Обжалование актов налоговых органов
Подборка наиболее важных документов по запросу Обжалование актов налоговых органов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перечень позиций высших судов к ст. 198 АПК РФ "Право на обращение в арбитражный суд с заявлением о признании ненормативных правовых актов недействительными, решений и действий (бездействия) незаконными"2.1.6. Положения законодательства не исключают возможности обжалования в арбитражном суде решений (актов ненормативного характера) любых должностных лиц налоговых органов (позиция КС РФ) >>>
Важнейшая практика по ст. 138 НК РФНе откажут в иске об оспаривании акта налогового органа только потому, что из-за досудебного обжалования пропущен трехмесячный срок >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФПОРЯДОК ОБЖАЛОВАНИЯ АКТОВ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
Готовое решение: Акт выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2025)Обжаловать акт нельзя, но можно подать на него возражения.
(КонсультантПлюс, 2025)Обжаловать акт нельзя, но можно подать на него возражения.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Глава 19. ПОРЯДОК ОБЖАЛОВАНИЯ АКТОВ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)Глава 19. ПОРЯДОК ОБЖАЛОВАНИЯ АКТОВ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
Статья: Налоговый мониторинг как способ досудебной защиты прав налогоплательщиков
(Цветкова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)Досудебная защита прав и законных интересов налогоплательщиков получила свое закрепление в законодательстве РФ не только в форме обжалования ненормативных актов налоговых органов, действий (бездействия) налоговых органов и их должностных лиц, но и с помощью иных, альтернативных способов защиты, к которым автор относит налоговый мониторинг. Автор рассматривает налоговый мониторинг как досудебный способ защиты прав и законных интересов налогоплательщиков в материальном и процессуальном смысле.
(Цветкова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)Досудебная защита прав и законных интересов налогоплательщиков получила свое закрепление в законодательстве РФ не только в форме обжалования ненормативных актов налоговых органов, действий (бездействия) налоговых органов и их должностных лиц, но и с помощью иных, альтернативных способов защиты, к которым автор относит налоговый мониторинг. Автор рассматривает налоговый мониторинг как досудебный способ защиты прав и законных интересов налогоплательщиков в материальном и процессуальном смысле.
Вопрос: Об обжаловании актов налоговых органов ненормативного характера и действий (бездействия) их должностных лиц.
(Письмо Минфина России от 26.06.2025 N 03-02-08/62297)Вопрос: Об обжаловании актов налоговых органов ненормативного характера и действий (бездействия) их должностных лиц.
(Письмо Минфина России от 26.06.2025 N 03-02-08/62297)Вопрос: Об обжаловании актов налоговых органов ненормативного характера и действий (бездействия) их должностных лиц.
Статья: Концептуальные вопросы и проблемы установления обязательного досудебного порядка оспаривания актов публичной администрации
(Писенко К.А.)
("Юрист", 2022, N 8)<11> См., напр.: Корф Д.В. Становление института налоговой апелляции и правовые основы Налогового суда Канады // Реформы и право. 2015. N 4. С. 52 - 58; Андрюшин С.В. Институт досудебного обжалования актов налоговых органов в России и Германии // Налоги. 2019. N 5. С. 41 - 46.
(Писенко К.А.)
("Юрист", 2022, N 8)<11> См., напр.: Корф Д.В. Становление института налоговой апелляции и правовые основы Налогового суда Канады // Реформы и право. 2015. N 4. С. 52 - 58; Андрюшин С.В. Институт досудебного обжалования актов налоговых органов в России и Германии // Налоги. 2019. N 5. С. 41 - 46.
Статья: Масштабные поправки в Налоговый кодекс РФ: что нового?
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)6. Совершенствование порядка обжалования актов, действий
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)6. Совершенствование порядка обжалования актов, действий
Вопрос: Об НДФЛ при дарении членам семьи (близким родственникам) недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности, а также обжаловании актов налоговых органов ненормативного характера.
(Письмо Минфина России от 17.12.2024 N 03-04-05/127628)Вопрос: Об НДФЛ при дарении членам семьи (близким родственникам) недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности, а также обжаловании актов налоговых органов ненормативного характера.
(Письмо Минфина России от 17.12.2024 N 03-04-05/127628)Вопрос: Об НДФЛ при дарении членам семьи (близким родственникам) недвижимого имущества, используемого в предпринимательской деятельности, а также обжаловании актов налоговых органов ненормативного характера.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)"Абзац "В случае несогласия с результатами рассмотренных разногласий организация вправе их обжаловать в установленном разделом VII Налогового кодекса Российской Федерации ["Обжалование актов налоговых органов..."] порядке" признать утратившим силу".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 7)"Абзац "В случае несогласия с результатами рассмотренных разногласий организация вправе их обжаловать в установленном разделом VII Налогового кодекса Российской Федерации ["Обжалование актов налоговых органов..."] порядке" признать утратившим силу".
Вопрос: Об обжаловании актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц и о перерасчетах сумм земельного налога, исчисленных физлицам до 01.01.2019.
(Письмо Минфина России от 12.07.2024 N 03-05-06-02/65115)Вопрос: Об обжаловании актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц и о перерасчетах сумм земельного налога, исчисленных физлицам до 01.01.2019.
(Письмо Минфина России от 12.07.2024 N 03-05-06-02/65115)Вопрос: Об обжаловании актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц и о перерасчетах сумм земельного налога, исчисленных физлицам до 01.01.2019.
Статья: Мотивированное мнение налогового органа: правовая природа и возможности обжалования
(Лютова О.И.)
("Финансовое право", 2024, N 6)Подобная ситуация обусловлена, в частности, тем, что в соответствии с п. 8 ст. 105.30 НК РФ в случае несогласия налогоплательщика с ММ НО предусмотрена только взаимосогласительная процедура, а процесс направления возражений на содержание ММ НО является отличным от классического порядка обжалования актов налоговых органов, который предусмотрен главой 19 НК РФ. Процедура судебного обжалования ММ НО на сегодняшний день налоговым законодательством не предусмотрена, что вызывает на практике неопределенность относительно возможности ее использования.
(Лютова О.И.)
("Финансовое право", 2024, N 6)Подобная ситуация обусловлена, в частности, тем, что в соответствии с п. 8 ст. 105.30 НК РФ в случае несогласия налогоплательщика с ММ НО предусмотрена только взаимосогласительная процедура, а процесс направления возражений на содержание ММ НО является отличным от классического порядка обжалования актов налоговых органов, который предусмотрен главой 19 НК РФ. Процедура судебного обжалования ММ НО на сегодняшний день налоговым законодательством не предусмотрена, что вызывает на практике неопределенность относительно возможности ее использования.
"Комментарий к Кодексу административного судопроизводства Российской Федерации: в 2 ч."
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)Еще один пример нормы закона, устанавливающей обязательное соблюдение досудебного порядка разрешения административных споров, - п. 2 ст. 138 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому споры по обжалованию актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц (кроме актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб), и некоторых иных актов) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном данным Кодексом.
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)Еще один пример нормы закона, устанавливающей обязательное соблюдение досудебного порядка разрешения административных споров, - п. 2 ст. 138 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому споры по обжалованию актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц (кроме актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб), и некоторых иных актов) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном данным Кодексом.