Обстоятельства непреодолимой силы нк
Подборка наиболее важных документов по запросу Обстоятельства непреодолимой силы нк (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 154 "Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил занижение подлежащего уплате НДС и завышение суммы НДС к возмещению в связи с имитацией налогоплательщиком операций по утилизации приобретенной плодово-овощной продукции, отказал в возмещении налога. Суд признал решение налогового органа правомерным, указав, что налогоплательщиком было списано в качестве непригодного больше товара, чем имелось в наличии, аналогичных фактов списания налогоплательщиком товара ранее не установлено, обнаружены противоречия в документах учета. В данном случае обстоятельств непреодолимой силы, в том числе связанных с режимом работы таможенных органов в связи с введением противоэпидемических ограничений, которые могли повлиять на утрату товара вследствие его порчи, не установлено. Суд отметил, что в случае, если не было подтверждено, что выбытие имело место в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика, судам надлежит исходить из наличия у него обязанности исчислить налог по правилам, установленным п. 2 ст. 154 НК РФ для случаев безвозмездной реализации имущества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил занижение подлежащего уплате НДС и завышение суммы НДС к возмещению в связи с имитацией налогоплательщиком операций по утилизации приобретенной плодово-овощной продукции, отказал в возмещении налога. Суд признал решение налогового органа правомерным, указав, что налогоплательщиком было списано в качестве непригодного больше товара, чем имелось в наличии, аналогичных фактов списания налогоплательщиком товара ранее не установлено, обнаружены противоречия в документах учета. В данном случае обстоятельств непреодолимой силы, в том числе связанных с режимом работы таможенных органов в связи с введением противоэпидемических ограничений, которые могли повлиять на утрату товара вследствие его порчи, не установлено. Суд отметил, что в случае, если не было подтверждено, что выбытие имело место в результате наступления событий, не зависящих от воли налогоплательщика, судам надлежит исходить из наличия у него обязанности исчислить налог по правилам, установленным п. 2 ст. 154 НК РФ для случаев безвозмездной реализации имущества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Каков порядок представления документов, истребуемых налоговым органом?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Налоговые органы вправе повторно истребовать у вас ранее представленные документы, если вы передавали их в виде подлинников, которые затем вам вернули, а также если налоговый орган утратил представленные вами документы вследствие обстоятельств непреодолимой силы (п. 5 ст. 93 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Налоговые органы вправе повторно истребовать у вас ранее представленные документы, если вы передавали их в виде подлинников, которые затем вам вернули, а также если налоговый орган утратил представленные вами документы вследствие обстоятельств непреодолимой силы (п. 5 ст. 93 НК РФ).
Статья: Индивидуальный инвестиционный счет: современные проблемы практики
(Кириллова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Как уже указывалось выше, в 2022 г. сложилась форс-мажорная обстановка: со счетов ИИС иностранные ценные бумаги были переведены к другим брокерам, которые не подпали под блокирующие санкции, в результате у владельцев появилось несколько ИИС одновременно, поэтому право на налоговый вычет было утрачено. Необходимо отметить, что многие владельцы уже получили сумму налогового вычета, а некоторые и за два года, так как 2022 г. был у них последним в трехлетнем периоде владения ИИС. В таких случаях владельцам придется вернуть сумму налоговых вычетов с учетом начисленных сумм в виде пени. Многие эксперты и законодатели задумались над разрешением сложившейся ситуации. В Государственной Думе РФ предложили обсудить законопроект, который позволит частным инвесторам иметь несколько ИИС в рамках единого налогового вычета, при этом законодательные поправки должны касаться только пострадавших владельцев ИИС <7>. Основная концепция наличия двух ИИС одновременно предполагает, что на одном счете будут учитываться российские ценные бумаги, а на "двойнике" - иностранные ценные бумаги, которые не могут торговаться из-за блокирующих санкций. Законопроект вызвал справедливые споры, но в весеннюю сессию не был одобрен, так как законодатели не посчитали логичным вносить поправки в Налоговый кодекс РФ из-за единичного форс-мажора, а предложили выработать другой правовой механизм урегулирования возникшей ситуации <8>. В это же время Сбербанк реализовал идею по владению одновременно двумя ИИС, переведя иностранные ценные бумаги своих клиентов на еще один созданный ИИС у другого брокера, тем самым нарушив концепцию единого ИИС. Не стоит критически оценивать действия Сбербанка в создавшихся условиях, так как он пытался защитить права и интересы владельцев ценных бумаг, тем не менее, если в результате данных действий граждане лишатся права на налоговый вычет, фондовые рынки могут потерять доверие частных инвесторов, а в перспективе это очень негативный фактор.
(Кириллова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 1)Как уже указывалось выше, в 2022 г. сложилась форс-мажорная обстановка: со счетов ИИС иностранные ценные бумаги были переведены к другим брокерам, которые не подпали под блокирующие санкции, в результате у владельцев появилось несколько ИИС одновременно, поэтому право на налоговый вычет было утрачено. Необходимо отметить, что многие владельцы уже получили сумму налогового вычета, а некоторые и за два года, так как 2022 г. был у них последним в трехлетнем периоде владения ИИС. В таких случаях владельцам придется вернуть сумму налоговых вычетов с учетом начисленных сумм в виде пени. Многие эксперты и законодатели задумались над разрешением сложившейся ситуации. В Государственной Думе РФ предложили обсудить законопроект, который позволит частным инвесторам иметь несколько ИИС в рамках единого налогового вычета, при этом законодательные поправки должны касаться только пострадавших владельцев ИИС <7>. Основная концепция наличия двух ИИС одновременно предполагает, что на одном счете будут учитываться российские ценные бумаги, а на "двойнике" - иностранные ценные бумаги, которые не могут торговаться из-за блокирующих санкций. Законопроект вызвал справедливые споры, но в весеннюю сессию не был одобрен, так как законодатели не посчитали логичным вносить поправки в Налоговый кодекс РФ из-за единичного форс-мажора, а предложили выработать другой правовой механизм урегулирования возникшей ситуации <8>. В это же время Сбербанк реализовал идею по владению одновременно двумя ИИС, переведя иностранные ценные бумаги своих клиентов на еще один созданный ИИС у другого брокера, тем самым нарушив концепцию единого ИИС. Не стоит критически оценивать действия Сбербанка в создавшихся условиях, так как он пытался защитить права и интересы владельцев ценных бумаг, тем не менее, если в результате данных действий граждане лишатся права на налоговый вычет, фондовые рынки могут потерять доверие частных инвесторов, а в перспективе это очень негативный фактор.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"Необеспечение в нарушение пп. 8 п. 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 1 статьи 17 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с учетом изменений и дополнений) сохранности данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), и уплату (удержание) налогов, а также их восстановления в случае утраты в результате форс-мажорных обстоятельств (пожар, затопление, наводнение, порча и пр.).
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"Необеспечение в нарушение пп. 8 п. 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 1 статьи 17 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с учетом изменений и дополнений) сохранности данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), и уплату (удержание) налогов, а также их восстановления в случае утраты в результате форс-мажорных обстоятельств (пожар, затопление, наводнение, порча и пр.).
Постановление Правительства РФ от 10.03.2021 N 341
(ред. от 28.12.2024)
"О соглашениях о создании новых мощностей и (или) модернизации (реконструкции) действующих мощностей по производству товаров, являющихся продукцией нефтехимии"
(вместе с "Правилами заключения соглашения о создании новых мощностей и (или) модернизации (реконструкции) действующих мощностей по производству товаров, являющихся продукцией нефтехимии, внесения изменений в указанное соглашение и осуществления контроля за его исполнением")4. В случае возникновения обстоятельств непреодолимой силы исполнение Сторонами обязательств, предусмотренных Соглашением, переносится на срок, равный продолжительности действия таких обстоятельств и (или) их последствий. Если длительность действия обстоятельств непреодолимой силы и (или) их последствий, препятствующих исполнению Сторонами обязательств, превышает 90 календарных дней со дня получения одной из Сторон уведомления о наличии обстоятельств непреодолимой силы, Стороны обязуются организовать и провести переговоры для оценки ситуации и выработки приемлемого решения, включая внесение изменений в Соглашение, а в случае, если приемлемое решение не будет согласовано Сторонами в течение 180 календарных дней со дня получения одной из Сторон уведомления о наличии обстоятельств непреодолимой силы, Стороны вправе расторгнуть Соглашение по соглашению Сторон, подписав в произвольной форме Протокол об окончании действия Соглашения, либо в одностороннем порядке по решению суда.
(ред. от 28.12.2024)
"О соглашениях о создании новых мощностей и (или) модернизации (реконструкции) действующих мощностей по производству товаров, являющихся продукцией нефтехимии"
(вместе с "Правилами заключения соглашения о создании новых мощностей и (или) модернизации (реконструкции) действующих мощностей по производству товаров, являющихся продукцией нефтехимии, внесения изменений в указанное соглашение и осуществления контроля за его исполнением")4. В случае возникновения обстоятельств непреодолимой силы исполнение Сторонами обязательств, предусмотренных Соглашением, переносится на срок, равный продолжительности действия таких обстоятельств и (или) их последствий. Если длительность действия обстоятельств непреодолимой силы и (или) их последствий, препятствующих исполнению Сторонами обязательств, превышает 90 календарных дней со дня получения одной из Сторон уведомления о наличии обстоятельств непреодолимой силы, Стороны обязуются организовать и провести переговоры для оценки ситуации и выработки приемлемого решения, включая внесение изменений в Соглашение, а в случае, если приемлемое решение не будет согласовано Сторонами в течение 180 календарных дней со дня получения одной из Сторон уведомления о наличии обстоятельств непреодолимой силы, Стороны вправе расторгнуть Соглашение по соглашению Сторон, подписав в произвольной форме Протокол об окончании действия Соглашения, либо в одностороннем порядке по решению суда.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 13.05.2024 N 03-04-06/43071 <Об определении источника дохода в целях НДФЛ в отношении вознаграждений и иных выплат>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)Дистанционными считают работников, выполняющих обязанности по трудовому договору за пределами территории работодателя на не контролируемом им рабочем месте при условии взаимодействия с ним по Интернету (ч. 1, 2 ст. 312.1 ТК РФ). Кроме того, дистанционным считается работник при его временном переводе на удаленный формат по решению работодателя в период действия форс-мажорных обстоятельств - глобальных или локальных катастроф и ЧП (ч. 3 ст. 312.1, ч. 1 ст. 312.9 ТК РФ).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)Дистанционными считают работников, выполняющих обязанности по трудовому договору за пределами территории работодателя на не контролируемом им рабочем месте при условии взаимодействия с ним по Интернету (ч. 1, 2 ст. 312.1 ТК РФ). Кроме того, дистанционным считается работник при его временном переводе на удаленный формат по решению работодателя в период действия форс-мажорных обстоятельств - глобальных или локальных катастроф и ЧП (ч. 3 ст. 312.1, ч. 1 ст. 312.9 ТК РФ).
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Если налоговый орган все же сошлется на то, что ранее представленные документы утрачены им вследствие непреодолимой силы, то в случае спора с налогоплательщиком бремя доказывания этого обстоятельства будет лежать на нем (п. 3 ст. 401 ГК РФ, ст. 65, 200 АПК РФ). К примеру, изъятие документов вышестоящим налоговым органом к действиям непреодолимой силы отнести нельзя. Это следует из положения п. 1 ст. 30 НК РФ, согласно которому налоговые органы представляют собой единую централизованную систему органов исполнительной власти РФ.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Если налоговый орган все же сошлется на то, что ранее представленные документы утрачены им вследствие непреодолимой силы, то в случае спора с налогоплательщиком бремя доказывания этого обстоятельства будет лежать на нем (п. 3 ст. 401 ГК РФ, ст. 65, 200 АПК РФ). К примеру, изъятие документов вышестоящим налоговым органом к действиям непреодолимой силы отнести нельзя. Это следует из положения п. 1 ст. 30 НК РФ, согласно которому налоговые органы представляют собой единую централизованную систему органов исполнительной власти РФ.
Статья: Современное состояние и проблемные аспекты формирования гражданского общества в Российской Федерации
(Гончаров И.А., Маркарян С.А.)
("Современное право", 2024, N 6)<4> О приостановлении действия тарифов, применяемых уполномоченными торгово-промышленными палатами в деятельности по свидетельствованию обстоятельств непреодолимой силы по договорам (контрактам), заключенным в рамках внутрироссийской экономической деятельности: Приказ ТПП РФ от 09.03.2022 N 24 // СПС "КонсультантПлюс".
(Гончаров И.А., Маркарян С.А.)
("Современное право", 2024, N 6)<4> О приостановлении действия тарифов, применяемых уполномоченными торгово-промышленными палатами в деятельности по свидетельствованию обстоятельств непреодолимой силы по договорам (контрактам), заключенным в рамках внутрироссийской экономической деятельности: Приказ ТПП РФ от 09.03.2022 N 24 // СПС "КонсультантПлюс".
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Нужно ли восстанавливать НДС при списании ТМЦ (в случае брака, утраты из-за пожара, кражи и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что Налоговый кодекс РФ не содержит положений, которые обязывают налогоплательщиков восстанавливать НДС, принятый к вычету при приобретении товаров (работ, услуг), в случае их утраты в результате форс-мажорных обстоятельств.
Нужно ли восстанавливать НДС при списании ТМЦ (в случае брака, утраты из-за пожара, кражи и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что Налоговый кодекс РФ не содержит положений, которые обязывают налогоплательщиков восстанавливать НДС, принятый к вычету при приобретении товаров (работ, услуг), в случае их утраты в результате форс-мажорных обстоятельств.
Статья: Налоговое администрирование сделок между взаимозависимыми лицами
(Мигачева Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)Согласно п. 8 ст. 105.16 НК РФ <8> в целях обеспечения выполнения требования налогоплательщик должен принять меры по получению от его взаимозависимых лиц сведений о цепочке создания стоимости. Налогоплательщик не вправе ссылаться на отказ взаимозависимого лица от раскрытия сведений о цепочке создания стоимости. Налоговый орган считает, что к обстоятельствам, свидетельствующим о невозможности представления такого рода сведений, можно отнести обстоятельства непреодолимой силы (например, техногенные катастрофы, стихийные бедствия, военные действия), в результате которых необходимые документы и информация были утрачены без возможности восстановления. Но данные обстоятельства должны быть подтверждены соответствующими компетентными органами документально с учетом требований действующего законодательства (и при необходимости легализованы на территории Российской Федерации).
(Мигачева Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2025, N 3)Согласно п. 8 ст. 105.16 НК РФ <8> в целях обеспечения выполнения требования налогоплательщик должен принять меры по получению от его взаимозависимых лиц сведений о цепочке создания стоимости. Налогоплательщик не вправе ссылаться на отказ взаимозависимого лица от раскрытия сведений о цепочке создания стоимости. Налоговый орган считает, что к обстоятельствам, свидетельствующим о невозможности представления такого рода сведений, можно отнести обстоятельства непреодолимой силы (например, техногенные катастрофы, стихийные бедствия, военные действия), в результате которых необходимые документы и информация были утрачены без возможности восстановления. Но данные обстоятельства должны быть подтверждены соответствующими компетентными органами документально с учетом требований действующего законодательства (и при необходимости легализованы на территории Российской Федерации).
Готовое решение: Как получить отсрочку (рассрочку) по уплате налогов и страховых взносов в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)Отсрочку (рассрочку) дают по тем же правилам, что и при стихийных бедствиях, технологических катастрофах и обстоятельствах непреодолимой силы. А при них проценты не начисляют (пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 64 НК РФ, пп. 1 п. 4, п. 6 ст. 26.2 Закона N 125-ФЗ, п. 6 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409, п. 5 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)).
(КонсультантПлюс, 2025)Отсрочку (рассрочку) дают по тем же правилам, что и при стихийных бедствиях, технологических катастрофах и обстоятельствах непреодолимой силы. А при них проценты не начисляют (пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 64 НК РФ, пп. 1 п. 4, п. 6 ст. 26.2 Закона N 125-ФЗ, п. 6 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 N 409, п. 5 Правил предоставления отсрочки (рассрочки)).
Ситуация: Что делать, если в декларации 3-НДФЛ допущена ошибка?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Налоговые органы не вправе истребовать у проверяемого лица ранее представленные им документы при условии направления им в налоговую инспекцию соответствующего уведомления. Повторно налоговый орган может потребовать документы, если (п. 5 ст. 93 НК РФ):
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Налоговые органы не вправе истребовать у проверяемого лица ранее представленные им документы при условии направления им в налоговую инспекцию соответствующего уведомления. Повторно налоговый орган может потребовать документы, если (п. 5 ст. 93 НК РФ):
Готовое решение: Получение до 31 декабря 2022 г. включительно отсрочки или рассрочки по уплате налогов и страховых взносов
(КонсультантПлюс, 2022)из-за ущерба от стихийного бедствия, технологической катастрофы, иных обстоятельств непреодолимой силы;
(КонсультантПлюс, 2022)из-за ущерба от стихийного бедствия, технологической катастрофы, иных обстоятельств непреодолимой силы;
Готовое решение: По каким критериям отбирают налогоплательщиков для выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2025)не восстановили документы, которые были утрачены или испорчены из-за форс-мажора (пожара, затопления и т.д.).
(КонсультантПлюс, 2025)не восстановили документы, которые были утрачены или испорчены из-за форс-мажора (пожара, затопления и т.д.).
Готовое решение: Как организации получить отсрочку или рассрочку по уплате налогов и страховых взносов
(КонсультантПлюс, 2025)вам причинен ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы, иных обстоятельств непреодолимой силы;
(КонсультантПлюс, 2025)вам причинен ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы, иных обстоятельств непреодолимой силы;