Общедоступные критерии
Подборка наиболее важных документов по запросу Общедоступные критерии (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как рассчитать налоговую нагрузку по НДС и проверить долю вычетов на предмет налогового риска
(КонсультантПлюс, 2026)Риск будет еще более высоким, если от среднеотраслевого уровня отличается показатель совокупной налоговой нагрузки, рассчитанный из общей суммы уплаченных вами налогов. Такое отклонение выделено в самостоятельный критерий отбора налогоплательщиков для назначения выездных проверок (п. 1 Общедоступных критериев оценки рисков).
(КонсультантПлюс, 2026)Риск будет еще более высоким, если от среднеотраслевого уровня отличается показатель совокупной налоговой нагрузки, рассчитанный из общей суммы уплаченных вами налогов. Такое отклонение выделено в самостоятельный критерий отбора налогоплательщиков для назначения выездных проверок (п. 1 Общедоступных критериев оценки рисков).
Готовое решение: По каким критериям отбирают налогоплательщиков для выездной налоговой проверки
(КонсультантПлюс, 2026)1) Налоговая нагрузка меньше среднеотраслевого показателя (п. 1 Общедоступных критериев оценки рисков).
(КонсультантПлюс, 2026)1) Налоговая нагрузка меньше среднеотраслевого показателя (п. 1 Общедоступных критериев оценки рисков).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 82 "Общие положения о налоговом контроле" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматели обратились в Верховный Суд РФ с заявлением о признании недействующим п. 7 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, утвержденных Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@. Предприниматели указали, что налоговое законодательство не предусматривает право налоговых органов устанавливать цифровые относительные показатели между доходами и расходами индивидуальных предпринимателей. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований, указав, что вопрос планирования выездной налоговой проверки и выбора проверяемых налогоплательщиков является предметом исключительного усмотрения налоговых органов, соответствие деятельности налогоплательщика критериям не является основанием возникновения у налогоплательщика неблагоприятных правовых последствий, а лишь указывает органам налогового контроля и самому налогоплательщику на большую долю вероятности включения налогоплательщика в план выездных налоговых проверок. Установленные ФНС России суммовые критерии деятельности налогоплательщика (налоговая нагрузка в процентах от выручки по видам деятельности, рентабельность продаж) являются лишь критериями отбора объектов налоговых проверок при планировании выездных налоговых проверок, сам по себе факт соответствия этим критериям отбора не является безусловным доказательством совершения налогоплательщиком налогового правонарушения. Верховный Суд РФ указал, что оспариваемый приказ не содержит правовых норм, затрагивающих права, свободы и обязанности человека и гражданина, адресован непосредственно налоговым органам и должностным лицам, обязательность содержащихся в нем разъяснений для налогоплательщиков нормативно не закреплена.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматели обратились в Верховный Суд РФ с заявлением о признании недействующим п. 7 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, утвержденных Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@. Предприниматели указали, что налоговое законодательство не предусматривает право налоговых органов устанавливать цифровые относительные показатели между доходами и расходами индивидуальных предпринимателей. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований, указав, что вопрос планирования выездной налоговой проверки и выбора проверяемых налогоплательщиков является предметом исключительного усмотрения налоговых органов, соответствие деятельности налогоплательщика критериям не является основанием возникновения у налогоплательщика неблагоприятных правовых последствий, а лишь указывает органам налогового контроля и самому налогоплательщику на большую долю вероятности включения налогоплательщика в план выездных налоговых проверок. Установленные ФНС России суммовые критерии деятельности налогоплательщика (налоговая нагрузка в процентах от выручки по видам деятельности, рентабельность продаж) являются лишь критериями отбора объектов налоговых проверок при планировании выездных налоговых проверок, сам по себе факт соответствия этим критериям отбора не является безусловным доказательством совершения налогоплательщиком налогового правонарушения. Верховный Суд РФ указал, что оспариваемый приказ не содержит правовых норм, затрагивающих права, свободы и обязанности человека и гражданина, адресован непосредственно налоговым органам и должностным лицам, обязательность содержащихся в нем разъяснений для налогоплательщиков нормативно не закреплена.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 89 "Выездная налоговая проверка" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщики обратились в суд с заявлением о признании недействующим п. 7 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, утвержденных приказом Федеральной налоговой службы от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований. Верховный Суд РФ указал, что в силу положений ст. 89 НК РФ вопрос планирования выездных налоговых проверок и выбора проверяемых налогоплательщиков является предметом исключительного усмотрения налоговых органов. Оспариваемый акт определяет общую систему планирования налоговыми органами выездных налоговых проверок, не регламентирует порядок проведения таких проверок и, следовательно, не вводит нового правового регулирования, не изменяет и не прекращает действие нормативных правовых актов, подлежащих применению к рассматриваемым правоотношениям. Приведенные в оспариваемом акте суммовые показатели деятельности налогоплательщика (налоговая нагрузка в процентах от выручки по видам деятельности, доля профессиональных налоговых вычетов в общей сумме доходов индивидуальных предпринимателей, рентабельность продаж) являются критериями отбора объектов налоговых проверок при планировании выездных налоговых проверок, что относится к компетенции налоговых органов; сам по себе факт соответствия этим критериям не влечет возникновения у налогоплательщика неблагоприятных правовых последствий, а лишь указывает органам налогового контроля и самому налогоплательщику на большую долю вероятности включения налогоплательщика в план выездных налоговых проверок. Наличие у налогоплательщика какого-либо критерия из числа содержащихся в оспариваемом акте не является безусловным основанием для назначения выездной налоговой проверки и не препятствует налогоплательщику в осуществлении его предпринимательской деятельности. Оспариваемый акт не нарушает и не ограничивает права и законные интересы налогоплательщиков, не содержит властных предписаний, а имеет лишь программно-целевой характер, формулирует цели и задачи контрольно-надзорной деятельности территориальных налоговых органов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщики обратились в суд с заявлением о признании недействующим п. 7 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, утвержденных приказом Федеральной налоговой службы от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@. Верховный Суд РФ отказал в удовлетворении требований. Верховный Суд РФ указал, что в силу положений ст. 89 НК РФ вопрос планирования выездных налоговых проверок и выбора проверяемых налогоплательщиков является предметом исключительного усмотрения налоговых органов. Оспариваемый акт определяет общую систему планирования налоговыми органами выездных налоговых проверок, не регламентирует порядок проведения таких проверок и, следовательно, не вводит нового правового регулирования, не изменяет и не прекращает действие нормативных правовых актов, подлежащих применению к рассматриваемым правоотношениям. Приведенные в оспариваемом акте суммовые показатели деятельности налогоплательщика (налоговая нагрузка в процентах от выручки по видам деятельности, доля профессиональных налоговых вычетов в общей сумме доходов индивидуальных предпринимателей, рентабельность продаж) являются критериями отбора объектов налоговых проверок при планировании выездных налоговых проверок, что относится к компетенции налоговых органов; сам по себе факт соответствия этим критериям не влечет возникновения у налогоплательщика неблагоприятных правовых последствий, а лишь указывает органам налогового контроля и самому налогоплательщику на большую долю вероятности включения налогоплательщика в план выездных налоговых проверок. Наличие у налогоплательщика какого-либо критерия из числа содержащихся в оспариваемом акте не является безусловным основанием для назначения выездной налоговой проверки и не препятствует налогоплательщику в осуществлении его предпринимательской деятельности. Оспариваемый акт не нарушает и не ограничивает права и законные интересы налогоплательщиков, не содержит властных предписаний, а имеет лишь программно-целевой характер, формулирует цели и задачи контрольно-надзорной деятельности территориальных налоговых органов.
Нормативные акты
Типовая ситуация: Налоговые проверки: виды, правила, сроки, документы
(Издательство "Главная книга", 2026)Выездные проверки тщательно планируют. Кандидатов отбирают по 12 критериям. Среди них низкая налоговая нагрузка, дробление бизнеса, работа с однодневками.
(Издательство "Главная книга", 2026)Выездные проверки тщательно планируют. Кандидатов отбирают по 12 критериям. Среди них низкая налоговая нагрузка, дробление бизнеса, работа с однодневками.
Статья: Критерии оценки налоговых рисков права налогоплательщиков не нарушают
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 21)Решением от 18.04.2024 N АКПИ23-1033 Верховный суд РФ отказал в признании недействующим п. 7 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, утвержденных Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (далее - Критерии).
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 21)Решением от 18.04.2024 N АКПИ23-1033 Верховный суд РФ отказал в признании недействующим п. 7 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемых налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, утвержденных Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (далее - Критерии).
Готовое решение: Как оценивают налогоплательщика, чтобы провести мероприятия налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2026)1. Какие критерии оценки налоговых рисков используют для налогового контроля
(КонсультантПлюс, 2026)1. Какие критерии оценки налоговых рисков используют для налогового контроля
Готовое решение: Для чего и как рассчитывается уровень рентабельности
(КонсультантПлюс, 2026)Инспекторы могут заинтересоваться деятельностью налогоплательщика и запланировать выездную проверку, если уровень его рентабельности (прибыльности) значительно ниже среднестатистического для данной сферы деятельности (п. 11 Общедоступных критериев оценки рисков, приведенных в Приложении N 2 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@).
(КонсультантПлюс, 2026)Инспекторы могут заинтересоваться деятельностью налогоплательщика и запланировать выездную проверку, если уровень его рентабельности (прибыльности) значительно ниже среднестатистического для данной сферы деятельности (п. 11 Общедоступных критериев оценки рисков, приведенных в Приложении N 2 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@).
Статья: Что спрашивали по НДС наши читатели в начале 2026 года
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 7)<19> п. 3 Общедоступных критериев оценки рисков, утв. Приказом ФНС от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2026, N 7)<19> п. 3 Общедоступных критериев оценки рисков, утв. Приказом ФНС от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@.
Статья: Правовые основы выбора метода трансфертного ценообразования
(Абрамов К.К.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)В рамках метода сопоставимой рентабельности происходит сопоставление рентабельности анализируемой стороны с интервалом значений сопоставимых организаций. При этом нормами налогового законодательства РФ и международными рекомендациями предполагается, что отобранные данные сформированы в рыночных условиях, а выполняемые тестируемой стороной и сопоставимыми организациями функции в наибольшей степени совпадают. Законодательство подразумевает поиск сопоставимых компаний по критериям, содержащимся в общедоступных базах данных, таких как данные о финансовых результатах или учредителях, и функциональным критериям, для установления которых необходимо исследовать деятельность организации. Налоговое законодательство России допускает включение дополнительных критериев сопоставимости, чем нередко пользуются налоговые органы и налогоплательщики при оценке налоговых обязательств по контролируемым сделкам. С одной стороны, такие критерии позволяют более объективно оценить сопоставимость с тестируемой организацией, а с другой - отсутствие единого подхода является одной из основ для административных споров в сфере трансфертного ценообразования. Суть таких споров, как правило, заключается в целесообразности включения какого-либо критерия, который в итоге окажет воздействие на сам интервал рентабельности и изменит сумму корректировки налоговой базы. Таким образом, отсутствие более точных формулировок в части оценки сопоставимости организаций порождает дополнительные административные издержки.
(Абрамов К.К.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 1)В рамках метода сопоставимой рентабельности происходит сопоставление рентабельности анализируемой стороны с интервалом значений сопоставимых организаций. При этом нормами налогового законодательства РФ и международными рекомендациями предполагается, что отобранные данные сформированы в рыночных условиях, а выполняемые тестируемой стороной и сопоставимыми организациями функции в наибольшей степени совпадают. Законодательство подразумевает поиск сопоставимых компаний по критериям, содержащимся в общедоступных базах данных, таких как данные о финансовых результатах или учредителях, и функциональным критериям, для установления которых необходимо исследовать деятельность организации. Налоговое законодательство России допускает включение дополнительных критериев сопоставимости, чем нередко пользуются налоговые органы и налогоплательщики при оценке налоговых обязательств по контролируемым сделкам. С одной стороны, такие критерии позволяют более объективно оценить сопоставимость с тестируемой организацией, а с другой - отсутствие единого подхода является одной из основ для административных споров в сфере трансфертного ценообразования. Суть таких споров, как правило, заключается в целесообразности включения какого-либо критерия, который в итоге окажет воздействие на сам интервал рентабельности и изменит сумму корректировки налоговой базы. Таким образом, отсутствие более точных формулировок в части оценки сопоставимости организаций порождает дополнительные административные издержки.
Готовое решение: Как рассчитать налоговую нагрузку по налогу на прибыль организаций
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговую нагрузку по налогам считают как соотношение суммы уплаченных налогов по данным налоговой отчетности к обороту (выручке) организаций по данным Росстата за год (п. 1 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (далее - Общедоступные критерии оценки рисков)).
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговую нагрузку по налогам считают как соотношение суммы уплаченных налогов по данным налоговой отчетности к обороту (выручке) организаций по данным Росстата за год (п. 1 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ (далее - Общедоступные критерии оценки рисков)).
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по налоговым проверкам9.2.14. КРИТЕРИИ ОЦЕНКИ НАЛОГОВЫХ РИСКОВ.
Готовое решение: Налоговая нагрузка при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Возможен иной подход при расчете налоговой нагрузки. Например, из п. 1 Общедоступных критериев риска, а также порядка работы "калькулятора налоговой нагрузки" на сайте ФНС России https://pb.nalog.ru/calculator.html можно сделать вывод, что в расчет надо брать не начисленные, а уплаченные налоги, а данные о доходах нужно взять из бухгалтерской, а не налоговой отчетности.
(КонсультантПлюс, 2026)Возможен иной подход при расчете налоговой нагрузки. Например, из п. 1 Общедоступных критериев риска, а также порядка работы "калькулятора налоговой нагрузки" на сайте ФНС России https://pb.nalog.ru/calculator.html можно сделать вывод, что в расчет надо брать не начисленные, а уплаченные налоги, а данные о доходах нужно взять из бухгалтерской, а не налоговой отчетности.
Статья: О некоторых вопросах правового регулирования мероприятий налогового контроля при проведении предпроверочного анализа налогоплательщика
(Мустафаев С.М. оглы)
("Финансовое право", 2023, N 8)На сегодняшний день деятельность налоговых органов при планировании выездных налоговых проверок регламентируется Приказом ФНС России от 30 мая 2007 г. N ММ-3-06/333@ "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок". Данный подзаконный акт дает понятие планирования выездных налоговых проверок, определяя его как открытый процесс отбора налогоплательщика для осуществления выездного контроля. Согласно Концепции, отбор налогоплательщиков осуществляется по общедоступным критериям риска совершения налогового правонарушения <12>.
(Мустафаев С.М. оглы)
("Финансовое право", 2023, N 8)На сегодняшний день деятельность налоговых органов при планировании выездных налоговых проверок регламентируется Приказом ФНС России от 30 мая 2007 г. N ММ-3-06/333@ "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок". Данный подзаконный акт дает понятие планирования выездных налоговых проверок, определяя его как открытый процесс отбора налогоплательщика для осуществления выездного контроля. Согласно Концепции, отбор налогоплательщиков осуществляется по общедоступным критериям риска совершения налогового правонарушения <12>.