходящего на следующий налоговый период. В налоговой декларации за 2022 год заявил: имущественный налоговый вычет в связи с уплатой процентов по ипотечному кредиту; социальный налоговый вычет в связи с оплатой медицинских услуг; сумму остатка имущественного налогового вычета, переходящего на следующий налоговый период. 21 февраля 2024 г. им были представлены уточненные налоговые декларации за указанные периоды, в которых он дополнительно заявил социальный налоговый вычет в связи с оплатой обучения детей. В поданной административным истцом 1 марта 2024 г. налоговой декларации за 2023 год приведен остаток имущественного налогового вычета в связи с уплатой процентов по ипотечному кредиту исходя из уточненных налоговых деклараций. Налоговые органы, руководствуясь разъяснениями, приведенными в оспариваемых письмах, отказали ему в предоставлении социального налогового вычета по расходам на обучение детей, а также в перераспределении видов и размеров налоговых вычетов с учетом представленных уточнений.
Вопрос: По вопросу повышения стоимости обучения после заключения договора с учетом уровня инфляции.
("Официальный сайт Минобрнауки России", 2024)Таким образом, для граждан, уже заключивших договоры об образовании, образовательная организация один раз в год вправе корректировать полную стоимость платной образовательной услуги за вычетом произведенной ранее оплаты, обучающимся или родителями (законными представителями) несовершеннолетнего лица за предыдущие периоды обучения, с учетом уровня инфляции, предусмотренного федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.
("Официальный сайт Минобрнауки России", 2024)Таким образом, для граждан, уже заключивших договоры об образовании, образовательная организация один раз в год вправе корректировать полную стоимость платной образовательной услуги за вычетом произведенной ранее оплаты, обучающимся или родителями (законными представителями) несовершеннолетнего лица за предыдущие периоды обучения, с учетом уровня инфляции, предусмотренного федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.
Статья: Оптимизация административной нагрузки при получении налоговых вычетов за обучение и лечение
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)В-третьих, между практикой и нормами законодательства, регулирующими вычеты за обучение и лечение, к настоящему времени возник существенный разрыв. Нормы ст. 219 НК РФ о подтверждении налогоплательщиком фактических расходов содержательно не менялись с 2001 г., тогда как в деятельности налоговых органов за прошедшие годы были выработаны механизмы документального подтверждения вычетов, которые не охватываются рамочными положениями. Многие документы, используемые налоговыми инспекциями для проверки обоснованности вычетов, вообще не упоминаются в налоговом законодательстве, как, например, справка об оплате медицинских услуг. Большую роль также играют документы, которые в принципе не имеют прямого отношения к расходам, но необходимы, в частности, для того, чтобы подтвердить родство или наличие брака в ситуациях, когда заявляется вычет расходов за членов семьи <9>. К таким документам относятся свидетельство о браке и свидетельство о рождении ребенка <10>. Необходимость представления документов, прямо не поименованных в подп. 2 и подп. 3 ст. 219 НК РФ, обусловлена тем, что дизайн налоговых вычетов предусматривает как дополнительные возможности уменьшения налоговой базы по расходам за других лиц, так и отдельные ограничения, касающиеся в том числе оплаты очной формы обучения, для проверки которой от налогоплательщика может быть потребована справка образовательного учреждения <11>, или покупки лекарства по назначению врача, которое оформляется рецептурным бланком <12>. Иными словами, налогоплательщик подтверждает не только расходы, но и дополнительные обстоятельства, определяющие правомерность вычета расходов. И хотя законодатель формально требует от налогоплательщика подтверждать лишь расходы, соблюдение всех условий получения вычетов означает сбор с граждан сведений в большем объеме, чем предусмотрено в налоговом законодательстве, и потому расширяет общий список документов. Этот вывод согласуется с тем, что в деятельности налоговых органов стала использоваться концепция документального подтверждения не расходов, но права на получение того или иного вычета <13>. Такая постановка акцентов существенна в силу того, что подтвердить право и подтвердить расходы - не одно и то же. Реализация права имеет более широкие рамки, охватывая всю совокупность документов, задействованных в процедуре предоставления вычета конкретному налогоплательщику. На наш взгляд, такой подход является правильным и должен быть законодательно закреплен, что, в свою очередь, объясняется двумя основными причинами.
(Громов В.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)В-третьих, между практикой и нормами законодательства, регулирующими вычеты за обучение и лечение, к настоящему времени возник существенный разрыв. Нормы ст. 219 НК РФ о подтверждении налогоплательщиком фактических расходов содержательно не менялись с 2001 г., тогда как в деятельности налоговых органов за прошедшие годы были выработаны механизмы документального подтверждения вычетов, которые не охватываются рамочными положениями. Многие документы, используемые налоговыми инспекциями для проверки обоснованности вычетов, вообще не упоминаются в налоговом законодательстве, как, например, справка об оплате медицинских услуг. Большую роль также играют документы, которые в принципе не имеют прямого отношения к расходам, но необходимы, в частности, для того, чтобы подтвердить родство или наличие брака в ситуациях, когда заявляется вычет расходов за членов семьи <9>. К таким документам относятся свидетельство о браке и свидетельство о рождении ребенка <10>. Необходимость представления документов, прямо не поименованных в подп. 2 и подп. 3 ст. 219 НК РФ, обусловлена тем, что дизайн налоговых вычетов предусматривает как дополнительные возможности уменьшения налоговой базы по расходам за других лиц, так и отдельные ограничения, касающиеся в том числе оплаты очной формы обучения, для проверки которой от налогоплательщика может быть потребована справка образовательного учреждения <11>, или покупки лекарства по назначению врача, которое оформляется рецептурным бланком <12>. Иными словами, налогоплательщик подтверждает не только расходы, но и дополнительные обстоятельства, определяющие правомерность вычета расходов. И хотя законодатель формально требует от налогоплательщика подтверждать лишь расходы, соблюдение всех условий получения вычетов означает сбор с граждан сведений в большем объеме, чем предусмотрено в налоговом законодательстве, и потому расширяет общий список документов. Этот вывод согласуется с тем, что в деятельности налоговых органов стала использоваться концепция документального подтверждения не расходов, но права на получение того или иного вычета <13>. Такая постановка акцентов существенна в силу того, что подтвердить право и подтвердить расходы - не одно и то же. Реализация права имеет более широкие рамки, охватывая всю совокупность документов, задействованных в процедуре предоставления вычета конкретному налогоплательщику. На наш взгляд, такой подход является правильным и должен быть законодательно закреплен, что, в свою очередь, объясняется двумя основными причинами.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 28.03.2025 N 03-04-05/30895 <Вправе ли отец ребенка получать детский вычет после развода?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)Вычет положен на каждого ребенка, и учитывается общее количество детей, включая детей, достигших возраста, после которого родители утрачивают право на получение стандартного вычета.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)Вычет положен на каждого ребенка, и учитывается общее количество детей, включая детей, достигших возраста, после которого родители утрачивают право на получение стандартного вычета.
Статья: Уточнен подход к расчету оплаты обучения с 2025 года: изучаем поправки в Приказ Минобрнауки
(Михайлова Е.Н.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 1)Таким образом, для граждан, уже заключивших договоры об образовании, организация один раз в год вправе корректировать полную стоимость платной образовательной услуги за вычетом произведенной ранее оплаты обучающимся или родителями (законными представителями) несовершеннолетнего лица за предыдущие периоды обучения, с учетом уровня инфляции, предусмотренного федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.
(Михайлова Е.Н.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 1)Таким образом, для граждан, уже заключивших договоры об образовании, организация один раз в год вправе корректировать полную стоимость платной образовательной услуги за вычетом произведенной ранее оплаты обучающимся или родителями (законными представителями) несовершеннолетнего лица за предыдущие периоды обучения, с учетом уровня инфляции, предусмотренного федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год и плановый период.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)С этим выводом согласен и Минфин России. Он выпустил письмо от 20 марта 2017 года N 03-04-06/15803, где озвучил свою новую позицию, согласно которой стандартные вычеты на ребенка-инвалида в зависимости от количества и очередности детей в семье можно суммировать. Раньше он это запрещал.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)С этим выводом согласен и Минфин России. Он выпустил письмо от 20 марта 2017 года N 03-04-06/15803, где озвучил свою новую позицию, согласно которой стандартные вычеты на ребенка-инвалида в зависимости от количества и очередности детей в семье можно суммировать. Раньше он это запрещал.
Статья: Разъяснения Минфина по применению стандартного вычета по НДФЛ
(Зарипова М.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 3)В Письме от 14.04.2023 N 03-04-05/33948 Минфин России отметил: поскольку налоговый вычет производится, в частности, на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, при определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, включая детей, достигших возраста, после которого родители утрачивают право на получение стандартного налогового вычета. Очередность детей определяется по датам их рождения, то есть первый ребенок - это наиболее старший по возрасту ребенок.
(Зарипова М.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 3)В Письме от 14.04.2023 N 03-04-05/33948 Минфин России отметил: поскольку налоговый вычет производится, в частности, на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, при определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, включая детей, достигших возраста, после которого родители утрачивают право на получение стандартного налогового вычета. Очередность детей определяется по датам их рождения, то есть первый ребенок - это наиболее старший по возрасту ребенок.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Учитывается ли общее количество детей при определении размера вычета на третьего и последующих детей, если нет права на вычет на первого и (или) второго ребенка
(КонсультантПлюс, 2026)Позиция, выраженная Минфином России и налоговыми органами, сформированная до увеличения размеров вычета, состоит в том, что при определении применяемого размера стандартного вычета учитывается общее количество детей. Очередность детей определяется в хронологическом порядке по дате рождения независимо от их возраста (в том числе в случае, если один из детей умер).
Учитывается ли общее количество детей при определении размера вычета на третьего и последующих детей, если нет права на вычет на первого и (или) второго ребенка
(КонсультантПлюс, 2026)Позиция, выраженная Минфином России и налоговыми органами, сформированная до увеличения размеров вычета, состоит в том, что при определении применяемого размера стандартного вычета учитывается общее количество детей. Очередность детей определяется в хронологическом порядке по дате рождения независимо от их возраста (в том числе в случае, если один из детей умер).
Статья: Детские вычеты по НДФЛ с 1 января 2025 года
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)Стандартный вычет на ребенка могут получить все россияне, у которых есть дети. В первую очередь обратиться за получением вычета родители могут к работодателю. Однако, если по каким-либо причинам компания вычет не предоставила, то его можно получить в налоговой инспекции по окончании года. Для этого сотруднику нужно будет подать декларацию 3-НДФЛ.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 1)Стандартный вычет на ребенка могут получить все россияне, у которых есть дети. В первую очередь обратиться за получением вычета родители могут к работодателю. Однако, если по каким-либо причинам компания вычет не предоставила, то его можно получить в налоговой инспекции по окончании года. Для этого сотруднику нужно будет подать декларацию 3-НДФЛ.
Статья: Предлагается увеличить вычеты по НДФЛ на детей
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 6)По мнению разработчиков законопроекта, увеличение размеров налоговых вычетов не только позволит сэкономить бюджеты семей с детьми, но и будет способствовать выводу из "тени" рынка труда. У граждан появится дополнительный стимул для отказа от "зарплат в конверте", поскольку налоговый вычет можно получить только с "белой" зарплаты. Таким образом будет обеспечен рост поступлений НДФЛ в бюджетную систему нашей страны, который во многом компенсирует выпадающие из-за налоговых вычетов доходы.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 6)По мнению разработчиков законопроекта, увеличение размеров налоговых вычетов не только позволит сэкономить бюджеты семей с детьми, но и будет способствовать выводу из "тени" рынка труда. У граждан появится дополнительный стимул для отказа от "зарплат в конверте", поскольку налоговый вычет можно получить только с "белой" зарплаты. Таким образом будет обеспечен рост поступлений НДФЛ в бюджетную систему нашей страны, который во многом компенсирует выпадающие из-за налоговых вычетов доходы.
Статья: Важные нюансы получения налоговых вычетов по НДФЛ у работодателя
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)- социальный вычет на обучение ребенка можно получить, даже если оно оплачено за счет алиментов (Письмо Минфина России от 27.09.2023 N 03-04-05/92019);
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)- социальный вычет на обучение ребенка можно получить, даже если оно оплачено за счет алиментов (Письмо Минфина России от 27.09.2023 N 03-04-05/92019);