Обязанность исчислить и уплатить налог на прибыль при выплате дивидендов возникает
Подборка наиболее важных документов по запросу Обязанность исчислить и уплатить налог на прибыль при выплате дивидендов возникает (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ООО на УСН получило в результате ликвидации дочерней организации земельный участок и посчитало полученный доход дивидендами, облагаемыми по ставке 0%. Декларацию по налогу на прибыль организация не представила. Могут ли привлечь организацию к ответственности по ст. 119 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2024)То есть при получении дохода (дивидендов) в виде имущества, распределяемого при ликвидации организации, у участника, применяющего УСН, возникает обязанность самостоятельно исчислить и уплатить налог на прибыль организаций по ставке, установленной п. 3 ст. 284 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2024)То есть при получении дохода (дивидендов) в виде имущества, распределяемого при ликвидации организации, у участника, применяющего УСН, возникает обязанность самостоятельно исчислить и уплатить налог на прибыль организаций по ставке, установленной п. 3 ст. 284 НК РФ.
Вопрос: О налоге на прибыль в отношении дивидендов, если на дату принятия решения о выплате дивидендов сумма полученных дивидендов превышает общую сумму дивидендов, подлежащую распределению.
(Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-04-06/71714)Если на дату принятия решения о выплате дивидендов сумма полученных дивидендов (Д2) превышает общую сумму дивидендов, подлежащую распределению (Д1), то значение Н (суммы налога, подлежащего удержанию) принимает отрицательное значение, следовательно, обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится. При этом основания для повторного учета разницы между этими показателями, следуя положениям пункта 5 статьи 275 Кодекса, отсутствуют.
(Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-04-06/71714)Если на дату принятия решения о выплате дивидендов сумма полученных дивидендов (Д2) превышает общую сумму дивидендов, подлежащую распределению (Д1), то значение Н (суммы налога, подлежащего удержанию) принимает отрицательное значение, следовательно, обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится. При этом основания для повторного учета разницы между этими показателями, следуя положениям пункта 5 статьи 275 Кодекса, отсутствуют.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016)Таким образом, возникновение обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога с доходов иностранной организации, включая налог с дивидендов, обусловлено их реальной выплатой в пользу иностранной организации - получателя дохода.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016)Таким образом, возникновение обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога с доходов иностранной организации, включая налог с дивидендов, обусловлено их реальной выплатой в пользу иностранной организации - получателя дохода.
<Письмо> ФНС России от 04.06.2024 N БВ-4-7/6187@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в I квартале 2024 года по вопросам налогообложения>По мнению инспекции, при увеличении уставного капитала за счет нераспределенной прибыли у акционера банка (OJSC "BANK MELLI IRAN") возникает доход в виде дивидендов, подлежащий налогообложению. Однако в налоговом расчете банк не отразил факт выплаты дивидендов, осуществленной в форме увеличения уставного капитала и номинальной стоимости доли владения, принадлежащей иностранному акционеру.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в I квартале 2024 года по вопросам налогообложения>По мнению инспекции, при увеличении уставного капитала за счет нераспределенной прибыли у акционера банка (OJSC "BANK MELLI IRAN") возникает доход в виде дивидендов, подлежащий налогообложению. Однако в налоговом расчете банк не отразил факт выплаты дивидендов, осуществленной в форме увеличения уставного капитала и номинальной стоимости доли владения, принадлежащей иностранному акционеру.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, в показателе Д2 учитывается вся (общая) сумма дивидендов, полученных российской организацией на расчетный счет (в кассу) на дату принятия решения о распределении дивидендов (за исключением дивидендов, облагаемых налогом по пониженной ставке либо вообще освобожденных от налогообложения), которая ранее не учитывалась при определении налоговой базы по доходам в виде дивидендов. При этом суммы дивидендов, участвующие в расчете показателя Д2, учитываются в указанном показателе после уплаты налогоплательщиком с них налога на прибыль, то есть после налогообложения (Письмо Минфина России от 07.07.2023 N 03-03-06/2/63495).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, в показателе Д2 учитывается вся (общая) сумма дивидендов, полученных российской организацией на расчетный счет (в кассу) на дату принятия решения о распределении дивидендов (за исключением дивидендов, облагаемых налогом по пониженной ставке либо вообще освобожденных от налогообложения), которая ранее не учитывалась при определении налоговой базы по доходам в виде дивидендов. При этом суммы дивидендов, участвующие в расчете показателя Д2, учитываются в указанном показателе после уплаты налогоплательщиком с них налога на прибыль, то есть после налогообложения (Письмо Минфина России от 07.07.2023 N 03-03-06/2/63495).
Готовое решение: Как отразить полученные дивиденды в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)А в строке 060 укажите сумму налога, которую уплатили за пределами России и засчитываете в уплату налога на прибыль в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода.
(КонсультантПлюс, 2025)А в строке 060 укажите сумму налога, которую уплатили за пределами России и засчитываете в уплату налога на прибыль в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Является ли заемщик налоговым агентом по налогу на прибыль, если проценты по контролируемой задолженности выплачиваются заимодавцу - российской организации
(КонсультантПлюс, 2025)Суд отметил, что в такой ситуации положительная разница между начисленными и предельными процентами в целях налога на прибыль приравнивается к дивидендам, уплаченным иностранной организации. Однако если долговое обязательство возникло перед российской организацией, то проценты фактически уплачиваются не иностранному, а российскому лицу. Таким образом, источник выплаты дивидендов отсутствует и обязанность налогового агента по исчислению и уплате в бюджет налога на доходы иностранных юридических лиц также не возникает. Такое удержание налога привело бы к двойному налогообложению суммы процентов (налогом на дивиденды у заемщика и налогом на прибыль организаций у заимодавца).
Является ли заемщик налоговым агентом по налогу на прибыль, если проценты по контролируемой задолженности выплачиваются заимодавцу - российской организации
(КонсультантПлюс, 2025)Суд отметил, что в такой ситуации положительная разница между начисленными и предельными процентами в целях налога на прибыль приравнивается к дивидендам, уплаченным иностранной организации. Однако если долговое обязательство возникло перед российской организацией, то проценты фактически уплачиваются не иностранному, а российскому лицу. Таким образом, источник выплаты дивидендов отсутствует и обязанность налогового агента по исчислению и уплате в бюджет налога на доходы иностранных юридических лиц также не возникает. Такое удержание налога привело бы к двойному налогообложению суммы процентов (налогом на дивиденды у заемщика и налогом на прибыль организаций у заимодавца).
Вопрос: Об учете дивидендов в показателе Д2 в целях налога на прибыль, если на дату принятия решения о выплате дивидендов сумма полученных дивидендов превышает сумму дивидендов, подлежащую распределению.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-03-06/2/44733)При этом следует принять во внимание, что суммы дивидендов, участвующие в расчете показателя Д2, учитываются в указанном показателе после уплаты налогоплательщиком с них налога на прибыль, то есть после налогообложения налогом на прибыль организаций.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-03-06/2/44733)При этом следует принять во внимание, что суммы дивидендов, участвующие в расчете показателя Д2, учитываются в указанном показателе после уплаты налогоплательщиком с них налога на прибыль, то есть после налогообложения налогом на прибыль организаций.