Обстоятельства смягчающие ответственность за налоговое правонарушение
Подборка наиболее важных документов по запросу Обстоятельства смягчающие ответственность за налоговое правонарушение (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 112 "Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 123 НК РФ, могут быть учтены: совершение правонарушения впервые, отсутствие умысла, выполнение организацией социально значимой функции, активное участие в общественной и социальной жизни региона, участие в технологической цепочке важнейших отечественных разработок, госзаказах.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению общества, в качестве обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 123 НК РФ, могут быть учтены: совершение правонарушения впервые, отсутствие умысла, выполнение организацией социально значимой функции, активное участие в общественной и социальной жизни региона, участие в технологической цепочке важнейших отечественных разработок, госзаказах.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 112 "Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, трудное финансовое положение и сложившаяся социальная и политическая обстановка являются обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогоплательщика, трудное финансовое положение и сложившаяся социальная и политическая обстановка являются обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Какие обстоятельства смягчают и отягчают налоговую ответственность
(КонсультантПлюс, 2025)1. Какие обстоятельства могут стать смягчающими налоговую ответственность
(КонсультантПлюс, 2025)1. Какие обстоятельства могут стать смягчающими налоговую ответственность
Типовая ситуация: Налоговые проверки: виды, правила, сроки, документы
(Издательство "Главная книга", 2025)Обстоятельствами, смягчающими ответственность, могут признать отсутствие умысла, несоразмерность штрафа тяжести нарушения, тяжелое финансовое положение и т.п. (ст. 112 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Обстоятельствами, смягчающими ответственность, могут признать отсутствие умысла, несоразмерность штрафа тяжести нарушения, тяжелое финансовое положение и т.п. (ст. 112 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)1. Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)1. Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются:
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)Напротив, выполнение налогоплательщиком аналогичных разъяснений, данных третьими лицами, не исключает его вину, а также не может быть признано обстоятельством, смягчающим ответственность за совершение налогового правонарушения [2].
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 5)Напротив, выполнение налогоплательщиком аналогичных разъяснений, данных третьими лицами, не исключает его вину, а также не может быть признано обстоятельством, смягчающим ответственность за совершение налогового правонарушения [2].
Статья: Смягчающие обстоятельства в отношении пеней не применяются
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)Перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, приведен в п. 1 ст. 112 НК РФ:
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 1)Перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, приведен в п. 1 ст. 112 НК РФ:
Статья: Тяжелое материальное или финансовое положение организации как основание для смягчения ответственности за налоговое правонарушение
(Зрелов А.П.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 3)Особенности и условия признания тяжелого имущественного
(Зрелов А.П.)
("Вестник арбитражной практики", 2021, N 3)Особенности и условия признания тяжелого имущественного
Вопрос: О применении к налогоплательщику обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, и снижении размера штрафа при доказывании налоговыми органами его умышленных действий.
(Письмо ФНС России от 12.05.2020 N БВ-4-7/7751@)Вопрос: О применении к налогоплательщику обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, и снижении размера штрафа при доказывании налоговыми органами его умышленных действий.
(Письмо ФНС России от 12.05.2020 N БВ-4-7/7751@)Вопрос: О применении к налогоплательщику обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, и снижении размера штрафа при доказывании налоговыми органами его умышленных действий.
Статья: Вопросы совершенствования законодательства об ответственности за налоговые правонарушения
(Тимофеев С.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)В статье рассматриваются вопросы применения мер юридической ответственности за налоговые правонарушения, исследуются современные способы борьбы с подобными правонарушениями, анализируются материалы судебной практики. Отдельное место в статье посвящено рассмотрению положений Налогового кодекса Российской Федерации, касающихся перечня обстоятельств, смягчающих или отягчающих ответственность за налоговые правонарушения, что, на взгляд автора, приводит к определенной степени субъективизма при принятии решения. Делается вывод о том, что ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации должна содержать закрытый список, смягчающий обстоятельства для предотвращения расширенного толкования и субъективной оценки. Также в статье предлагается провести дифференциацию ответственности юридического лица - нарушителя налогового законодательства, в частности, в зависимости от масштаба его хозяйственной деятельности. По тексту статьи делаются предложения по совершенствованию современного отечественного законодательства, закрепляющего систему мер государственного принуждения в отношении лиц, нарушающих правовые нормы, регулирующие уплату налогов.
(Тимофеев С.В.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)В статье рассматриваются вопросы применения мер юридической ответственности за налоговые правонарушения, исследуются современные способы борьбы с подобными правонарушениями, анализируются материалы судебной практики. Отдельное место в статье посвящено рассмотрению положений Налогового кодекса Российской Федерации, касающихся перечня обстоятельств, смягчающих или отягчающих ответственность за налоговые правонарушения, что, на взгляд автора, приводит к определенной степени субъективизма при принятии решения. Делается вывод о том, что ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации должна содержать закрытый список, смягчающий обстоятельства для предотвращения расширенного толкования и субъективной оценки. Также в статье предлагается провести дифференциацию ответственности юридического лица - нарушителя налогового законодательства, в частности, в зависимости от масштаба его хозяйственной деятельности. По тексту статьи делаются предложения по совершенствованию современного отечественного законодательства, закрепляющего систему мер государственного принуждения в отношении лиц, нарушающих правовые нормы, регулирующие уплату налогов.
Статья: Комплаенс и предотвращение рисков уголовной и административной ответственности
(Есаков Г.А.)
("Закон", 2021, N 5)Налоговый комплаенс, в частности, предусмотрен в Налоговом кодексе (НК) РФ как условие для осуществления в отношении организации налогового мониторинга (п. 7 ст. 105.26). Однако сам по себе он никаких выгод материально-правового характера при совершении налогового правонарушения налогоплательщику не предоставляет, хотя перечень смягчающих ответственность обстоятельств является согласно подп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ открытым, т.е. позволяет гипотетически признавать надлежаще организованную систему комплаенса таким обстоятельством. Несовершенство мер стимулирования налогового комплаенса открыто признается в литературе <6>.
(Есаков Г.А.)
("Закон", 2021, N 5)Налоговый комплаенс, в частности, предусмотрен в Налоговом кодексе (НК) РФ как условие для осуществления в отношении организации налогового мониторинга (п. 7 ст. 105.26). Однако сам по себе он никаких выгод материально-правового характера при совершении налогового правонарушения налогоплательщику не предоставляет, хотя перечень смягчающих ответственность обстоятельств является согласно подп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ открытым, т.е. позволяет гипотетически признавать надлежаще организованную систему комплаенса таким обстоятельством. Несовершенство мер стимулирования налогового комплаенса открыто признается в литературе <6>.