Обучение физического лица
Подборка наиболее важных документов по запросу Обучение физического лица (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогового органа правомерной, указал, что о "техническом" характере операций свидетельствует следующее: СМР на объектах заказчиков выполнялись собственными силами налогоплательщика, в том числе с привлечением физических лиц без их оформления в соответствии с ТК РФ и без заключения гражданско-правовых договоров, но фактически получающих доходы от налогоплательщика; затраты, понесенные на питание, проживание, перевозку, обеспечение спецодеждой, оплату за обучение, курсы повышения квалификации и медосмотры официально нетрудоустроенных физических лиц, включались налогоплательщиком в состав расходов по налогу на прибыль как за своих работников; из представленных заказчиками документов следует, что на таких лиц налогоплательщик составлял табели рабочего времени и приказы о командировке, тогда как самим налогоплательщиком составление и наличие таких документов оспаривалось; для приема в члены СРО налогоплательщик предоставлял сведения о лицах, официально у него не трудоустроенных; заказчиками составлялись акты о нарушении порядка нахождения в месте выполнения работ, акты технического расследования причин повреждения оборудования в отношении осуществлявших работы на объектах выполнения работ физических лиц как работников налогоплательщика.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогового органа правомерной, указал, что о "техническом" характере операций свидетельствует следующее: СМР на объектах заказчиков выполнялись собственными силами налогоплательщика, в том числе с привлечением физических лиц без их оформления в соответствии с ТК РФ и без заключения гражданско-правовых договоров, но фактически получающих доходы от налогоплательщика; затраты, понесенные на питание, проживание, перевозку, обеспечение спецодеждой, оплату за обучение, курсы повышения квалификации и медосмотры официально нетрудоустроенных физических лиц, включались налогоплательщиком в состав расходов по налогу на прибыль как за своих работников; из представленных заказчиками документов следует, что на таких лиц налогоплательщик составлял табели рабочего времени и приказы о командировке, тогда как самим налогоплательщиком составление и наличие таких документов оспаривалось; для приема в члены СРО налогоплательщик предоставлял сведения о лицах, официально у него не трудоустроенных; заказчиками составлялись акты о нарушении порядка нахождения в месте выполнения работ, акты технического расследования причин повреждения оборудования в отношении осуществлявших работы на объектах выполнения работ физических лиц как работников налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)12.2. Обучение физических лиц, не являющихся
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)12.2. Обучение физических лиц, не являющихся
Вопрос: Об НДФЛ с дополнительной стипендии, выплачиваемой индивидуальным предпринимателем физлицу по договору о целевом обучении.
(Письмо Минфина России от 05.12.2025 N 03-04-05/118535)Вопрос: Физлицо поступило в вуз и заключило с индивидуальным предпринимателем договор о целевом обучении. Предприниматель будет выплачивать физлицу дополнительную стипендию. Как уплачивать НДФЛ с этой стипендии?
(Письмо Минфина России от 05.12.2025 N 03-04-05/118535)Вопрос: Физлицо поступило в вуз и заключило с индивидуальным предпринимателем договор о целевом обучении. Предприниматель будет выплачивать физлицу дополнительную стипендию. Как уплачивать НДФЛ с этой стипендии?
Нормативные акты
Приказ Минобрнауки России от 26.03.2014 N 234
(ред. от 07.10.2015)
"Об утверждении Порядка включения в перечень экспертов, привлекаемых к проведению педагогической экспертизы проектов нормативных правовых актов и нормативных правовых актов, касающихся вопросов обучения и воспитания, физических и юридических лиц, оснований и порядка исключения из него указанных лиц"
(Зарегистрировано в Минюсте России 02.06.2014 N 32521)Зарегистрировано в Минюсте России 2 июня 2014 г. N 32521
(ред. от 07.10.2015)
"Об утверждении Порядка включения в перечень экспертов, привлекаемых к проведению педагогической экспертизы проектов нормативных правовых актов и нормативных правовых актов, касающихся вопросов обучения и воспитания, физических и юридических лиц, оснований и порядка исключения из него указанных лиц"
(Зарегистрировано в Минюсте России 02.06.2014 N 32521)Зарегистрировано в Минюсте России 2 июня 2014 г. N 32521
Формы
Статья: Новости от 12.01.2026
("Главная книга", 2026, N 2)Организация вправе учесть в базе по налогу на прибыль расходы на обучение физлица по основным профессиональным образовательным программам, основным программам профессионального обучения или дополнительным профессиональным программам, если с этим физлицом заключен договор, обязывающий его:
("Главная книга", 2026, N 2)Организация вправе учесть в базе по налогу на прибыль расходы на обучение физлица по основным профессиональным образовательным программам, основным программам профессионального обучения или дополнительным профессиональным программам, если с этим физлицом заключен договор, обязывающий его:
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)1. Об определении налогового статуса в целях НДФЛ при нахождении физлица на обучении за пределами РФ.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)1. Об определении налогового статуса в целях НДФЛ при нахождении физлица на обучении за пределами РФ.
Готовое решение: Как облагаются выплаты физическим лицам по договорам гражданско-правового характера
(КонсультантПлюс, 2026)Нет, расходы на обучение физлиц - исполнителей по договору ГПХ нельзя учесть при исчислении налога на прибыль. Данный вывод следует из пп. 23 п. 1 и п. 3 ст. 264 НК РФ. Так, одним из условий для возможности учета расходов на обучение является то, что обучаться должны работники, с которыми заключен (будет заключен не позднее трех месяцев после обучения) трудовой договор, а не договор ГПХ (пп. 2 п. 3 ст. 264 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Нет, расходы на обучение физлиц - исполнителей по договору ГПХ нельзя учесть при исчислении налога на прибыль. Данный вывод следует из пп. 23 п. 1 и п. 3 ст. 264 НК РФ. Так, одним из условий для возможности учета расходов на обучение является то, что обучаться должны работники, с которыми заключен (будет заключен не позднее трех месяцев после обучения) трудовой договор, а не договор ГПХ (пп. 2 п. 3 ст. 264 НК РФ).
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на обучение и выплату стипендий физлицам, обязующимся заключить трудовой договор с налогоплательщиком, а также в виде материальной помощи работникам.
(Письмо Минфина России от 04.10.2024 N 03-03-06/1/96217)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на обучение и выплату стипендий физлицам, обязующимся заключить трудовой договор с налогоплательщиком, а также в виде материальной помощи работникам.
(Письмо Минфина России от 04.10.2024 N 03-03-06/1/96217)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов на обучение и выплату стипендий физлицам, обязующимся заключить трудовой договор с налогоплательщиком, а также в виде материальной помощи работникам.
Готовое решение: Какие лица признаются резидентами и нерезидентами для целей исчисления НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Периоды нахождения физлица на обучении за пределами РФ, в совокупности превышающие 183 календарных дня в течение 12 следующих подряд месяцев, рассматриваются как период его нахождения за пределами РФ (Письмо Минфина России от 09.02.2024 N 03-04-05/11406). Аналогично, если физлицо лечилось за границей более 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, то для целей налогового резидентства считается, что оно находилось за пределами РФ (Письмо Минфина России от 23.01.2023 N 03-04-05/4644).
(КонсультантПлюс, 2026)Периоды нахождения физлица на обучении за пределами РФ, в совокупности превышающие 183 календарных дня в течение 12 следующих подряд месяцев, рассматриваются как период его нахождения за пределами РФ (Письмо Минфина России от 09.02.2024 N 03-04-05/11406). Аналогично, если физлицо лечилось за границей более 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, то для целей налогового резидентства считается, что оно находилось за пределами РФ (Письмо Минфина России от 23.01.2023 N 03-04-05/4644).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 17.07.2025 N 03-04-05/69449 <НДФЛ и налог на прибыль со стипендий при целевом обучении>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)2) по истечении трех месяцев со дня окончания обучения физического лица, которое не состоит в штате, с ним будет заключен трудовой договор. В таком случае работник должен отработать минимум год;
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 19)2) по истечении трех месяцев со дня окончания обучения физического лица, которое не состоит в штате, с ним будет заключен трудовой договор. В таком случае работник должен отработать минимум год;
Ситуация: Каковы условия образовательного кредита с господдержкой, как его получить и есть ли право на вычет по НДФЛ в таком случае?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Получить образовательный кредит с господдержкой вправе гражданин, достигший возраста 14 лет и поступивший на платной основе (за счет средств физического лица) на обучение по программам среднего профессионального или высшего образования в российскую образовательную организацию высшего образования (далее - вуз) или профессиональную образовательную организацию (например, в колледж или техникум) по профессиям, специальностям, направлениям подготовки и научным специальностям из утвержденного Перечня. Исключение составляют филиалы указанных образовательных организаций, осуществляющие образовательную деятельность за пределами РФ. У образовательной организации должна быть лицензия (п. 1 ст. 26 ГК РФ; п. 18 ст. 2, п. п. 3, 4 ч. 2 ст. 23 Закона N 273-ФЗ; п. 1, абз. 8 п. 2 Положения; Перечень, утв. Распоряжением Правительства РФ от 30.08.2004 N 1139-р).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Получить образовательный кредит с господдержкой вправе гражданин, достигший возраста 14 лет и поступивший на платной основе (за счет средств физического лица) на обучение по программам среднего профессионального или высшего образования в российскую образовательную организацию высшего образования (далее - вуз) или профессиональную образовательную организацию (например, в колледж или техникум) по профессиям, специальностям, направлениям подготовки и научным специальностям из утвержденного Перечня. Исключение составляют филиалы указанных образовательных организаций, осуществляющие образовательную деятельность за пределами РФ. У образовательной организации должна быть лицензия (п. 1 ст. 26 ГК РФ; п. 18 ст. 2, п. п. 3, 4 ч. 2 ст. 23 Закона N 273-ФЗ; п. 1, абз. 8 п. 2 Положения; Перечень, утв. Распоряжением Правительства РФ от 30.08.2004 N 1139-р).
"Комментарий к Федеральному закону от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)Решением Правления СРО ААС от 19 апреля 2024 г., Протокол N 677, утвержден Порядок организации и проведения обучения аудиторов новых территорий Российской Федерации для целей получения квалификационных аттестатов аудитора <173>, который согласно его п. 1 устанавливает требования к организации и проведения обучения физических лиц, имеющих документы, действительные по состоянию на 30 сентября 2022 г., подтверждающие право осуществлять аудиторскую деятельность (участвовать в осуществлении аудиторской деятельности), выданные органами (организациями) Украины, Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области по программам повышения квалификации для целей получения квалификационных аттестатов аудитора.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)Решением Правления СРО ААС от 19 апреля 2024 г., Протокол N 677, утвержден Порядок организации и проведения обучения аудиторов новых территорий Российской Федерации для целей получения квалификационных аттестатов аудитора <173>, который согласно его п. 1 устанавливает требования к организации и проведения обучения физических лиц, имеющих документы, действительные по состоянию на 30 сентября 2022 г., подтверждающие право осуществлять аудиторскую деятельность (участвовать в осуществлении аудиторской деятельности), выданные органами (организациями) Украины, Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области, Херсонской области по программам повышения квалификации для целей получения квалификационных аттестатов аудитора.
"Реестр требований кредиторов и его формирование в процессе несостоятельности (банкротства)"
(Ходаковский А.П.)
("Статут", 2023)<3> См.: Иванова С.П., Земляков Д.Н., Баранников А.Л. Несостоятельность (банкротство) юридических и физических лиц: Учеб. пособие. М., 2018. С. 170.
(Ходаковский А.П.)
("Статут", 2023)<3> См.: Иванова С.П., Земляков Д.Н., Баранников А.Л. Несостоятельность (банкротство) юридических и физических лиц: Учеб. пособие. М., 2018. С. 170.
Готовое решение: Сроки хранения документов по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2026)расходы на обучение. Их нужно хранить в течение всего срока действия договора обучения и 1 года работы физлица, обучение которого было оплачено, но не менее 4 лет (п. 3 ст. 264 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)расходы на обучение. Их нужно хранить в течение всего срока действия договора обучения и 1 года работы физлица, обучение которого было оплачено, но не менее 4 лет (п. 3 ст. 264 НК РФ);