Оценщик налогообложение
Подборка наиболее важных документов по запросу Оценщик налогообложение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Оценка муниципального имущества
(КонсультантПлюс, 2025)...Поскольку гражданское законодательство не предусматривает возможность уменьшения на сумму НДС ранее согласованной сторонами договорной цены имущества, определенной независимым оценщиком, в которую сумма налога не включалась, следовательно, налог в данном случае уплачивается сверх цены договора по действующей налоговой ставке...
(КонсультантПлюс, 2025)...Поскольку гражданское законодательство не предусматривает возможность уменьшения на сумму НДС ранее согласованной сторонами договорной цены имущества, определенной независимым оценщиком, в которую сумма налога не включалась, следовательно, налог в данном случае уплачивается сверх цены договора по действующей налоговой ставке...
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 375 "Налоговая база" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество за 2016 - 2018 годы, сделав вывод о допущении обществом нарушений при определении остаточной стоимости основных средств. Суд установил, что налогоплательщик провел добровольную переоценку основных средств по состоянию на 31.12.2014, в результате чего была увеличена рыночная стоимость основных средств группы "здания и сооружения". Налоговый орган пришел к выводу, что налоговая база в результате переоценки была обществом занижена, доначисление налога на имущество основано на данных о стоимости основных средств, содержащихся в отчете оценщика, подготовленного по запросу налогового органа. Признавая доначисление налога на имущество неправомерным, суд принял во внимание многочисленные искажения и нарушения методологии, содержащиеся в представленном налоговом органом отчете. Также суд указал, что налоговым органом не была установлена недействительность представленного обществом отчета об оценке, сам отчет в судебном порядке оспорен не был. Кроме того, выявив недостоверность отчета, налоговый орган должен был при доначислении налога руководствоваться не собственным отчетом об оценке, а отраженными в бухгалтерской отчетности налогоплательщика сведениями без учета переоценки. Суд отметил, что налоговый орган при проверке правильности исчисления налога на имущество организаций за 2016 - 2018 годы фактически оспаривает хозяйственную операцию 2014 года и правомерность и обоснованность ее отражения в бухгалтерском учете в 2014 году, что невозможно, поскольку данный период уже являлся периодом выездной налоговой проверки, повторный анализ совершенных налогоплательщиком в 2014 году хозяйственных операций возможен только в рамках повторной налоговой проверки за указанный период.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество за 2016 - 2018 годы, сделав вывод о допущении обществом нарушений при определении остаточной стоимости основных средств. Суд установил, что налогоплательщик провел добровольную переоценку основных средств по состоянию на 31.12.2014, в результате чего была увеличена рыночная стоимость основных средств группы "здания и сооружения". Налоговый орган пришел к выводу, что налоговая база в результате переоценки была обществом занижена, доначисление налога на имущество основано на данных о стоимости основных средств, содержащихся в отчете оценщика, подготовленного по запросу налогового органа. Признавая доначисление налога на имущество неправомерным, суд принял во внимание многочисленные искажения и нарушения методологии, содержащиеся в представленном налоговом органом отчете. Также суд указал, что налоговым органом не была установлена недействительность представленного обществом отчета об оценке, сам отчет в судебном порядке оспорен не был. Кроме того, выявив недостоверность отчета, налоговый орган должен был при доначислении налога руководствоваться не собственным отчетом об оценке, а отраженными в бухгалтерской отчетности налогоплательщика сведениями без учета переоценки. Суд отметил, что налоговый орган при проверке правильности исчисления налога на имущество организаций за 2016 - 2018 годы фактически оспаривает хозяйственную операцию 2014 года и правомерность и обоснованность ее отражения в бухгалтерском учете в 2014 году, что невозможно, поскольку данный период уже являлся периодом выездной налоговой проверки, повторный анализ совершенных налогоплательщиком в 2014 году хозяйственных операций возможен только в рамках повторной налоговой проверки за указанный период.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об оценочной деятельности, оценщике и применении УСН; об уплате НДФЛ и страховых взносов за себя оценщиком, занимающимся частной практикой.
(Письмо Минфина России от 21.08.2020 N 03-01-10/73502)Вопрос: Об оценочной деятельности, оценщике и применении УСН; об уплате НДФЛ и страховых взносов за себя оценщиком, занимающимся частной практикой.
(Письмо Минфина России от 21.08.2020 N 03-01-10/73502)Вопрос: Об оценочной деятельности, оценщике и применении УСН; об уплате НДФЛ и страховых взносов за себя оценщиком, занимающимся частной практикой.
Нормативные акты
Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ
(ред. от 29.11.2024)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"2. Для целей настоящего Федерального закона не признаются объектом налогообложения доходы:
(ред. от 29.11.2024)
"О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"2. Для целей настоящего Федерального закона не признаются объектом налогообложения доходы:
Путеводитель по судебной практике. Продажа недвижимости1.1. Допускается ли уменьшить на сумму НДС согласованную в договоре купли-продажи и определенную независимым оценщиком цену недвижимости, в которую сумма налога не включалась
Готовое решение: Как учитывать расходы на проведение оценки
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как учитывать расходы на услуги оценщика в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как учитывать расходы на услуги оценщика в налоговом учете
Статья: Методологический подход к определению места судебной оценочной экспертизы в классификации судебных экономических экспертиз
(Ивлиев А.Д.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 1)Иные материалы дела являются вспомогательным информационным материалом для эксперта. К данному виду информации мы предлагаем относить документы со сведениями, относящимися к предмету экспертизы, в отношении которых прямо указано в постановлении либо определении о назначении экспертизы на условиях, установленных следователем либо судом. К вспомогательным информационным материалам относятся: отчеты об оценке, заключения экспертов, аудиторские заключения, отчеты ревизионной комиссии, отчеты инвентаризационной комиссии и т.д. Информацию, на основании которой были составлены вспомогательные информационные материалы, эксперт воспринимает опосредованно, поскольку фиксацию данных и их анализ осуществляли другие субъекты (аудиторы, налоговые инспекторы, оценщики, ревизоры, следователи, должностное лицо либо орган, осуществляющий производство по делу, и т.д.).
(Ивлиев А.Д.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 1)Иные материалы дела являются вспомогательным информационным материалом для эксперта. К данному виду информации мы предлагаем относить документы со сведениями, относящимися к предмету экспертизы, в отношении которых прямо указано в постановлении либо определении о назначении экспертизы на условиях, установленных следователем либо судом. К вспомогательным информационным материалам относятся: отчеты об оценке, заключения экспертов, аудиторские заключения, отчеты ревизионной комиссии, отчеты инвентаризационной комиссии и т.д. Информацию, на основании которой были составлены вспомогательные информационные материалы, эксперт воспринимает опосредованно, поскольку фиксацию данных и их анализ осуществляли другие субъекты (аудиторы, налоговые инспекторы, оценщики, ревизоры, следователи, должностное лицо либо орган, осуществляющий производство по делу, и т.д.).
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Совет директоров (наблюдательный совет) и исполнительные органы акционерного общества11.3. Вывод из судебной практики: Убытки, причиненные обществу лицом, осуществляющим функции единоличного исполнительного органа, в связи с продажей имущества общества по заниженной цене, взыскиваются в размере разницы между договорной ценой и рыночной стоимостью имущества, определенной независимым оценщиком или налоговым органом в рамках налогового контроля.
Готовое решение: Замена обеспечительных мер, принятых налоговым органом
(КонсультантПлюс, 2025)документы, подтверждающие основные характеристики и стоимость имущества (по данным вашего бухгалтерского учета), предлагаемого в залог, если просите о замене на залог. Мы также рекомендуем приложить заключение независимого оценщика об оценке этого имущества. Имущество, предлагаемое в залог налоговому органу, не может находиться в залоге у другого лица (п. 4 ст. 73, пп. 2 п. 11 ст. 101 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)документы, подтверждающие основные характеристики и стоимость имущества (по данным вашего бухгалтерского учета), предлагаемого в залог, если просите о замене на залог. Мы также рекомендуем приложить заключение независимого оценщика об оценке этого имущества. Имущество, предлагаемое в залог налоговому органу, не может находиться в залоге у другого лица (п. 4 ст. 73, пп. 2 п. 11 ст. 101 НК РФ);
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выплаты по гражданско-правовым договорам
(КонсультантПлюс, 2025)Исчислять и удерживать НДФЛ с выплат по этим договорам вам нужно всегда, кроме случаев, когда такие договоры заключены с ИП, лицами, которые занимаются частной практикой (например, частные адвокаты, нотариусы, оценщики), плательщиками налога на профессиональный доход, лицами, выполняющими работы (оказывающими услуги) в иностранном государстве (кроме тех, которые это делают через Интернет).
(КонсультантПлюс, 2025)Исчислять и удерживать НДФЛ с выплат по этим договорам вам нужно всегда, кроме случаев, когда такие договоры заключены с ИП, лицами, которые занимаются частной практикой (например, частные адвокаты, нотариусы, оценщики), плательщиками налога на профессиональный доход, лицами, выполняющими работы (оказывающими услуги) в иностранном государстве (кроме тех, которые это делают через Интернет).
"Субъективный фактор в частном праве: монография"
(Зайцева Н.В.)
("Статут", 2023)С другой стороны, доверие налогоплательщика к советам профессионального налогового консультанта или оценщика необязательно является подтверждением его разумности и добросовестности. Доверие к информационному отчету, профессиональному совету или другим фактам, связанным с действиями третьих лиц, также оценивается ситуационно и может быть признано обоснованным только при учете всех обстоятельств дела. Например, нельзя полагаться на ошибочную информацию, относящуюся, например, к стоимости объекта налогообложения, дате регистрации собственности или количеству начальных запасов, непреднамеренно включенную в данные налоговой декларации, собранные различными подразделениями многопрофильной корпорации, или в финансовые книги и записи, подготовленные этими подразделениями. Такая ситуация обычно указывает на разумность и добросовестность налогоплательщика при условии, что корпорация использовала внутренний контроль и процедуры, разумные в данных обстоятельствах, которые были предназначены для выявления допущенных фактических ошибок.
(Зайцева Н.В.)
("Статут", 2023)С другой стороны, доверие налогоплательщика к советам профессионального налогового консультанта или оценщика необязательно является подтверждением его разумности и добросовестности. Доверие к информационному отчету, профессиональному совету или другим фактам, связанным с действиями третьих лиц, также оценивается ситуационно и может быть признано обоснованным только при учете всех обстоятельств дела. Например, нельзя полагаться на ошибочную информацию, относящуюся, например, к стоимости объекта налогообложения, дате регистрации собственности или количеству начальных запасов, непреднамеренно включенную в данные налоговой декларации, собранные различными подразделениями многопрофильной корпорации, или в финансовые книги и записи, подготовленные этими подразделениями. Такая ситуация обычно указывает на разумность и добросовестность налогоплательщика при условии, что корпорация использовала внутренний контроль и процедуры, разумные в данных обстоятельствах, которые были предназначены для выявления допущенных фактических ошибок.
Статья: Недвижимое имущество как объект гражданских прав и ТНК
(Косолапов Н.И.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2025, N 1)<1> Асаул А.Н. Экономика недвижимости / Под ред. Е.А. Масловой. СПб.: Питер, 2010. 634 с.; Горемыкин В.А. Экономика недвижимости: Учебник для вузов. 6-е изд. М.: Юрайт, 2011. 883 с.; Максимов С.Н. Основы предпринимательской деятельности на рынке недвижимости: Учеб. пособие для вузов. СПб.: Питер, 2000. 272 с.; Стерник Г.М. Технология анализа рынка недвижимости: Монография. М.: АКСВЕЛЛ, 2005. 203 с.; Тарасевич Е.И. Оценка недвижимости. СПб.: Изд-во СПбГТУ, 1997. 422 с.; Фридман Дж., Ордуэй Н. Анализ и оценка приносящей доход недвижимости: Монография / Пер. с англ. С.Н. Колесникова. М.: Дело, 1995; Эккерт Дж. Организация оценки и налогообложения недвижимости. М.: Российское общество оценщиков; Академия оценки "СтарИнтер", 1997. 444 с.
(Косолапов Н.И.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2025, N 1)<1> Асаул А.Н. Экономика недвижимости / Под ред. Е.А. Масловой. СПб.: Питер, 2010. 634 с.; Горемыкин В.А. Экономика недвижимости: Учебник для вузов. 6-е изд. М.: Юрайт, 2011. 883 с.; Максимов С.Н. Основы предпринимательской деятельности на рынке недвижимости: Учеб. пособие для вузов. СПб.: Питер, 2000. 272 с.; Стерник Г.М. Технология анализа рынка недвижимости: Монография. М.: АКСВЕЛЛ, 2005. 203 с.; Тарасевич Е.И. Оценка недвижимости. СПб.: Изд-во СПбГТУ, 1997. 422 с.; Фридман Дж., Ордуэй Н. Анализ и оценка приносящей доход недвижимости: Монография / Пер. с англ. С.Н. Колесникова. М.: Дело, 1995; Эккерт Дж. Организация оценки и налогообложения недвижимости. М.: Российское общество оценщиков; Академия оценки "СтарИнтер", 1997. 444 с.