Обязательно ли применять формы кс-2 и кс-3
Подборка наиболее важных документов по запросу Обязательно ли применять формы кс-2 и кс-3 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 168 "Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Заказчик отказал подрядчику в приемке и оплате части работ, заявив, что вместо выделения суммы НДС подрядчик применил коэффициент 1,2, не соответствующий условиям контракта, изначально в цене контракта был выделен НДС. Подрядчик обратился в суд с иском к заказчику о взыскании стоимости неоплаченных работ. Суд указал, что отсутствие у подрядчика обязанности начислить НДС не исключает обязанность заказчика оплатить работы по цене, установленной контрактом. Кроме того, подрядчик, применяющий УСН, не должен указывать НДС ни в актах КС-2, ни в актах КС-3, а направление подрядчиком для оплаты счета акта по форме КС-2, справки по форме КС-3 без выделения суммы НДС не является препятствием к оплате работ. Суд отметил, что заказчик, заключая контракт, где отсутствуют положения об обязательном уменьшении цены на сумму НДС в отношении подрядчика, находящегося на УСН, должен был предвидеть последствия своего поведения. Суд взыскал с заказчика неуплаченную стоимость работ, указав на недоказанность довода заказчика о применении подрядчиком не предусмотренного договором коэффициента 1,2.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Заказчик отказал подрядчику в приемке и оплате части работ, заявив, что вместо выделения суммы НДС подрядчик применил коэффициент 1,2, не соответствующий условиям контракта, изначально в цене контракта был выделен НДС. Подрядчик обратился в суд с иском к заказчику о взыскании стоимости неоплаченных работ. Суд указал, что отсутствие у подрядчика обязанности начислить НДС не исключает обязанность заказчика оплатить работы по цене, установленной контрактом. Кроме того, подрядчик, применяющий УСН, не должен указывать НДС ни в актах КС-2, ни в актах КС-3, а направление подрядчиком для оплаты счета акта по форме КС-2, справки по форме КС-3 без выделения суммы НДС не является препятствием к оплате работ. Суд отметил, что заказчик, заключая контракт, где отсутствуют положения об обязательном уменьшении цены на сумму НДС в отношении подрядчика, находящегося на УСН, должен был предвидеть последствия своего поведения. Суд взыскал с заказчика неуплаченную стоимость работ, указав на недоказанность довода заказчика о применении подрядчиком не предусмотренного договором коэффициента 1,2.
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 10.04.2024 N 18АП-2187/2024 по делу N А07-17360/2022
Требование: О взыскании части суммы неосвоенного аванса по договору субподряда, штрафа за нарушение срока окончания работ.
Встречное требование: О взыскании задолженности по договору субподряда.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено. Судом апелляционной инстанции решение суда первой инстанции изменено.В п. 8.1. договора установлено, что субподрядчик не позднее 25 числа отчетного текущего месяца представляет генеральному подрядчику на подписание заверенные надлежащим образом акты приемки выполненных работ (унифицированная форма N КС-2) и справки о стоимости выполненных работ и затрат (унифицированная форма N КС-3) в трех экземплярах, с приложением исполнительной документации в 3-х экземплярах, УПД (счетов), паспортов и сертификатов на примененные материалы и оборудование, отчет об использовании давальческого материала. Генподрядчик обязан при получении от субподрядчика исправленного комплекта документов рассмотреть его, при отсутствии замечаний подписать и вернуть один экземпляр комплекта документов субподрядчику в течение 10 рабочих дней с даты получения. Генподрядчик вправе задерживать оплату по договору в случае нарушения требований договора по оформлению комплекта документов и счетов-фактур до их устранения.
Требование: О взыскании части суммы неосвоенного аванса по договору субподряда, штрафа за нарушение срока окончания работ.
Встречное требование: О взыскании задолженности по договору субподряда.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено. Судом апелляционной инстанции решение суда первой инстанции изменено.В п. 8.1. договора установлено, что субподрядчик не позднее 25 числа отчетного текущего месяца представляет генеральному подрядчику на подписание заверенные надлежащим образом акты приемки выполненных работ (унифицированная форма N КС-2) и справки о стоимости выполненных работ и затрат (унифицированная форма N КС-3) в трех экземплярах, с приложением исполнительной документации в 3-х экземплярах, УПД (счетов), паспортов и сертификатов на примененные материалы и оборудование, отчет об использовании давальческого материала. Генподрядчик обязан при получении от субподрядчика исправленного комплекта документов рассмотреть его, при отсутствии замечаний подписать и вернуть один экземпляр комплекта документов субподрядчику в течение 10 рабочих дней с даты получения. Генподрядчик вправе задерживать оплату по договору в случае нарушения требований договора по оформлению комплекта документов и счетов-фактур до их устранения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В каком порядке осуществляется приемка работ по договору строительного подряда
(КонсультантПлюс, 2025)3.1. Что такое и в каких случаях применяется акт по форме КС-2
(КонсультантПлюс, 2025)3.1. Что такое и в каких случаях применяется акт по форме КС-2
Вопрос: Нужно ли применять формы КС-2 и КС-3 при приеме/передаче выполненных ремонтных работ по договору строительного подряда, если оформляется УПД?
(Консультация эксперта, 2025)Форма КС-3 "Справка о стоимости выполненных работ и затрат" применяется для расчетов с заказчиком за выполненные работы.
(Консультация эксперта, 2025)Форма КС-3 "Справка о стоимости выполненных работ и затрат" применяется для расчетов с заказчиком за выполненные работы.
Нормативные акты
показать больше документовСтатья: Неоплата работ по строительству домов и отделке квартир. Споры и их разрешение судами
(Дружинина И.)
("Жилищное право", 2021, N 12)Подрядчик обязан доказать факт выполнения работ.
(Дружинина И.)
("Жилищное право", 2021, N 12)Подрядчик обязан доказать факт выполнения работ.
Статья: Надзор в сфере закупок для обеспечения государственных и муниципальных нужд
(Токтаньязов А.Б.)
("Законность", 2023, N 1)Таким образом, Четвертый кассационный суд общей юрисдикции сделал однозначный вывод о том, что проведение экспертизы силами заказчика не должно ограничиваться формальным подписанием акта приема-передачи, а должно сопровождаться применением специальных познаний.
(Токтаньязов А.Б.)
("Законность", 2023, N 1)Таким образом, Четвертый кассационный суд общей юрисдикции сделал однозначный вывод о том, что проведение экспертизы силами заказчика не должно ограничиваться формальным подписанием акта приема-передачи, а должно сопровождаться применением специальных познаний.
Вопрос: Акт приемки объекта капитального строительства, разрешение на ввод объекта капитального строительства в эксплуатацию или решение о технической готовности линейного объекта инфраструктуры к временной эксплуатации не представлены. Правомерным ли будет отклонение заявки?
("Прогосзаказ.рф", 2022, N 5)Таким образом, из совокупности приведенных норм следует, что акт приемки объекта капитального строительства должен быть представлен участником закупки безо всяких оговорок, акты КС-2 и КС-3 его не заменяют (поскольку участник подтверждает именно опыт реконструкции автомобильной дороги, предусмотренный п. 1 графы "дополнительные требования к участникам закупки" поз. 17 приложения к ПП РФ N 2571). Следовательно, отсутствие такого акта является безусловным основанием для отклонения заявки.
("Прогосзаказ.рф", 2022, N 5)Таким образом, из совокупности приведенных норм следует, что акт приемки объекта капитального строительства должен быть представлен участником закупки безо всяких оговорок, акты КС-2 и КС-3 его не заменяют (поскольку участник подтверждает именно опыт реконструкции автомобильной дороги, предусмотренный п. 1 графы "дополнительные требования к участникам закупки" поз. 17 приложения к ПП РФ N 2571). Следовательно, отсутствие такого акта является безусловным основанием для отклонения заявки.
Готовое решение: В каких случаях и как можно отказаться от договора строительного подряда в одностороннем порядке
(КонсультантПлюс, 2025)Определить подлежащую оплате часть работы и ее стоимость можно, в частности, по подписанным сторонами актам о приемке выполненных работ (форма N КС-2) и справкам о стоимости выполненных работ и затрат (форма N КС-3). Эти формы могут применяться соответственно для приемки выполненных строительно-монтажных работ и расчетов с заказчиком за выполненные работы (Указания по применению и заполнению форм по учету строительных работ, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 11.11.1999 N 100). К числу обязательных унифицированных форм первичной учетной документации они не относятся, но руководитель организации может принять решение использовать их в качестве первичного учетного документа (ч. 4 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете, Информация Минфина России N ПЗ-10/2012).
(КонсультантПлюс, 2025)Определить подлежащую оплате часть работы и ее стоимость можно, в частности, по подписанным сторонами актам о приемке выполненных работ (форма N КС-2) и справкам о стоимости выполненных работ и затрат (форма N КС-3). Эти формы могут применяться соответственно для приемки выполненных строительно-монтажных работ и расчетов с заказчиком за выполненные работы (Указания по применению и заполнению форм по учету строительных работ, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 11.11.1999 N 100). К числу обязательных унифицированных форм первичной учетной документации они не относятся, но руководитель организации может принять решение использовать их в качестве первичного учетного документа (ч. 4 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете, Информация Минфина России N ПЗ-10/2012).
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 26.05.2023 N СД-4-3/6648 <Нужно ли платить НДС упрощенцу, если он выставил первичку с НДС?>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 13)ФНС отмечает, что обязанность по уплате НДС в бюджет возлагается на продавца (подрядчика), применяющего УСН, только если продавец выставил счет-фактуру с выделением в нем суммы НДС.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 13)ФНС отмечает, что обязанность по уплате НДС в бюджет возлагается на продавца (подрядчика), применяющего УСН, только если продавец выставил счет-фактуру с выделением в нем суммы НДС.
Статья: Гражданско-правовая ответственность за нарушения договора строительного подряда и пути его совершенствования
(Кузин Н.Н., Шубников Ю.Б., Рашидова А.И.)
("Вестник арбитражной практики", 2025, N 2)Стоимость строительно-монтажных работ, выполняемых подрядчиком, необходимо определять с применением ежегодных (актуальных) индексов (дефляторов), установленных Минэкономразвития России и согласованных с Минстроем России. Во взаиморасчетах с подрядчиком эти индексы не были учтены генподрядчиком, что привело к недоплате денежных средств подрядчику, а неосновательное обогащение генподрядчик получил за счет истца, который и обратился в суд о его взыскании с генподрядчика. Удовлетворив этот иск, суды трех инстанций исходили из позиции отсутствия индексов (дефляторов) в спорный период, что привело к снижению текущей стоимости результата и повлекло неосновательное обогащение на стороне генподрядчика. В таких случаях суды считают умалчивание о технической ошибке намеренным и заявление отклоняют, несмотря на указание ответчика на просьбу применить срок исковой давности, так как ошибки в расчетах были замечены контрольно-ревизионным органом по КС-2 и КС-3 по спорному договору.
(Кузин Н.Н., Шубников Ю.Б., Рашидова А.И.)
("Вестник арбитражной практики", 2025, N 2)Стоимость строительно-монтажных работ, выполняемых подрядчиком, необходимо определять с применением ежегодных (актуальных) индексов (дефляторов), установленных Минэкономразвития России и согласованных с Минстроем России. Во взаиморасчетах с подрядчиком эти индексы не были учтены генподрядчиком, что привело к недоплате денежных средств подрядчику, а неосновательное обогащение генподрядчик получил за счет истца, который и обратился в суд о его взыскании с генподрядчика. Удовлетворив этот иск, суды трех инстанций исходили из позиции отсутствия индексов (дефляторов) в спорный период, что привело к снижению текущей стоимости результата и повлекло неосновательное обогащение на стороне генподрядчика. В таких случаях суды считают умалчивание о технической ошибке намеренным и заявление отклоняют, несмотря на указание ответчика на просьбу применить срок исковой давности, так как ошибки в расчетах были замечены контрольно-ревизионным органом по КС-2 и КС-3 по спорному договору.
Статья: Участник закупки - "упрощенец": что нужно знать заказчику?
(Совина Т.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Обратите внимание! Вывод суда: подрядчик, применяющий УСН, не должен указывать НДС ни в актах по форме КС-2, ни в справках по форме КС-3. Направление подрядчиком для оплаты счета, акта по форме КС-2, справки по форме КС-3 без выделения суммы НДС не является препятствием к оплате работ, выполнение которых заказчик не оспаривает.
(Совина Т.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Обратите внимание! Вывод суда: подрядчик, применяющий УСН, не должен указывать НДС ни в актах по форме КС-2, ни в справках по форме КС-3. Направление подрядчиком для оплаты счета, акта по форме КС-2, справки по форме КС-3 без выделения суммы НДС не является препятствием к оплате работ, выполнение которых заказчик не оспаривает.
Статья: Участник закупки - "упрощенец"
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Кроме того, было учтено, что на основании п. 1 ст. 168 НК РФ при реализации работ налогоплательщик дополнительно к цене обязан предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму НДС, однако по общему правилу организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС.
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Кроме того, было учтено, что на основании п. 1 ст. 168 НК РФ при реализации работ налогоплательщик дополнительно к цене обязан предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму НДС, однако по общему правилу организации, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС.
Готовое решение: Как отражать в учете создание основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)Для приемки работ (этапов работ) по строительству объектов ОС, выполненных подрядчиком, составляют акт о приемке выполненных работ. Его форму вы можете разработать самостоятельно, включив в нее все обязательные реквизиты первичного учетного документа, либо использовать унифицированную форму N КС-2.
(КонсультантПлюс, 2025)Для приемки работ (этапов работ) по строительству объектов ОС, выполненных подрядчиком, составляют акт о приемке выполненных работ. Его форму вы можете разработать самостоятельно, включив в нее все обязательные реквизиты первичного учетного документа, либо использовать унифицированную форму N КС-2.
"Строительство: бухгалтерский и налоговый учет"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Сложности возникают, если стороны в договоре определили этапом работ месяц (квартал). По мнению многих консультантов, это нельзя считать этапом, поскольку конечный результат работ должен выражаться в завершенности видов или комплексов работ, а не промежутком времени. Промежуток времени может устанавливать срок завершения этапа работ, но при этом конечный результат каждого этапа должен быть определен.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2025)Сложности возникают, если стороны в договоре определили этапом работ месяц (квартал). По мнению многих консультантов, это нельзя считать этапом, поскольку конечный результат работ должен выражаться в завершенности видов или комплексов работ, а не промежутком времени. Промежуток времени может устанавливать срок завершения этапа работ, но при этом конечный результат каждого этапа должен быть определен.