Обязанность исчислить и уплатить налог на прибыль при выплате дивидендов возникает
Подборка наиболее важных документов по запросу Обязанность исчислить и уплатить налог на прибыль при выплате дивидендов возникает (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ООО на УСН получило в результате ликвидации дочерней организации земельный участок и посчитало полученный доход дивидендами, облагаемыми по ставке 0%. Декларацию по налогу на прибыль организация не представила. Могут ли привлечь организацию к ответственности по ст. 119 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2024)То есть при получении дохода (дивидендов) в виде имущества, распределяемого при ликвидации организации, у участника, применяющего УСН, возникает обязанность самостоятельно исчислить и уплатить налог на прибыль организаций по ставке, установленной п. 3 ст. 284 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2024)То есть при получении дохода (дивидендов) в виде имущества, распределяемого при ликвидации организации, у участника, применяющего УСН, возникает обязанность самостоятельно исчислить и уплатить налог на прибыль организаций по ставке, установленной п. 3 ст. 284 НК РФ.
Вопрос: О налоге на прибыль в отношении дивидендов, если на дату принятия решения о выплате дивидендов сумма полученных дивидендов превышает общую сумму дивидендов, подлежащую распределению.
(Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-04-06/71714)Если на дату принятия решения о выплате дивидендов сумма полученных дивидендов (Д2) превышает общую сумму дивидендов, подлежащую распределению (Д1), то значение Н (суммы налога, подлежащего удержанию) принимает отрицательное значение, следовательно, обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится. При этом основания для повторного учета разницы между этими показателями, следуя положениям пункта 5 статьи 275 Кодекса, отсутствуют.
(Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-04-06/71714)Если на дату принятия решения о выплате дивидендов сумма полученных дивидендов (Д2) превышает общую сумму дивидендов, подлежащую распределению (Д1), то значение Н (суммы налога, подлежащего удержанию) принимает отрицательное значение, следовательно, обязанность по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится. При этом основания для повторного учета разницы между этими показателями, следуя положениям пункта 5 статьи 275 Кодекса, отсутствуют.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2016)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016)Таким образом, возникновение обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога с доходов иностранной организации, включая налог с дивидендов, обусловлено их реальной выплатой в пользу иностранной организации - получателя дохода.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016)Таким образом, возникновение обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога с доходов иностранной организации, включая налог с дивидендов, обусловлено их реальной выплатой в пользу иностранной организации - получателя дохода.
<Письмо> ФНС России от 04.06.2024 N БВ-4-7/6187@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в I квартале 2024 года по вопросам налогообложения>По мнению инспекции, при увеличении уставного капитала за счет нераспределенной прибыли у акционера банка (OJSC "BANK MELLI IRAN") возникает доход в виде дивидендов, подлежащий налогообложению. Однако в налоговом расчете банк не отразил факт выплаты дивидендов, осуществленной в форме увеличения уставного капитала и номинальной стоимости доли владения, принадлежащей иностранному акционеру.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в I квартале 2024 года по вопросам налогообложения>По мнению инспекции, при увеличении уставного капитала за счет нераспределенной прибыли у акционера банка (OJSC "BANK MELLI IRAN") возникает доход в виде дивидендов, подлежащий налогообложению. Однако в налоговом расчете банк не отразил факт выплаты дивидендов, осуществленной в форме увеличения уставного капитала и номинальной стоимости доли владения, принадлежащей иностранному акционеру.
Вопрос: Об учете дивидендов в показателе Д2 в целях налога на прибыль, если на дату принятия решения о выплате дивидендов сумма полученных дивидендов превышает сумму дивидендов, подлежащую распределению.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-03-06/2/44733)При этом следует принять во внимание, что суммы дивидендов, участвующие в расчете показателя Д2, учитываются в указанном показателе после уплаты налогоплательщиком с них налога на прибыль, то есть после налогообложения налогом на прибыль организаций.
(Письмо Минфина России от 05.05.2025 N 03-03-06/2/44733)При этом следует принять во внимание, что суммы дивидендов, участвующие в расчете показателя Д2, учитываются в указанном показателе после уплаты налогоплательщиком с них налога на прибыль, то есть после налогообложения налогом на прибыль организаций.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Является ли заемщик налоговым агентом по налогу на прибыль, если проценты по контролируемой задолженности выплачиваются заимодавцу - российской организации
(КонсультантПлюс, 2025)Суд отметил, что в такой ситуации положительная разница между начисленными и предельными процентами в целях налога на прибыль приравнивается к дивидендам, уплаченным иностранной организации. Однако если долговое обязательство возникло перед российской организацией, то проценты фактически уплачиваются не иностранному, а российскому лицу. Таким образом, источник выплаты дивидендов отсутствует и обязанность налогового агента по исчислению и уплате в бюджет налога на доходы иностранных юридических лиц также не возникает. Такое удержание налога привело бы к двойному налогообложению суммы процентов (налогом на дивиденды у заемщика и налогом на прибыль организаций у заимодавца).
Является ли заемщик налоговым агентом по налогу на прибыль, если проценты по контролируемой задолженности выплачиваются заимодавцу - российской организации
(КонсультантПлюс, 2025)Суд отметил, что в такой ситуации положительная разница между начисленными и предельными процентами в целях налога на прибыль приравнивается к дивидендам, уплаченным иностранной организации. Однако если долговое обязательство возникло перед российской организацией, то проценты фактически уплачиваются не иностранному, а российскому лицу. Таким образом, источник выплаты дивидендов отсутствует и обязанность налогового агента по исчислению и уплате в бюджет налога на доходы иностранных юридических лиц также не возникает. Такое удержание налога привело бы к двойному налогообложению суммы процентов (налогом на дивиденды у заемщика и налогом на прибыль организаций у заимодавца).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, в показателе Д2 учитывается вся (общая) сумма дивидендов, полученных российской организацией на расчетный счет (в кассу) на дату принятия решения о распределении дивидендов (за исключением дивидендов, облагаемых налогом по пониженной ставке либо вообще освобожденных от налогообложения), которая ранее не учитывалась при определении налоговой базы по доходам в виде дивидендов. При этом суммы дивидендов, участвующие в расчете показателя Д2, учитываются в указанном показателе после уплаты налогоплательщиком с них налога на прибыль, то есть после налогообложения (Письмо Минфина России от 07.07.2023 N 03-03-06/2/63495).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, в показателе Д2 учитывается вся (общая) сумма дивидендов, полученных российской организацией на расчетный счет (в кассу) на дату принятия решения о распределении дивидендов (за исключением дивидендов, облагаемых налогом по пониженной ставке либо вообще освобожденных от налогообложения), которая ранее не учитывалась при определении налоговой базы по доходам в виде дивидендов. При этом суммы дивидендов, участвующие в расчете показателя Д2, учитываются в указанном показателе после уплаты налогоплательщиком с них налога на прибыль, то есть после налогообложения (Письмо Минфина России от 07.07.2023 N 03-03-06/2/63495).
Готовое решение: Как отразить полученные дивиденды в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)А в строке 060 укажите сумму налога, которую уплатили за пределами России и засчитываете в уплату налога на прибыль в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода.
(КонсультантПлюс, 2025)А в строке 060 укажите сумму налога, которую уплатили за пределами России и засчитываете в уплату налога на прибыль в последнем квартале (месяце) отчетного (налогового) периода.