Обоснование списания дебиторской задолженности
Подборка наиболее важных документов по запросу Обоснование списания дебиторской задолженности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 266 "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, налогоплательщик (ресурсоснабжающая организация) списал дебиторскую задолженность по контрагенту "население" (собственники жилых помещений) на основании отчетов реализации услуг, при этом не проводил контрольно-учетную работу в отношении этой задолженности. Не представлено каких-либо пояснений (документов) относительно начала течения и окончания течения срока исковой давности в отношении каждой составляющей суммы дебиторской задолженности, а также надлежащего документального обоснования списываемых в состав расходов сумм.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС обоснованной, налогоплательщик (ресурсоснабжающая организация) списал дебиторскую задолженность по контрагенту "население" (собственники жилых помещений) на основании отчетов реализации услуг, при этом не проводил контрольно-учетную работу в отношении этой задолженности. Не представлено каких-либо пояснений (документов) относительно начала течения и окончания течения срока исковой давности в отношении каждой составляющей суммы дебиторской задолженности, а также надлежащего документального обоснования списываемых в состав расходов сумм.
Постановление Восьмого арбитражного апелляционного суда от 17.02.2022 N 08АП-14027/2021 по делу N А75-1911/2016
Требование: Об отмене определения о признании недействительным решения собрания кредиторов.
Решение: Определение оставлено без изменения.Суд первой инстанции, признавая решение собрания кредиторов по шестому вопросу повестки дня о списании дебиторской задолженности недействительным, обосновано принял во внимание, что материалы обособленного спора не содержат доказательств принятия конкурсным управляющим должника исчерпывающих мер по взысканию спорной задолженности (в том числе путем торгов, предоставления отступного), а также отсутствуют первичные документы, на основании которых можно было оценить реальность взыскания спорной дебиторской задолженности.
Требование: Об отмене определения о признании недействительным решения собрания кредиторов.
Решение: Определение оставлено без изменения.Суд первой инстанции, признавая решение собрания кредиторов по шестому вопросу повестки дня о списании дебиторской задолженности недействительным, обосновано принял во внимание, что материалы обособленного спора не содержат доказательств принятия конкурсным управляющим должника исчерпывающих мер по взысканию спорной задолженности (в том числе путем торгов, предоставления отступного), а также отсутствуют первичные документы, на основании которых можно было оценить реальность взыскания спорной дебиторской задолженности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как списать нереальную для взыскания (безнадежную) дебиторскую задолженность в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2024)документ с письменным обоснованием списания дебиторской задолженности (например, протокол заседания инвентаризационной комиссии);
(КонсультантПлюс, 2024)документ с письменным обоснованием списания дебиторской задолженности (например, протокол заседания инвентаризационной комиссии);
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Тем не менее налоговики отказались учитывать эти расходы, сославшись на то, что организация не выполнила установленный порядок списания безнадежной задолженности. Так, компания не представила письменные обоснования, приказы руководителя о списании дебиторской задолженности, акты инвентаризации. Организация не доказала наличие дебиторской задолженности на момент ликвидации должников и вынесения постановления об окончании исполнительного производства.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Тем не менее налоговики отказались учитывать эти расходы, сославшись на то, что организация не выполнила установленный порядок списания безнадежной задолженности. Так, компания не представила письменные обоснования, приказы руководителя о списании дебиторской задолженности, акты инвентаризации. Организация не доказала наличие дебиторской задолженности на момент ликвидации должников и вынесения постановления об окончании исполнительного производства.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 30.05.2016 N 484
(ред. от 27.01.2024)
"О ценообразовании в области обращения с твердыми коммунальными отходами"
(вместе с "Правилами регулирования тарифов в сфере обращения с твердыми коммунальными отходами")При установлении тарифов для регулируемых организаций, не имеющих статуса регионального оператора, в необходимой валовой выручке таких организаций учитывается вся сумма фактически списанной безнадежной дебиторской задолженности при условии ее документального подтверждения, а также величина экономически обоснованных расходов на создание регулируемой организацией в соответствии с положениями бухгалтерского и налогового учета резерва по сомнительным долгам при условии его документального подтверждения.
(ред. от 27.01.2024)
"О ценообразовании в области обращения с твердыми коммунальными отходами"
(вместе с "Правилами регулирования тарифов в сфере обращения с твердыми коммунальными отходами")При установлении тарифов для регулируемых организаций, не имеющих статуса регионального оператора, в необходимой валовой выручке таких организаций учитывается вся сумма фактически списанной безнадежной дебиторской задолженности при условии ее документального подтверждения, а также величина экономически обоснованных расходов на создание регулируемой организацией в соответствии с положениями бухгалтерского и налогового учета резерва по сомнительным долгам при условии его документального подтверждения.
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности суммы дебиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для высказывания, списываются на основании письменного обоснования и приказа руководителя организации и относятся соответственно за счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты (внереализационные расходы), если суммы этих долгов предварительно не резервировались, или на увеличение расходов у некоммерческой организации. Списанная задолженность должна отражаться на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" в течение пяти лет для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности суммы дебиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для высказывания, списываются на основании письменного обоснования и приказа руководителя организации и относятся соответственно за счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты (внереализационные расходы), если суммы этих долгов предварительно не резервировались, или на увеличение расходов у некоммерческой организации. Списанная задолженность должна отражаться на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" в течение пяти лет для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.