Обратная сила нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Обратная сила нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 5 "Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени" НК РФ"Таким образом, отказывая в удовлетворении заявленного требования, суд первой инстанции правомерно исходил из того, что доводы общества о неправомерности произведенных доначислений НДПИ за декабрь 2022 года, сделанные со ссылкой на отсутствие у общества оснований для применения Ктд равным 1, по сути, основаны на предписаниях п. 3.1 ст. 25.8 НК РФ в редакции Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ), которые не действовали в налоговый период - декабрь 2022 года и в силу п. 4 ст. 5 НК РФ обратной силы не имеют."
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 5 "Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени" НК РФ"Суд верно отметил, что поскольку измененная норма улучшает положение налогоплательщиков по сравнению с ранее действовавшей редакцией и может быть расценена как дополнительная гарантия защиты прав налогоплательщика на применение налоговых льгот, то в силу абзаца пятого пункта 1, пункта 3 статьи 5 НК РФ, имеет обратную силу и может быть применена к рассматриваемому периоду, то есть в данном случае положения абзаца второго части 2 статьи 1 Закона N 4424-ОЗ в редакции Закона N 5276-ОЗ имеют обратную силу. Так как на момент принятия оспариваемого решения действовала новая редакция части 2 статьи 1 Закона N 4424-ОЗ, которая не определяла факт неуплаты пеней в качестве условия утраты права на применение пониженной налоговой ставки, то налоговый орган неправомерно сослался на наличие задолженности по пеням."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Зависит ли обязанность по восстановлению НДС при переходе на УСН от момента реорганизации?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 41)Компания с этим не согласилась. По ее мнению, толкование положений п. 3.1 ст. 170 НК РФ налоговиками создает обязанность по восстановлению НДС безотносительно к моменту реорганизации компании. Данная норма была введена в Налоговый кодекс 1 января 2020 г. Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ. Ею предусмотрена обязанность правопреемника реорганизованной организации восстановить суммы НДС, ранее принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в случаях, предусмотренных подп. 2 - 4 п. 3 ст. 170 НК РФ. Обратной силы закон не имеет. Таким образом, поскольку реорганизация компании произошла до 1 января 2020 г., положения п. 3.1 ст. 170 НК РФ на нее не распространяются. В данном случае подлежит применению п. 7 ст. 3 НК РФ, поскольку по спорному вопросу имеются различные разъяснения Минфина России, то есть существует неясность законодательства.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 41)Компания с этим не согласилась. По ее мнению, толкование положений п. 3.1 ст. 170 НК РФ налоговиками создает обязанность по восстановлению НДС безотносительно к моменту реорганизации компании. Данная норма была введена в Налоговый кодекс 1 января 2020 г. Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ. Ею предусмотрена обязанность правопреемника реорганизованной организации восстановить суммы НДС, ранее принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в случаях, предусмотренных подп. 2 - 4 п. 3 ст. 170 НК РФ. Обратной силы закон не имеет. Таким образом, поскольку реорганизация компании произошла до 1 января 2020 г., положения п. 3.1 ст. 170 НК РФ на нее не распространяются. В данном случае подлежит применению п. 7 ст. 3 НК РФ, поскольку по спорному вопросу имеются различные разъяснения Минфина России, то есть существует неясность законодательства.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2025)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 18.06.2025)
(ред. от 19.11.2025)Внесение в НК РФ изменений в условия предоставления льготы по страховым взносам и придание названным нормам НК РФ обратной силы свидетельствуют о намерении законодателя ввести переходные положения, позволяющие налогоплательщикам, отвечающим условиям применения пониженного тарифа, быть включенными в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, в течение 2022 года и иметь право на применение пониженного тарифа страховых взносов с 1 января 2022 г.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 18.06.2025)
(ред. от 19.11.2025)Внесение в НК РФ изменений в условия предоставления льготы по страховым взносам и придание названным нормам НК РФ обратной силы свидетельствуют о намерении законодателя ввести переходные положения, позволяющие налогоплательщикам, отвечающим условиям применения пониженного тарифа, быть включенными в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, в течение 2022 года и иметь право на применение пониженного тарифа страховых взносов с 1 января 2022 г.
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)2. Акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)2. Акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги, сборы и (или) страховые взносы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов и (или) тарифы страховых взносов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и (или) плательщиков страховых взносов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.
Статья: Вступление в силу нормативных актов субъектов РФ, муниципальных правовых актов
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)- акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу (п. п. 3, 5 ст. 5 НК РФ);
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)- акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу (п. п. 3, 5 ст. 5 НК РФ);
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)<137> См. подробнее научные работы, в которых анализируются проблемы толкования и применения статьи 54.1 НК РФ: Винницкий Д.В. Добросовестность, обоснованность выгоды, пределы осуществления прав, или как российское налоговое право оказалось на передовых рубежах борьбы со злом, гнездящимся в налогоплательщиках // Закон. 2018. N 11. С. 44 - 57; Курочкин Д.А. Общие правила о запрете обхода налогового закона (General anti-avoidance rules) в государствах БРИКС: сравнительно-правовое исследование: дис. ... канд. юрид. наук: 12.00. Екатеринбург, 2020. С. 96 - 127; Курочкин Д.А. Обратная сила ст. 54.1 НК Российской Федерации: законодательное регулирование и правоприменительные подходы // Судья. 2018. N 6. С 18 - 22.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)<137> См. подробнее научные работы, в которых анализируются проблемы толкования и применения статьи 54.1 НК РФ: Винницкий Д.В. Добросовестность, обоснованность выгоды, пределы осуществления прав, или как российское налоговое право оказалось на передовых рубежах борьбы со злом, гнездящимся в налогоплательщиках // Закон. 2018. N 11. С. 44 - 57; Курочкин Д.А. Общие правила о запрете обхода налогового закона (General anti-avoidance rules) в государствах БРИКС: сравнительно-правовое исследование: дис. ... канд. юрид. наук: 12.00. Екатеринбург, 2020. С. 96 - 127; Курочкин Д.А. Обратная сила ст. 54.1 НК Российской Федерации: законодательное регулирование и правоприменительные подходы // Судья. 2018. N 6. С 18 - 22.
Готовое решение: Какую отчетность нужно представлять по международным группам компаний
(КонсультантПлюс, 2025)Обязанность представлять отчетность по контролируемым сделкам касается МГК, более 50% активов которой на последнюю отчетную дату, предшествующую году совершения сделки, находится на территории РФ. Это правило применяется с 1 января 2024 г. и не имеет обратной силы (п. 1 ст. 105.16-7 НК РФ, п. 1 Письма ФНС России от 27.03.2025 N ШЮ-4-13/3277@).
(КонсультантПлюс, 2025)Обязанность представлять отчетность по контролируемым сделкам касается МГК, более 50% активов которой на последнюю отчетную дату, предшествующую году совершения сделки, находится на территории РФ. Это правило применяется с 1 января 2024 г. и не имеет обратной силы (п. 1 ст. 105.16-7 НК РФ, п. 1 Письма ФНС России от 27.03.2025 N ШЮ-4-13/3277@).
Готовое решение: Обратная сила в налоговом законодательстве
(КонсультантПлюс, 2025)Так, обратную силу могут иметь изменения, если они (п. 4 ст. 5 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Так, обратную силу могут иметь изменения, если они (п. 4 ст. 5 НК РФ):
Статья: Чрезвычайное налоговое право
(Красюков А.В.)
("Финансовое право", 2024, N 7)Таким образом, внедрение налогов разового характера серьезно умаляет значимость предусмотренного ст. 5 Налогового кодекса РФ запрета обратной силы налогового закона, вводящего новый налог.
(Красюков А.В.)
("Финансовое право", 2024, N 7)Таким образом, внедрение налогов разового характера серьезно умаляет значимость предусмотренного ст. 5 Налогового кодекса РФ запрета обратной силы налогового закона, вводящего новый налог.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2024, N 7)В большом правительственном проекте поправок в НК есть изменения по НДФЛ, которым планируется придать обратную силу - их действие будет распространяться на период с начала этого года.
("Главная книга", 2024, N 7)В большом правительственном проекте поправок в НК есть изменения по НДФЛ, которым планируется придать обратную силу - их действие будет распространяться на период с начала этого года.
Статья: Применение российских соглашений об избежании двойного налогообложения с КНР и Гонконгом
(Трофимов А.А., Кустова М.В.)
("Закон", 2023, N 11)Доктринальное обоснование допустимости множественности налоговых систем в конкретном унитарном государстве было предложено и в отечественной науке <10>. Это позволило прояснить базовые вопросы о китайской налоговой системе, а также констатировать возможность применения соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенного с материковым Китаем, в отношении налогоплательщиков из других налоговых систем только в случае, если действие соглашения будет прямо распространено на соответствующие отношения. Тем не менее судебная практика продолжает обнаруживать примеры попыток налогоплательщиков обосновать возможность применения Соглашения с КНР к налоговым периодам до вступления в силу Соглашения с Гонконгом <11> в отношении гонконгских партнеров, а также в отношении тайваньских контрагентов (в условиях, когда налоговое соглашение между Россией и Тайванем отсутствует) <12>. В свете того, что такие попытки не увенчались успехом, заявителем в одном деле была испробована другая возможность <13> - настаивать на применении Соглашения с Гонконгом к налоговым периодам до 2017 года, однако она оказалась столь же безуспешной. Арбитражным судом не была поддержана ссылка на п. 4 ст. 5 НК РФ об обратной силе нормативных актов, улучшающих права налогоплательщика, поскольку, во-первых, данная норма неприменима к международным актам, имеющим специальный порядок вступления в силу и применения (дата вступления его в силу и дата начала применения для России - с 1 января 2017 года), а, во-вторых, само по себе соглашение не улучшает положения налогоплательщиков (налоговых агентов).
(Трофимов А.А., Кустова М.В.)
("Закон", 2023, N 11)Доктринальное обоснование допустимости множественности налоговых систем в конкретном унитарном государстве было предложено и в отечественной науке <10>. Это позволило прояснить базовые вопросы о китайской налоговой системе, а также констатировать возможность применения соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенного с материковым Китаем, в отношении налогоплательщиков из других налоговых систем только в случае, если действие соглашения будет прямо распространено на соответствующие отношения. Тем не менее судебная практика продолжает обнаруживать примеры попыток налогоплательщиков обосновать возможность применения Соглашения с КНР к налоговым периодам до вступления в силу Соглашения с Гонконгом <11> в отношении гонконгских партнеров, а также в отношении тайваньских контрагентов (в условиях, когда налоговое соглашение между Россией и Тайванем отсутствует) <12>. В свете того, что такие попытки не увенчались успехом, заявителем в одном деле была испробована другая возможность <13> - настаивать на применении Соглашения с Гонконгом к налоговым периодам до 2017 года, однако она оказалась столь же безуспешной. Арбитражным судом не была поддержана ссылка на п. 4 ст. 5 НК РФ об обратной силе нормативных актов, улучшающих права налогоплательщика, поскольку, во-первых, данная норма неприменима к международным актам, имеющим специальный порядок вступления в силу и применения (дата вступления его в силу и дата начала применения для России - с 1 января 2017 года), а, во-вторых, само по себе соглашение не улучшает положения налогоплательщиков (налоговых агентов).
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)НК РФ допускает возможность придания обратной силы акту законодательства о налогах и сборах, иным образом улучшающего положение налогоплательщика, если прямо предусматривает это (п. 4 ст. 5 НК РФ). Конституционный Суд РФ не признавал неконституционной нереализацию законодателем такого полномочия <1>.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)НК РФ допускает возможность придания обратной силы акту законодательства о налогах и сборах, иным образом улучшающего положение налогоплательщика, если прямо предусматривает это (п. 4 ст. 5 НК РФ). Конституционный Суд РФ не признавал неконституционной нереализацию законодателем такого полномочия <1>.