Общая система налогообложения для ООО
Подборка наиболее важных документов по запросу Общая система налогообложения для ООО (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 168 "Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, исследовав материалы дела, установил, что между арендатором и арендодателем - ООО был заключен договор аренды. Так как ООО применяло ОСН, в арендных платежах был предусмотрен НДС. Позднее дополнительным соглашением арендодатель был заменен с ООО на ИП, который применяет УСН. Арендодатель - ИП выставлял счета на уплату арендных платежей в сумме с НДС. Арендатор указывает, что, поскольку в договоре арендная плата установлена с указанием на включение в нее НДС, цена, по которой должно исполняться обязательство арендатором перед ИП, определяется в соответствующей сумме за вычетом НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, исследовав материалы дела, установил, что между арендатором и арендодателем - ООО был заключен договор аренды. Так как ООО применяло ОСН, в арендных платежах был предусмотрен НДС. Позднее дополнительным соглашением арендодатель был заменен с ООО на ИП, который применяет УСН. Арендодатель - ИП выставлял счета на уплату арендных платежей в сумме с НДС. Арендатор указывает, что, поскольку в договоре арендная плата установлена с указанием на включение в нее НДС, цена, по которой должно исполняться обязательство арендатором перед ИП, определяется в соответствующей сумме за вычетом НДС.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")ООО-1, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы", реализовало инвестиционный проект создания парка отдыха. Затем ООО-1 было присоединено к ООО-2, применяющему общую систему налогообложения. ООО-2 заявило к вычету НДС, уплаченный ООО-1 своим подрядчикам при реализации инвестиционного проекта. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном заявлении к вычету НДС, поскольку объект капитального строительства был введен в эксплуатацию ООО-1 и эксплуатировался им до присоединения к ООО-2. Суд признал отказ в принятии НДС к вычету неправомерным. Суд указал, что ни гл. 21 НК РФ, ни ст. 346.25 НК РФ не содержат запрета на принятие к вычету сумм НДС, предъявленных в период применения специального налогового режима по товарам (работам, услугам), использование которых в облагаемой НДС деятельности начато после перехода на общую систему налогообложения. Налоговый орган не доказал, что парк отдыха, в связи с реконструкцией которого заявлены налоговые вычеты, использовался в хозяйственной деятельности ООО-1 до перехода на ОСНО с УСН, облагаемые НДС операции с использованием оконченного строительством объекта совершены после перехода налогоплательщика на ОСНО.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")ООО-1, применяющее УСН с объектом налогообложения "доходы", реализовало инвестиционный проект создания парка отдыха. Затем ООО-1 было присоединено к ООО-2, применяющему общую систему налогообложения. ООО-2 заявило к вычету НДС, уплаченный ООО-1 своим подрядчикам при реализации инвестиционного проекта. Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном заявлении к вычету НДС, поскольку объект капитального строительства был введен в эксплуатацию ООО-1 и эксплуатировался им до присоединения к ООО-2. Суд признал отказ в принятии НДС к вычету неправомерным. Суд указал, что ни гл. 21 НК РФ, ни ст. 346.25 НК РФ не содержат запрета на принятие к вычету сумм НДС, предъявленных в период применения специального налогового режима по товарам (работам, услугам), использование которых в облагаемой НДС деятельности начато после перехода на общую систему налогообложения. Налоговый орган не доказал, что парк отдыха, в связи с реконструкцией которого заявлены налоговые вычеты, использовался в хозяйственной деятельности ООО-1 до перехода на ОСНО с УСН, облагаемые НДС операции с использованием оконченного строительством объекта совершены после перехода налогоплательщика на ОСНО.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налогообложение ООО
(КонсультантПлюс, 2025)ООО на ОСН нужно платить:
(КонсультантПлюс, 2025)ООО на ОСН нужно платить:
Типовая ситуация: Какие бывают системы налогообложения
(Издательство "Главная книга", 2025)Общую систему налогообложения (ОСН) любая организация применяет по умолчанию. На ОСН надо платить НДС и налог на прибыль, а также НДФЛ и взносы с зарплаты работников. Налог на имущество, транспортный, земельный и другие налоги платят, если есть объекты налогообложения.
(Издательство "Главная книга", 2025)Общую систему налогообложения (ОСН) любая организация применяет по умолчанию. На ОСН надо платить НДС и налог на прибыль, а также НДФЛ и взносы с зарплаты работников. Налог на имущество, транспортный, земельный и другие налоги платят, если есть объекты налогообложения.
Формы
Вопрос: Организация на ОСН приобрела 100% доли в ООО, которое занимается розничной торговлей, в том числе реализует продукцию организации. Вправе ли организация учесть затраты на рекламу ООО в составе расходов при исчислении налога на прибыль и принять НДС к вычету?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: Организация на ОСН приобрела 100% доли в ООО, которое занимается розничной торговлей, в том числе реализует продукцию организации. Вправе ли организация учесть затраты на рекламу ООО в составе расходов при исчислении налога на прибыль и принять НДС к вычету?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: Организация на ОСН приобрела 100% доли в ООО, которое занимается розничной торговлей, в том числе реализует продукцию организации. Вправе ли организация учесть затраты на рекламу ООО в составе расходов при исчислении налога на прибыль и принять НДС к вычету?
Вопрос: Заказчик потребовал от подрядчика (ООО на ОСН, не освобожден от НДС) выставить счет-фактуру в электронном виде на переданный в составе работ монитор, так как он относится к прослеживаемым товарам. Правомерно ли его требование?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Заказчик потребовал от подрядчика (ООО на ОСН, не освобожден от НДС) выставить счет-фактуру в электронном виде на переданный в составе работ монитор, так как он относится к прослеживаемым товарам. Правомерно ли его требование?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Заказчик потребовал от подрядчика (ООО на ОСН, не освобожден от НДС) выставить счет-фактуру в электронном виде на переданный в составе работ монитор, так как он относится к прослеживаемым товарам. Правомерно ли его требование?
Вопрос: ООО на ОСН - производитель продукции организует ее доставку до покупателя. ООО оплатило доставку продукции транспортной организации. При принятии товара покупателем выяснилось, что партия бракованная, и она возвращена в тот же день, тем же транспортным средством. Вправе ли ООО принять к вычету НДС по услугам доставки?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В договоре с покупателем указано, что ООО на ОСН - производитель продукции организует ее доставку до покупателя. ООО оплатило доставку продукции транспортной организации. При принятии товара покупателем выяснилось, что вся партия продукции бракованная, и она возвращена в тот же день, тем же транспортным средством, так как разгрузка машины не была произведена. Транспортная организация выставила ООО акт и счет-фактуру на оказанные услуги. Вправе ли ООО принять к вычету НДС по услугам доставки, с учетом того что продукция не была передана покупателю?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В договоре с покупателем указано, что ООО на ОСН - производитель продукции организует ее доставку до покупателя. ООО оплатило доставку продукции транспортной организации. При принятии товара покупателем выяснилось, что вся партия продукции бракованная, и она возвращена в тот же день, тем же транспортным средством, так как разгрузка машины не была произведена. Транспортная организация выставила ООО акт и счет-фактуру на оказанные услуги. Вправе ли ООО принять к вычету НДС по услугам доставки, с учетом того что продукция не была передана покупателю?
Вопрос: ООО на ОСН перечислило аванс поставщику с НДС 20%. НДС с аванса принят к вычету. В связи с тем что поставщик не может поставить товар в срок, заключено соглашение о переводе долга на нового поставщика, применяющего УСН и уплачивающего НДС 5%. Как ООО отразить перевод долга в целях НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: ООО на ОСН перечислило аванс поставщику с НДС 20%. НДС с аванса принят к вычету. В связи с тем что поставщик не может поставить товар в срок, заключено соглашение о переводе долга на нового поставщика, применяющего УСН и уплачивающего НДС 5%. Как ООО отразить перевод долга в целях НДС, если цена договора остается прежней, но меняются стоимость и количество товара?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: ООО на ОСН перечислило аванс поставщику с НДС 20%. НДС с аванса принят к вычету. В связи с тем что поставщик не может поставить товар в срок, заключено соглашение о переводе долга на нового поставщика, применяющего УСН и уплачивающего НДС 5%. Как ООО отразить перевод долга в целях НДС, если цена договора остается прежней, но меняются стоимость и количество товара?
Вопрос: ООО на ОСН отражает выручку на основании односторонних актов. В случае получения рекламаций (в том числе после истечения указанного в договоре срока) выручка корректируется. ООО с 01.01.2025 переходит на УСН. Сможет ли ООО скорректировать выручку 2024 г. после перехода на УСН и вернуть НДС из бюджета?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: ООО на ОСН отражает выручку на основании односторонних актов в течение 10 рабочих дней после оказания услуг. В случае получения рекламаций (в том числе после истечения указанного в договоре срока) выручка корректируется. ООО с 01.01.2025 переходит на УСН. Сможет ли ООО скорректировать выручку 2024 г. после перехода на УСН и вернуть НДС из бюджета?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: ООО на ОСН отражает выручку на основании односторонних актов в течение 10 рабочих дней после оказания услуг. В случае получения рекламаций (в том числе после истечения указанного в договоре срока) выручка корректируется. ООО с 01.01.2025 переходит на УСН. Сможет ли ООО скорректировать выручку 2024 г. после перехода на УСН и вернуть НДС из бюджета?
Статья: Бухгалтерский учет у арендатора гостиничного комплекса
(Каравайкина Е.Е.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Организация (ООО), находящаяся на ОСН, занимающаяся в качестве основного вида деятельности согласно ЕГРЮЛ деятельностью гостиниц и прочих мест для временного проживания (гостевые дома) (арендатор), заключила договор аренды земельных участков и зданий с ИП (арендодатель). По условиям договора аренды ИП передает в аренду земельные участки без права передачи в субаренду и здания с разрешением передачи в субаренду (сдача в аренду зданий осуществляется ООО в рамках ведения основного вида деятельности). Срок действия договора не определен. Арендная плата составляет 1,2 млн руб. ежегодно (в договоре указана общая сумма без разбивки по объектам), уплачивается ежемесячно. Каким образом арендатор должен организовать бухгалтерский учет полученных в аренду земельного участка и здания? Возможно ли применение упрощенной схемы учета? Нужно ли объекты аренды отразить в балансе в качестве объектов ОС? Плата за аренду должна производиться на основании актов, выставленных арендодателем? Должен ли арендодатель составлять акт на оказание услуг по аренде или на право пользования предметами аренды?
(Каравайкина Е.Е.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Организация (ООО), находящаяся на ОСН, занимающаяся в качестве основного вида деятельности согласно ЕГРЮЛ деятельностью гостиниц и прочих мест для временного проживания (гостевые дома) (арендатор), заключила договор аренды земельных участков и зданий с ИП (арендодатель). По условиям договора аренды ИП передает в аренду земельные участки без права передачи в субаренду и здания с разрешением передачи в субаренду (сдача в аренду зданий осуществляется ООО в рамках ведения основного вида деятельности). Срок действия договора не определен. Арендная плата составляет 1,2 млн руб. ежегодно (в договоре указана общая сумма без разбивки по объектам), уплачивается ежемесячно. Каким образом арендатор должен организовать бухгалтерский учет полученных в аренду земельного участка и здания? Возможно ли применение упрощенной схемы учета? Нужно ли объекты аренды отразить в балансе в качестве объектов ОС? Плата за аренду должна производиться на основании актов, выставленных арендодателем? Должен ли арендодатель составлять акт на оказание услуг по аренде или на право пользования предметами аренды?
Вопрос: ООО на ОСН получило аванс от покупателя, начислило и уплатило НДС в бюджет. Через шесть месяцев договор расторгнут, аванс полностью возвращен. Вправе ли ООО заявить вычет НДС по возвращенной сумме аванса частями в течение года? Если да, то есть ли особенности оформления книги покупок?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вопрос: ООО на ОСН получило аванс от покупателя, начислило и уплатило НДС в бюджет. Через шесть месяцев договор расторгнут, аванс полностью возвращен. Вправе ли ООО заявить вычет НДС по возвращенной сумме аванса частями в течение года? Если да, то есть ли особенности оформления книги покупок?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Вопрос: ООО на ОСН получило аванс от покупателя, начислило и уплатило НДС в бюджет. Через шесть месяцев договор расторгнут, аванс полностью возвращен. Вправе ли ООО заявить вычет НДС по возвращенной сумме аванса частями в течение года? Если да, то есть ли особенности оформления книги покупок?
Вопрос: Недвижимость находится в долевой собственности взаимозависимых ООО на ОСН и ИП на УСН. По условиям договора аренды недвижимости арендная плата в полном объеме перечисляется ИП. Какие возможны последствия в части налога при УСН для ИП и налога на прибыль для ООО при получении арендной платы?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Недвижимость находится в долевой собственности взаимозависимых ООО на ОСН и ИП на УСН (ИП является участником ООО). По условиям договора аренды недвижимости арендная плата в полном объеме перечисляется ИП. Какие возможны последствия в части налога при УСН для ИП и налога на прибыль для ООО при получении арендной платы?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Недвижимость находится в долевой собственности взаимозависимых ООО на ОСН и ИП на УСН (ИП является участником ООО). По условиям договора аренды недвижимости арендная плата в полном объеме перечисляется ИП. Какие возможны последствия в части налога при УСН для ИП и налога на прибыль для ООО при получении арендной платы?
Вопрос: ООО применяет общую систему налогообложения. Единственный учредитель хочет подарить имущество организации своему отцу. Может ли он это сделать? Каков порядок налогообложения НДС, налогом на прибыль и НДФЛ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: ООО применяет общую систему налогообложения. Единственный учредитель хочет подарить имущество организации своему отцу. Может ли он это сделать? Каков порядок налогообложения НДС, налогом на прибыль и НДФЛ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: ООО применяет общую систему налогообложения. Единственный учредитель хочет подарить имущество организации своему отцу. Может ли он это сделать? Каков порядок налогообложения НДС, налогом на прибыль и НДФЛ?
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Организация на общей системе налогообложения в январе 2024 года перечислила ООО 40%-ную предоплату в счет оказания им услуг стоимостью 180 000 руб., в том числе НДС - 30 000 руб. НДС с перечисленной предоплаты организация приняла к вычету в размере 12 000 руб. (30 000 руб. x 40%).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)Организация на общей системе налогообложения в январе 2024 года перечислила ООО 40%-ную предоплату в счет оказания им услуг стоимостью 180 000 руб., в том числе НДС - 30 000 руб. НДС с перечисленной предоплаты организация приняла к вычету в размере 12 000 руб. (30 000 руб. x 40%).