Обязанность декларировать доход
Подборка наиболее важных документов по запросу Обязанность декларировать доход (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Увольнение муниципального служащего в связи с утратой доверия
(КонсультантПлюс, 2025)...Доводы кассационных жалоб о том, что истица не представила сведения о доходах как в период с 1 января 2022 года по день увольнения 25 марта 2022 года, так и в первый рабочий день после восстановления на работе (7 июня 2022 года), не представила доказательства невозможности своевременного исполнения ею обязанности по декларированию доходов, основанием к отмене обжалуемого апелляционного определения служить не могут..."
(КонсультантПлюс, 2025)...Доводы кассационных жалоб о том, что истица не представила сведения о доходах как в период с 1 января 2022 года по день увольнения 25 марта 2022 года, так и в первый рабочий день после восстановления на работе (7 июня 2022 года), не представила доказательства невозможности своевременного исполнения ею обязанности по декларированию доходов, основанием к отмене обжалуемого апелляционного определения служить не могут..."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 229 "Налоговая декларация" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ"Разрешая заявленные требования и отказывая в их удовлетворении, суд руководствуясь положениями ст. ст. 217.1, 220, 228, 229 НК РФ, п. 4 ст. 1152 и п. 4 ст. 1114 ГК РФ, исходя из того, что объекты недвижимого имущества находились в собственности истца менее минимального предельного срока владения, при этом, у Б., при получении в порядке наследования вышеуказанного имущества от тети Я.Е.И., не являющейся членом семьи или близким родственником в соответствии с СК РФ, и последующей реализации указанного имущества возникла обязанность задекларировать и уплатить налог с дохода, полученного от реализации данного имущества, пришел к выводу об отказе в удовлетворении требований."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)3. Обязанность по декларированию дохода от продажи недвижимого имущества, исчислению и уплате НДФЛ
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)3. Обязанность по декларированию дохода от продажи недвижимого имущества, исчислению и уплате НДФЛ
Вопрос: Об обязанности декларировать доходы в целях НДФЛ; о налогообложении доходов, полученных в виде прибыли КИК резидентами РФ, и доходов, полученных резидентами иностранных государств от источников в РФ.
(Письмо Минфина России от 22.03.2024 N 03-04-05/25748)Вопрос: Об обязанности декларировать доходы в целях НДФЛ; о налогообложении доходов, полученных в виде прибыли КИК резидентами РФ, и доходов, полученных резидентами иностранных государств от источников в РФ.
(Письмо Минфина России от 22.03.2024 N 03-04-05/25748)Вопрос: Об обязанности декларировать доходы в целях НДФЛ; о налогообложении доходов, полученных в виде прибыли КИК резидентами РФ, и доходов, полученных резидентами иностранных государств от источников в РФ.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)3. В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.
(ред. от 28.11.2025)3. В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.
Вопрос: Об обязанности представить декларацию по НДФЛ в отношении доходов, полученных наследниками умершего лица, налог с которых не был уплачен в связи со смертью.
(Письмо Минфина России от 03.03.2025 N 03-04-05/20587)Вопрос: Об обязанности представить декларацию по НДФЛ в отношении доходов, полученных наследниками умершего лица, налог с которых не был уплачен в связи со смертью.
(Письмо Минфина России от 03.03.2025 N 03-04-05/20587)Вопрос: Об обязанности представить декларацию по НДФЛ в отношении доходов, полученных наследниками умершего лица, налог с которых не был уплачен в связи со смертью.
Ситуация: Как получить имущественный вычет по НДФЛ при продаже недвижимости, находящейся в долевой собственности?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Относительно отсутствия обязанности декларировать доход от продажи недвижимости, который не превышает установленный размер имущественного вычета, см., например, ситуацию "Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?".
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Относительно отсутствия обязанности декларировать доход от продажи недвижимости, который не превышает установленный размер имущественного вычета, см., например, ситуацию "Какие вычеты и обязанности по НДФЛ предусмотрены при продаже недвижимости (квартиры, дома, земельного участка, машино-места, гаража, апартаментов или другого нежилого помещения)?".
Статья: Работник трудится за пределами РФ: налоговые риски для него и работодателя
(Емельянова В.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 6)Для работника - последствия зависят от его действий. Если он, учитывая, что НДФЛ с него был удержан работодателем, не будет декларировать свой "заграничный" доход, то ему грозят доначисление налога, пени и штрафные санкции. Ведь тот факт, что компания удержала с него НДФЛ неправомерно, не освобождает его от обязанности задекларировать свой доход на основании подп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ. А если он задекларирует свой доход и уплатит налог с него в бюджет, то, по сути, с его дохода будет дважды уплачен НДФЛ, что для него крайне невыгодно.
(Емельянова В.)
("Кадровая служба и управление персоналом предприятия", 2023, N 6)Для работника - последствия зависят от его действий. Если он, учитывая, что НДФЛ с него был удержан работодателем, не будет декларировать свой "заграничный" доход, то ему грозят доначисление налога, пени и штрафные санкции. Ведь тот факт, что компания удержала с него НДФЛ неправомерно, не освобождает его от обязанности задекларировать свой доход на основании подп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ. А если он задекларирует свой доход и уплатит налог с него в бюджет, то, по сути, с его дохода будет дважды уплачен НДФЛ, что для него крайне невыгодно.
Ситуация: Что такое налоговый вычет по НДФЛ?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обязанность по декларированию доходов не может являться причиной отказа в предоставлении вычетов в упрощенном порядке (п. 3 Письма ФНС России N БС-4-11/8329@).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обязанность по декларированию доходов не может являться причиной отказа в предоставлении вычетов в упрощенном порядке (п. 3 Письма ФНС России N БС-4-11/8329@).
Ситуация: Когда банк удерживает НДФЛ с дохода клиента?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В некоторых случаях при получении от банка или в результате отношений с ним доходов банк как налоговый агент обязан исчислить, удержать из доходов и уплатить в бюджет сумму НДФЛ, а также представить в налоговый орган, в том числе сведения о доходах и суммах налога физического лица в виде соответствующей справки. При этом гражданин - получатель дохода освобождается от обязанности декларирования полученного дохода в налоговой декларации 3-НДФЛ (п. 1 ст. 226, п. 4 ст. 229, п. 2 ст. 230 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)В некоторых случаях при получении от банка или в результате отношений с ним доходов банк как налоговый агент обязан исчислить, удержать из доходов и уплатить в бюджет сумму НДФЛ, а также представить в налоговый орган, в том числе сведения о доходах и суммах налога физического лица в виде соответствующей справки. При этом гражданин - получатель дохода освобождается от обязанности декларирования полученного дохода в налоговой декларации 3-НДФЛ (п. 1 ст. 226, п. 4 ст. 229, п. 2 ст. 230 НК РФ).
"Утрата доверия по законодательству Российской Федерации: научно-практическое пособие"
(Трунцевский Ю.В., Цирин А.М. и др.)
(отв. ред. И.И. Кучеров)
("Инфотропик Медиа", 2022)Относительно правовых последствий прекращения государственной службы по отрицательным мотивам Закон Республики Казахстан о правоохранительной службе имеет и иные предписания более частного характера, экстраполируемые на специфику правоохранительной службы. Так, в п. 16 ч. 1 ст. 16 данного Закона определена обязанность представления декларации о доходах и имуществе для лиц, уволенных с правоохранительной службы по отрицательным мотивам, и их супругов в течение трех лет с момента такого увольнения. Сходная мера финансового контроля установлена в Законе Республики Казахстан от 18 ноября 2015 г. N 410-V ЗРК "О противодействии коррупции" (далее - Закон Республики Казахстан о противодействии коррупции) <175>. В частности, и лица, уволенные с государственной службы по отрицательным мотивам <176>, и их супруги <177> должны представить декларацию о доходах и имуществе, находящемся не только на территории Республики Казахстан, но и за ее пределами.
(Трунцевский Ю.В., Цирин А.М. и др.)
(отв. ред. И.И. Кучеров)
("Инфотропик Медиа", 2022)Относительно правовых последствий прекращения государственной службы по отрицательным мотивам Закон Республики Казахстан о правоохранительной службе имеет и иные предписания более частного характера, экстраполируемые на специфику правоохранительной службы. Так, в п. 16 ч. 1 ст. 16 данного Закона определена обязанность представления декларации о доходах и имуществе для лиц, уволенных с правоохранительной службы по отрицательным мотивам, и их супругов в течение трех лет с момента такого увольнения. Сходная мера финансового контроля установлена в Законе Республики Казахстан от 18 ноября 2015 г. N 410-V ЗРК "О противодействии коррупции" (далее - Закон Республики Казахстан о противодействии коррупции) <175>. В частности, и лица, уволенные с государственной службы по отрицательным мотивам <176>, и их супруги <177> должны представить декларацию о доходах и имуществе, находящемся не только на территории Республики Казахстан, но и за ее пределами.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Положения п. 3 ст. 214.10 НК РФ применяются налоговым органом в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абз. 1 п. 1.2 ст. 88 НК РФ камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Положения п. 3 ст. 214.10 НК РФ применяются налоговым органом в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абз. 1 п. 1.2 ст. 88 НК РФ камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах.