Обязанность выплачивать суточные
Подборка наиболее важных документов по запросу Обязанность выплачивать суточные (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 15.14 "Нецелевое использование бюджетных средств" КоАП РФСам по себе факт нахождения сотрудника в г. Сочи не может свидетельствовать о том, что расходы по оплате проезда, проживания, выплате суточных и на оплату труда были понесены в связи с исполнением ими должностных обязанностей, предусмотренных трудовым договором, должностной инструкцией в рамках деятельности учреждения и в интересах последнего.
Позиции судов по спорным вопросам. Трудовое право: Суточные
(КонсультантПлюс, 2025)Судом отмечено, что обстоятельство отзыва истца из служебной поездки в период временной нетрудоспособности не освобождает работодателя от обязанности возместить истцу суточные, предусмотренные Положением о разъездном характере работы. Включение в условия Положения о разъездном характере работы условия, что суточные выплачиваются работнику лишь в период выполнения работы в служебных поездках (пункты 5.4, 5.5.1 Положения), противоречит требованиям закона и ущемляет права работника на получение от работодателя дополнительных гарантий при установлении разъездного характера работы..."
(КонсультантПлюс, 2025)Судом отмечено, что обстоятельство отзыва истца из служебной поездки в период временной нетрудоспособности не освобождает работодателя от обязанности возместить истцу суточные, предусмотренные Положением о разъездном характере работы. Включение в условия Положения о разъездном характере работы условия, что суточные выплачиваются работнику лишь в период выполнения работы в служебных поездках (пункты 5.4, 5.5.1 Положения), противоречит требованиям закона и ущемляет права работника на получение от работодателя дополнительных гарантий при установлении разъездного характера работы..."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об отнесении суточных, выплачиваемых при направлении работника, осуществляющего трудовые обязанности в РФ, в служебную командировку, к доходам в связи с работой по найму в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 13.12.2024 N 03-04-06/126002)Вопрос: Об отнесении суточных, выплачиваемых при направлении работника, осуществляющего трудовые обязанности в РФ, в служебную командировку, к доходам в связи с работой по найму в целях НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 13.12.2024 N 03-04-06/126002)Вопрос: Об отнесении суточных, выплачиваемых при направлении работника, осуществляющего трудовые обязанности в РФ, в служебную командировку, к доходам в связи с работой по найму в целях НДФЛ.
Готовое решение: Как установить работнику подвижной характер работы
(КонсультантПлюс, 2025)Ни обязанность, ни порядок выплаты суточных работникам с подвижным характером работы законом прямо не предусмотрены. Но правила, рекомендации по выплате суточных работникам с подвижным характером работы могут быть предусмотрены, в частности, отраслевым соглашением, действующим по вашей организации. Как, например, предусмотрены для организаций строительства и промышленности строительных материалов (п. п. 1.3, 1.4, 3.18 Отраслевого соглашения по строительству и промышленности строительных материалов Российской Федерации на 2024 - 2026 годы). Если подобный документ для вас есть, тогда руководствуйтесь им. Если нет - вы сами можете установить порядок выплаты суточных, например, в локальном нормативном акте. При его установлении в том числе можете руководствоваться порядком выплаты суточных, как при направлении работников в командировку. К примеру, предусмотреть, что суточные нужно выдавать авансом, выплачивать за каждый день, когда работник проживает вне постоянного места жительства из-за подвижного характера работы, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути. Такие выводы сделали с учетом, в частности, ч. 1 ст. 8, ч. 1 ст. 9, ч. 1, ч. 2 ст. 22, ч. 1, 8 ст. 45, ч. 1, 2 ст. 46, ч. 2 ст. 164, ч. 1, 4 ст. 168 ТК РФ, п. п. 8, 9 Положения о служебных командировках.
(КонсультантПлюс, 2025)Ни обязанность, ни порядок выплаты суточных работникам с подвижным характером работы законом прямо не предусмотрены. Но правила, рекомендации по выплате суточных работникам с подвижным характером работы могут быть предусмотрены, в частности, отраслевым соглашением, действующим по вашей организации. Как, например, предусмотрены для организаций строительства и промышленности строительных материалов (п. п. 1.3, 1.4, 3.18 Отраслевого соглашения по строительству и промышленности строительных материалов Российской Федерации на 2024 - 2026 годы). Если подобный документ для вас есть, тогда руководствуйтесь им. Если нет - вы сами можете установить порядок выплаты суточных, например, в локальном нормативном акте. При его установлении в том числе можете руководствоваться порядком выплаты суточных, как при направлении работников в командировку. К примеру, предусмотреть, что суточные нужно выдавать авансом, выплачивать за каждый день, когда работник проживает вне постоянного места жительства из-за подвижного характера работы, включая выходные и нерабочие праздничные дни, а также за дни нахождения в пути. Такие выводы сделали с учетом, в частности, ч. 1 ст. 8, ч. 1 ст. 9, ч. 1, ч. 2 ст. 22, ч. 1, 8 ст. 45, ч. 1, 2 ст. 46, ч. 2 ст. 164, ч. 1, 4 ст. 168 ТК РФ, п. п. 8, 9 Положения о служебных командировках.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2018)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)Ж.Н. прошел аттестацию в аттестационной комиссии на должность бригадира электромонтажников. Стороны согласовали размер заработной платы, круг должностных обязанностей. Истцы сдали трудовые книжки ответчику для оформления трудовых отношений, получили по 10 000 руб. каждый в качестве суточных. Перед выездом к месту работы им вручили проездные билеты и договоры подряда.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018)
(ред. от 26.12.2018)Ж.Н. прошел аттестацию в аттестационной комиссии на должность бригадира электромонтажников. Стороны согласовали размер заработной платы, круг должностных обязанностей. Истцы сдали трудовые книжки ответчику для оформления трудовых отношений, получили по 10 000 руб. каждый в качестве суточных. Перед выездом к месту работы им вручили проездные билеты и договоры подряда.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)Судебными инстанциями также не принято во внимание, что в период обучения в образовательном учреждении ФСИН Г., являясь сотрудником уголовно-исполнительной системы, выполнял соответствующие служебные обязанности, в том числе нес службу в суточных нарядах, период обучения включен ему ответчиком в выслугу лет (общую продолжительность службы).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)Судебными инстанциями также не принято во внимание, что в период обучения в образовательном учреждении ФСИН Г., являясь сотрудником уголовно-исполнительной системы, выполнял соответствующие служебные обязанности, в том числе нес службу в суточных нарядах, период обучения включен ему ответчиком в выслугу лет (общую продолжительность службы).
Статья: О выплате суточных при направлении иностранного работника в командировку из Белоруссии в Россию
(Егорова А.О.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Российское производственное предприятие заключило трудовой договор с белорусским гражданином, проживающим и выполняющим трудовые обязанности в г. Минске. В статье А.О. Егоровой "Налогообложение выплат иностранному сотруднику, работающему в Республике Беларусь" рассмотрены особенности обложения НДФЛ и страховыми взносами выплат такому сотруднику в виде заработной платы и среднего заработка за период нахождения в командировке. В рамках данной статьи разъясним, в каком порядке и в каком размере указанному работнику следует выплачивать суточные, в частности за день отъезда в командировку из Республики Беларусь в Российскую Федерацию и за день возвращения к постоянному месту жительства.
(Егорова А.О.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Российское производственное предприятие заключило трудовой договор с белорусским гражданином, проживающим и выполняющим трудовые обязанности в г. Минске. В статье А.О. Егоровой "Налогообложение выплат иностранному сотруднику, работающему в Республике Беларусь" рассмотрены особенности обложения НДФЛ и страховыми взносами выплат такому сотруднику в виде заработной платы и среднего заработка за период нахождения в командировке. В рамках данной статьи разъясним, в каком порядке и в каком размере указанному работнику следует выплачивать суточные, в частности за день отъезда в командировку из Республики Беларусь в Российскую Федерацию и за день возвращения к постоянному месту жительства.
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, предполагается, что принимающая сторона не производит выплаты непосредственно физическим лицам, а возмещает их работодателю соответствующие расходы. В ином случае принимающая сторона - российская компания должна будет исполнять обязанности налогового агента, поскольку не подтвержденные документами выплаты в денежной форме не будут признаваться "суточными" и будут облагаться НДФЛ в полной сумме (под действие п. 1 ст. 217 НК РФ они не подпадают).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, предполагается, что принимающая сторона не производит выплаты непосредственно физическим лицам, а возмещает их работодателю соответствующие расходы. В ином случае принимающая сторона - российская компания должна будет исполнять обязанности налогового агента, поскольку не подтвержденные документами выплаты в денежной форме не будут признаваться "суточными" и будут облагаться НДФЛ в полной сумме (под действие п. 1 ст. 217 НК РФ они не подпадают).
Путеводитель. Как учитывать расходы на командировки, на служебные поездки разъездных работников
(КонсультантПлюс, 2025)Договором о выполнении работ (оказании услуг) может быть предусмотрено, что исполнитель командирует к заказчику специалиста, а расходы на поездку берет на себя принимающая сторона. В договоре указывают, какие именно расходы, возникающие в связи с командировкой, подлежат оплате за счет принимающей стороны, в частности: проезд каким видом транспорта обеспечивает принимающая сторона, предоставляет она командированному специалисту жилье или оплачивает проживание в гостинице. Наличие такого соглашения не снимает с подрядчика (исполнителя) обязанности выплатить работнику суточные и компенсировать ему другие командировочные расходы, которые он понес самостоятельно.
(КонсультантПлюс, 2025)Договором о выполнении работ (оказании услуг) может быть предусмотрено, что исполнитель командирует к заказчику специалиста, а расходы на поездку берет на себя принимающая сторона. В договоре указывают, какие именно расходы, возникающие в связи с командировкой, подлежат оплате за счет принимающей стороны, в частности: проезд каким видом транспорта обеспечивает принимающая сторона, предоставляет она командированному специалисту жилье или оплачивает проживание в гостинице. Наличие такого соглашения не снимает с подрядчика (исполнителя) обязанности выплатить работнику суточные и компенсировать ему другие командировочные расходы, которые он понес самостоятельно.
Вопрос: Можно ли отменить суточные при командировке?
(Консультация эксперта, Государственная инспекция труда в Кировской обл., 2025)При нарушении работодателем установленного срока выплаты суточных работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже 1/150 действующей в это время ключевой ставки Банка России от начисленных, но не выплаченных в срок сумм и (или) не начисленных своевременно сумм в случае, если вступившим в законную силу решением суда было признано право работника на получение неначисленных сумм, за каждый день задержки начиная со дня, следующего за днем, в который эти суммы должны были быть выплачены при своевременном их начислении в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашением, локальным нормативным актом, трудовым договором, по день фактического расчета включительно. При неполной выплате в установленный срок суточных размер процентов (денежной компенсации) исчисляется из фактически не выплаченных в срок сумм. Обязанность по выплате указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя (ст. 236 ТК РФ).
(Консультация эксперта, Государственная инспекция труда в Кировской обл., 2025)При нарушении работодателем установленного срока выплаты суточных работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже 1/150 действующей в это время ключевой ставки Банка России от начисленных, но не выплаченных в срок сумм и (или) не начисленных своевременно сумм в случае, если вступившим в законную силу решением суда было признано право работника на получение неначисленных сумм, за каждый день задержки начиная со дня, следующего за днем, в который эти суммы должны были быть выплачены при своевременном их начислении в соответствии с трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашением, локальным нормативным актом, трудовым договором, по день фактического расчета включительно. При неполной выплате в установленный срок суточных размер процентов (денежной компенсации) исчисляется из фактически не выплаченных в срок сумм. Обязанность по выплате указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя (ст. 236 ТК РФ).
Статья: Правила расчета отпускных в 2025 году
(Агаева Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 2)Одновременно с этим при расчете отпускных не стоит учитывать декретные, деньги на отдых, суточные и другие выплаты, которые не имеют отношения к оплате, связанной непосредственно с выполнением должностных обязанностей работника. Также важно обращать внимание на итоговую сумму отпускных. Если ее размер составит меньше зарплатного минимума, то работодателю грозит административная ответственность.
(Агаева Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 2)Одновременно с этим при расчете отпускных не стоит учитывать декретные, деньги на отдых, суточные и другие выплаты, которые не имеют отношения к оплате, связанной непосредственно с выполнением должностных обязанностей работника. Также важно обращать внимание на итоговую сумму отпускных. Если ее размер составит меньше зарплатного минимума, то работодателю грозит административная ответственность.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Удерживается ли НДФЛ с выплат в иностранной валюте взамен суточных членам экипажей кораблей
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый кодекс РФ исключает из налоговой базы по НДФЛ компенсационные выплаты, связанные с исполнением работником его трудовых обязанностей, в том числе суточные в составе командировочных расходов (п. 1 ст. 217). При этом порядок налогообложения выплат взамен суточных Налоговый кодекс РФ не определяет.
Удерживается ли НДФЛ с выплат в иностранной валюте взамен суточных членам экипажей кораблей
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый кодекс РФ исключает из налоговой базы по НДФЛ компенсационные выплаты, связанные с исполнением работником его трудовых обязанностей, в том числе суточные в составе командировочных расходов (п. 1 ст. 217). При этом порядок налогообложения выплат взамен суточных Налоговый кодекс РФ не определяет.
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Позиция суда: инспекция пришла к верному выводу, что указанные поездки не обуславливались производственной необходимостью и не связаны с хозяйственной деятельностью организации, что исключает признание расходов в указанной части обоснованными. Расходы в виде стоимости проезда, проживания и суточных, оплаченные за счет средств организации, правомерно признаны инспекцией доходами работников, не связанными с выполнением их трудовых обязанностей, подлежащими обложению НДФЛ и страховыми взносами (Постановление АС Уральского округа от 15.12.2022 N Ф09-8335/22 по делу N А76-2626/2022, Определением ВС РФ от 13.06.2023 N 309-ЭС23-3672 в пересмотре дела отказано).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Позиция суда: инспекция пришла к верному выводу, что указанные поездки не обуславливались производственной необходимостью и не связаны с хозяйственной деятельностью организации, что исключает признание расходов в указанной части обоснованными. Расходы в виде стоимости проезда, проживания и суточных, оплаченные за счет средств организации, правомерно признаны инспекцией доходами работников, не связанными с выполнением их трудовых обязанностей, подлежащими обложению НДФЛ и страховыми взносами (Постановление АС Уральского округа от 15.12.2022 N Ф09-8335/22 по делу N А76-2626/2022, Определением ВС РФ от 13.06.2023 N 309-ЭС23-3672 в пересмотре дела отказано).
"Комментарий к Федеральному конституционному закону от 31 декабря 1996 г. N 1-ФКЗ "О судебной системе Российской Федерации"
(Жеребцов А.Н., Киреева Е.Ю., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Баранов И.В., Майборода В.А., Парфирьев Д.Н., Струков К.В., Чернусь Н.Ю.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)- предоставление судьям Конституционного Суда РФ жилой площади, служебного транспорта или денежной компенсации транспортных расходов, связанных с исполнением своих должностных обязанностей;
(Жеребцов А.Н., Киреева Е.Ю., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Баранов И.В., Майборода В.А., Парфирьев Д.Н., Струков К.В., Чернусь Н.Ю.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)- предоставление судьям Конституционного Суда РФ жилой площади, служебного транспорта или денежной компенсации транспортных расходов, связанных с исполнением своих должностных обязанностей;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете расходы на командировку дистанционного работника?..
(Консультация эксперта, 2025)Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ все виды компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая возмещение командировочных расходов). При оплате работодателем расходов на командировки в доход работников, подлежащий налогообложению НДФЛ, не включаются, в частности, суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ (но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ), фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, расходы по найму жилого помещения (п. 1 ст. 217 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ все виды компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая возмещение командировочных расходов). При оплате работодателем расходов на командировки в доход работников, подлежащий налогообложению НДФЛ, не включаются, в частности, суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ (но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории РФ), фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, расходы по найму жилого помещения (п. 1 ст. 217 НК РФ).
Статья: Суточные исходя из километража: компенсация или зарплата?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 20)Мнения судов разошлись. Суд первой инстанции поддержал компанию. Он пришел к выводу, что спорные выплаты по своему характеру и экономическому содержанию призваны возместить направленным в служебные поездки работникам расходы, вызванные проживанием вне места постоянного жительства, и подпадают под действие ст. 168.1 ТК РФ. Инспекцией не представлено доказательств того, что полученные работниками суточные полностью или частично являются заработной платой, стали их доходом от исполнения трудовых обязанностей.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 20)Мнения судов разошлись. Суд первой инстанции поддержал компанию. Он пришел к выводу, что спорные выплаты по своему характеру и экономическому содержанию призваны возместить направленным в служебные поездки работникам расходы, вызванные проживанием вне места постоянного жительства, и подпадают под действие ст. 168.1 ТК РФ. Инспекцией не представлено доказательств того, что полученные работниками суточные полностью или частично являются заработной платой, стали их доходом от исполнения трудовых обязанностей.