Обналичивание через дивиденды
Подборка наиболее важных документов по запросу Обналичивание через дивиденды (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Создание современной системы корпоративного управления в акционерных обществах: вопросы теории и практики"
(Агеев А.Б.)
("Волтерс Клувер", 2010)4) изменение управленческих технологий участия значимых акционеров, контрагентов компании или иных лиц в легальном распределении доходов акционерной компании. Это не только пресловутые претензии миноритариев на регулярные и "справедливые" дивиденды, но и реализуемые посредством корпоративного конфликта претензии контрагентов - банков, страховых и лизинговых компаний, поставщиков и потребителей готовой продукции на "особые отношения" с данным акционерным обществом (так называемые технологии кредитной иглы и контроля изнутри);
(Агеев А.Б.)
("Волтерс Клувер", 2010)4) изменение управленческих технологий участия значимых акционеров, контрагентов компании или иных лиц в легальном распределении доходов акционерной компании. Это не только пресловутые претензии миноритариев на регулярные и "справедливые" дивиденды, но и реализуемые посредством корпоративного конфликта претензии контрагентов - банков, страховых и лизинговых компаний, поставщиков и потребителей готовой продукции на "особые отношения" с данным акционерным обществом (так называемые технологии кредитной иглы и контроля изнутри);
"Конфликты в деятельности органов управления акционерных компаний"
(Осипенко О.В.)
("Статут", 2007)Контрольный акционер, лично возглавляющий дирекцию предприятия, или "старый" директор, скупивший контрольный пакет акций, как правило, не нуждаются в сотрудничестве с другими инвесторами и нередко делают ставку на теневые источники извлечения предпринимательского дохода - вывод активов, дискриминационное ценообразование, "обналичку" и т.п. Это обстоятельство также "взрывает" ранее состоявшиеся корпоративные компромиссы и альянсы в органах управления компании и вводит в область хронических внутренних конфликтов.
(Осипенко О.В.)
("Статут", 2007)Контрольный акционер, лично возглавляющий дирекцию предприятия, или "старый" директор, скупивший контрольный пакет акций, как правило, не нуждаются в сотрудничестве с другими инвесторами и нередко делают ставку на теневые источники извлечения предпринимательского дохода - вывод активов, дискриминационное ценообразование, "обналичку" и т.п. Это обстоятельство также "взрывает" ранее состоявшиеся корпоративные компромиссы и альянсы в органах управления компании и вводит в область хронических внутренних конфликтов.
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 29.05.2016 N 302-КГ16-5816 по делу N А74-6337/2013
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании частично незаконным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку стоимость услуг, оказанных контрагентом, не соответствует рыночной стоимости и завышена, что подтверждает факт получения предприятием необоснованной налоговой выгоды.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства в порядке главы 7 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суды установили, что заключение налогоплательщиком спорных договоров с обществом "ФКК "Бизнес-система" по указанным в них ценам, не обусловлено разумными экономическими причинами, учитывая следующие обстоятельства: экономический эффект от привлечения общества "ФКК "Бизнес-система", выразившийся в качественно новом уровне работы бухгалтерской и планово-экономической служб предприятия не доказан, перевод сотрудников предприятия в общество "ФКК "Бизнес-система" повлиял на значительное увеличение расходов предприятия; результат оказанных ими услуг не привел к получению предприятием прибыли; оплата стоимости оказанных обществом "ФКК "Бизнес-система" услуг позволила последнему выплачивать дивиденды учредителям и оплачивать займы; анализ выявленных обстоятельств, по мнению судов, показывает, что фактически денежные средства выводились из предприятия путем обналичивания.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании частично незаконным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку стоимость услуг, оказанных контрагентом, не соответствует рыночной стоимости и завышена, что подтверждает факт получения предприятием необоснованной налоговой выгоды.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Исследовав и оценив представленные в материалы дела доказательства в порядке главы 7 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суды установили, что заключение налогоплательщиком спорных договоров с обществом "ФКК "Бизнес-система" по указанным в них ценам, не обусловлено разумными экономическими причинами, учитывая следующие обстоятельства: экономический эффект от привлечения общества "ФКК "Бизнес-система", выразившийся в качественно новом уровне работы бухгалтерской и планово-экономической служб предприятия не доказан, перевод сотрудников предприятия в общество "ФКК "Бизнес-система" повлиял на значительное увеличение расходов предприятия; результат оказанных ими услуг не привел к получению предприятием прибыли; оплата стоимости оказанных обществом "ФКК "Бизнес-система" услуг позволила последнему выплачивать дивиденды учредителям и оплачивать займы; анализ выявленных обстоятельств, по мнению судов, показывает, что фактически денежные средства выводились из предприятия путем обналичивания.
Постановление Президиума Верховного Суда РФ от 25.04.2018 N 53П18
Требование: О возобновлении производства по уголовному делу ввиду новых обстоятельств.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку Европейским Судом по правам человека установлены нарушения пункта 1 статьи 6 и статьи 7 Конвенции о защите прав человека и основных свобод в связи с тем, что при квалификации предъявленного осужденным обвинения в совершении преступления, предусмотренного ст. 159.4 УК РФ, имело место расширительное и непредсказуемое толкование судом уголовного законодательства, что ухудшило положение осужденных; также судом не установлены обязательные признаки состава преступления - простого мошенничества или мошенничества в сфере предпринимательской деятельности.- путем последующего использования уже легализованных денежных средств в собственном денежном обороте ООО "Кобяковская фабрика по лозоплетению", получения Навальным О.А. и Навальным А.А. денежных средств в качестве дивидендов от деятельности данного предприятия и обналиченных с его расчетного счета, а также перечисления Навальному А.А. как адвокату в качестве оплаты за якобы оказанные им юридические услуги для ООО "Кобяковская фабрика по лозоплетению".
Требование: О возобновлении производства по уголовному делу ввиду новых обстоятельств.
Решение: Требование удовлетворено, поскольку Европейским Судом по правам человека установлены нарушения пункта 1 статьи 6 и статьи 7 Конвенции о защите прав человека и основных свобод в связи с тем, что при квалификации предъявленного осужденным обвинения в совершении преступления, предусмотренного ст. 159.4 УК РФ, имело место расширительное и непредсказуемое толкование судом уголовного законодательства, что ухудшило положение осужденных; также судом не установлены обязательные признаки состава преступления - простого мошенничества или мошенничества в сфере предпринимательской деятельности.- путем последующего использования уже легализованных денежных средств в собственном денежном обороте ООО "Кобяковская фабрика по лозоплетению", получения Навальным О.А. и Навальным А.А. денежных средств в качестве дивидендов от деятельности данного предприятия и обналиченных с его расчетного счета, а также перечисления Навальному А.А. как адвокату в качестве оплаты за якобы оказанные им юридические услуги для ООО "Кобяковская фабрика по лозоплетению".
Нормативные акты
Информационное письмо Банка России от 18.01.2023 N ИН-08-12/6
"О национальной оценке рисков ОД и ФТ"2.2.6. Обналичивание под видом выплаты дивидендов юридическими лицами
"О национальной оценке рисков ОД и ФТ"2.2.6. Обналичивание под видом выплаты дивидендов юридическими лицами
Статья: О некоторых мерах противодействия обналичиванию денежных средств
(Соловьев И.Н.)
("Налоговая политика и практика", 2011, N 3)Несколько слов стоит сказать еще об одном виде схем. В посткризисное время в регионах России зарплатные схемы стали использоваться не только для минимизации налоговых платежей, но и в криминальных схемах обналичивания денежных средств, необходимых для выплаты заработной платы, командировочных, дивидендов, осуществления платежей в адрес третьих лиц при наличии у организации недоимки (картотека N 2 с выставленными инкассовыми поручениями налоговых органов).
(Соловьев И.Н.)
("Налоговая политика и практика", 2011, N 3)Несколько слов стоит сказать еще об одном виде схем. В посткризисное время в регионах России зарплатные схемы стали использоваться не только для минимизации налоговых платежей, но и в криминальных схемах обналичивания денежных средств, необходимых для выплаты заработной платы, командировочных, дивидендов, осуществления платежей в адрес третьих лиц при наличии у организации недоимки (картотека N 2 с выставленными инкассовыми поручениями налоговых органов).
Статья: За счет ответите
(Голова И., Пронин С.)
("Расчет", 2012, N 4)Стремление российских властей узнать всю подноготную об офшорных "дочках" отечественных фирм понятно. Ведь никому не понравится, если кто-то получит за счет его собственности прибыль, но при этом не поделится деньгами. Чиновники считают, что, когда организация выплачивает дивиденды в кипрскую или другую фирму, находящуюся в зоне благоприятного налогового климата, она стремится уменьшить отчисления в бюджет родной страны или обналичить средства, заработанные преступным путем. Ни для кого не секрет, что офшорные организации со счетами в банках используются в качестве "кошелька" - места, где можно спрятать прибыль. На эти средства не распространяются требования российского валютного законодательства, и их можно использовать для любых целей.
(Голова И., Пронин С.)
("Расчет", 2012, N 4)Стремление российских властей узнать всю подноготную об офшорных "дочках" отечественных фирм понятно. Ведь никому не понравится, если кто-то получит за счет его собственности прибыль, но при этом не поделится деньгами. Чиновники считают, что, когда организация выплачивает дивиденды в кипрскую или другую фирму, находящуюся в зоне благоприятного налогового климата, она стремится уменьшить отчисления в бюджет родной страны или обналичить средства, заработанные преступным путем. Ни для кого не секрет, что офшорные организации со счетами в банках используются в качестве "кошелька" - места, где можно спрятать прибыль. На эти средства не распространяются требования российского валютного законодательства, и их можно использовать для любых целей.
Статья: Повышение эффективности учета и отчетности в розничном банке
(Морозов О.)
("Бухгалтерия и банки", 2013, N 12)Для чего коммерческий банк нужен своим акционерам? Для получения качественного банковского сервиса для себя? Нет, для этого владельцам крупного бизнеса не требуется покупать банк, ведь можно легко договориться с любым из уже существующих. Есть еще вариант - "схемотехника". Мы знаем примеры подобных банков, они работали по схеме "пылесоса" - ставили выгодные ставки по вкладам, депозитам, векселям, собирали ресурсы с рынка... А что же у них в активах? Да в основном непонятные кредиты ООО, которые ничего не производят, а лишь только рассчитываются между собой и непрерывно перераспределяют ресурсы в замкнутой группе предприятий. Причем, кроме этого банка, их никто не кредитует. Конечная цель инвестиций в лучшем случае - торговля или строительство, а также это бывают ломбарды, игровой бизнес и другие высокорисковые проекты, куда здравомыслящие вкладчики никогда не направили бы свои деньги. Предлагаем не рассматривать такую модель банковского бизнеса ввиду ее тупиковости. Тем более не стоит рассматривать модель "банковской прачечной", машины для обналичивания денег, увода их за границу. Такому бизнесу жить остается совсем недолго.
(Морозов О.)
("Бухгалтерия и банки", 2013, N 12)Для чего коммерческий банк нужен своим акционерам? Для получения качественного банковского сервиса для себя? Нет, для этого владельцам крупного бизнеса не требуется покупать банк, ведь можно легко договориться с любым из уже существующих. Есть еще вариант - "схемотехника". Мы знаем примеры подобных банков, они работали по схеме "пылесоса" - ставили выгодные ставки по вкладам, депозитам, векселям, собирали ресурсы с рынка... А что же у них в активах? Да в основном непонятные кредиты ООО, которые ничего не производят, а лишь только рассчитываются между собой и непрерывно перераспределяют ресурсы в замкнутой группе предприятий. Причем, кроме этого банка, их никто не кредитует. Конечная цель инвестиций в лучшем случае - торговля или строительство, а также это бывают ломбарды, игровой бизнес и другие высокорисковые проекты, куда здравомыслящие вкладчики никогда не направили бы свои деньги. Предлагаем не рассматривать такую модель банковского бизнеса ввиду ее тупиковости. Тем более не стоит рассматривать модель "банковской прачечной", машины для обналичивания денег, увода их за границу. Такому бизнесу жить остается совсем недолго.
Статья: Из главбуха в финдиры
(Васильев Д.)
("Расчет", 2008, N 6)Вторая причина заключается в том, что финансовый директор, по сути, тот же исполнитель, который не может отказать хозяину бизнеса, если тот желает получить деньги на свои личные нужды. Если состояние дел позволяет выплатить дивиденды - вопросов нет. Гораздо хуже, когда владелец просто оплачивает текущие расходы за счет оборотных средств компании. Тут финансовому директору придется поломать голову над тем, как документально оформить подобные прихоти, и чаще всего дело сводится к банальной "обналичке" под фиктивные товары, работы, услуги.
(Васильев Д.)
("Расчет", 2008, N 6)Вторая причина заключается в том, что финансовый директор, по сути, тот же исполнитель, который не может отказать хозяину бизнеса, если тот желает получить деньги на свои личные нужды. Если состояние дел позволяет выплатить дивиденды - вопросов нет. Гораздо хуже, когда владелец просто оплачивает текущие расходы за счет оборотных средств компании. Тут финансовому директору придется поломать голову над тем, как документально оформить подобные прихоти, и чаще всего дело сводится к банальной "обналичке" под фиктивные товары, работы, услуги.
Статья: Трудные времена для "обналички"
(Соловьев И.)
("Налоговый вестник", 2016, N 7)Несколько слов о еще одном виде схем. После экономического кризиса 2008 - 2009 гг. в регионах России зарплатные схемы использовались не только для минимизации налоговых платежей, но также и для использования в иных криминальных схемах обналичивания денежных средств, необходимых предприятиям-клиентам для выплаты заработной платы, а также для осуществления платежей предприятия-клиента в адрес третьих лиц в условиях наличия у предприятия-клиента недоимки (картотека N 2 на счете с выставленными инкассовыми поручениями налоговых органов). Основная причина использования данных схем - получение наличных денежных средств, необходимых для погашения задолженности предприятий-недоимщиков перед своими работниками по заработной плате, для выплаты командировочных, дивидендов, приобретения товаров и услуг и других отношений, связанных с наличным денежным обращением.
(Соловьев И.)
("Налоговый вестник", 2016, N 7)Несколько слов о еще одном виде схем. После экономического кризиса 2008 - 2009 гг. в регионах России зарплатные схемы использовались не только для минимизации налоговых платежей, но также и для использования в иных криминальных схемах обналичивания денежных средств, необходимых предприятиям-клиентам для выплаты заработной платы, а также для осуществления платежей предприятия-клиента в адрес третьих лиц в условиях наличия у предприятия-клиента недоимки (картотека N 2 на счете с выставленными инкассовыми поручениями налоговых органов). Основная причина использования данных схем - получение наличных денежных средств, необходимых для погашения задолженности предприятий-недоимщиков перед своими работниками по заработной плате, для выплаты командировочных, дивидендов, приобретения товаров и услуг и других отношений, связанных с наличным денежным обращением.
Статья: Изменения налоговой системы: поднимаем экономику или топим бизнес?
(Ступаков Ю.)
("Консультант", 2009, N 11)- дивиденды участникам или акционерам (экономия налога на прибыль 20 процентов, НДС 18 процентов, а также налога на прибыль от долевого участия в организациях 9 процентов).
(Ступаков Ю.)
("Консультант", 2009, N 11)- дивиденды участникам или акционерам (экономия налога на прибыль 20 процентов, НДС 18 процентов, а также налога на прибыль от долевого участия в организациях 9 процентов).
Статья: НДФЛ "против"... частных инвестиций (комментарий к Письму Минфина России от 10 сентября 2014 г. N 03-04-06/45395)
(Ковалев Д.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 41-42)Теперь что касается НДФЛ. Особенности уплаты этого налога в отношении доходов в виде дивидендов определены ст. 214 Налогового кодекса. В п. 3 данной нормы сказано, что НДФЛ исчисляется и уплачивается налоговым агентом применительно к каждой выплате дивидендов по налоговым ставкам, предусмотренным ст. 224 Кодекса, и в порядке, предусмотренном ст. 275 Кодекса. При этом со ставками дело обстоит следующим образом. Если получатель дивидендов - физлицо, являющееся налоговым резидентом РФ, то дивиденды облагаются НДФЛ по ставке 9 процентов. В свою очередь физлица-нерезиденты от дивидендов "теряют" 15 процентов. Более никаких иных вариантов нет. Минфин России в Письме от 10 сентября 2014 г. N 03-04-06/45395 особо подчеркнул, что в данном случае ставка налога на прибыль организаций для целей исчисления НДФЛ не применяется. То есть вне зависимости от того, какой период времени физлицо - налоговый резидент РФ является учредителем общества и каков размер его доли (хоть 100%), к доходам в виде дивидендов, полученных от организаций, о применении нулевой ставки НДФЛ речь в данном случае не идет ни при каких обстоятельствах. Отметим, что в подобных ситуациях может промелькнуть мысль, как "соптимизировать" расчеты с бюджетом по НДФЛ. Первое, что приходит в голову, - это создать некую компанию и передать ей свою долю в обществе, которое выплачивает дивиденды. Сразу скажем, что подобный "маневр" имеет смысл, только если эта доля превышает 50 процентов в УК у выплачивающей дивиденды компании. Тогда, "выждав" 365 дней, можно "обнулить" налог с дивидендов. Правда, на деле может статься, что подобная экономия может обойтись куда дороже (отчетность; затраты на юрадрес; велики риски и в предъявлении претензий со стороны налоговых органов в получении необоснованной налоговой выгоды, поскольку единственной целью создания новой организации была экономия на налоге; трудности в обналичивании средств и т.д.). Ну и наконец, такой "маневр" прямо противопоказан физлицам, которые являются единственными учредителями организации, выплачивающей дивиденды. Дело в том, что согласно п. 2 ст. 66 Гражданского кодекса "хозяйственное общество не может иметь в качестве единственного участника другое хозяйственное общество, состоящее из одного лица, если иное не установлено настоящим Кодексом или другим законом". Данный запрет также продублирован в п. 2 ст. 7 Закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" и в ст. 10 Закона от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ "Об акционерных обществах".
(Ковалев Д.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2014, N 41-42)Теперь что касается НДФЛ. Особенности уплаты этого налога в отношении доходов в виде дивидендов определены ст. 214 Налогового кодекса. В п. 3 данной нормы сказано, что НДФЛ исчисляется и уплачивается налоговым агентом применительно к каждой выплате дивидендов по налоговым ставкам, предусмотренным ст. 224 Кодекса, и в порядке, предусмотренном ст. 275 Кодекса. При этом со ставками дело обстоит следующим образом. Если получатель дивидендов - физлицо, являющееся налоговым резидентом РФ, то дивиденды облагаются НДФЛ по ставке 9 процентов. В свою очередь физлица-нерезиденты от дивидендов "теряют" 15 процентов. Более никаких иных вариантов нет. Минфин России в Письме от 10 сентября 2014 г. N 03-04-06/45395 особо подчеркнул, что в данном случае ставка налога на прибыль организаций для целей исчисления НДФЛ не применяется. То есть вне зависимости от того, какой период времени физлицо - налоговый резидент РФ является учредителем общества и каков размер его доли (хоть 100%), к доходам в виде дивидендов, полученных от организаций, о применении нулевой ставки НДФЛ речь в данном случае не идет ни при каких обстоятельствах. Отметим, что в подобных ситуациях может промелькнуть мысль, как "соптимизировать" расчеты с бюджетом по НДФЛ. Первое, что приходит в голову, - это создать некую компанию и передать ей свою долю в обществе, которое выплачивает дивиденды. Сразу скажем, что подобный "маневр" имеет смысл, только если эта доля превышает 50 процентов в УК у выплачивающей дивиденды компании. Тогда, "выждав" 365 дней, можно "обнулить" налог с дивидендов. Правда, на деле может статься, что подобная экономия может обойтись куда дороже (отчетность; затраты на юрадрес; велики риски и в предъявлении претензий со стороны налоговых органов в получении необоснованной налоговой выгоды, поскольку единственной целью создания новой организации была экономия на налоге; трудности в обналичивании средств и т.д.). Ну и наконец, такой "маневр" прямо противопоказан физлицам, которые являются единственными учредителями организации, выплачивающей дивиденды. Дело в том, что согласно п. 2 ст. 66 Гражданского кодекса "хозяйственное общество не может иметь в качестве единственного участника другое хозяйственное общество, состоящее из одного лица, если иное не установлено настоящим Кодексом или другим законом". Данный запрет также продублирован в п. 2 ст. 7 Закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" и в ст. 10 Закона от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ "Об акционерных обществах".
Статья: О налоговом маневре "22/22"
(Орлова О.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2017, N 4)Несмотря на то что налоговый маневр "22/22" повышает привлекательность зарплаты и снижает интерес к прибыли, это всего лишь части добавленной стоимости, налоговое бремя которой возрастает с 18 до 22%. Логика подсказывает, что чем выше ставка НДС, тем больше желаний уклониться от косвенного налогообложения, минимизировать налоги через фирмы-"однодневки". Соблазн получить наличные средства для выплаты вознаграждения персоналу или собственникам минуя уплату страховых взносов и налога на дивиденды также велик. Да и стоимость объекта, указанного в счете-фактуре, выданном фирмой-"однодневкой", списывается в уменьшение базы по налогу на прибыль.
(Орлова О.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2017, N 4)Несмотря на то что налоговый маневр "22/22" повышает привлекательность зарплаты и снижает интерес к прибыли, это всего лишь части добавленной стоимости, налоговое бремя которой возрастает с 18 до 22%. Логика подсказывает, что чем выше ставка НДС, тем больше желаний уклониться от косвенного налогообложения, минимизировать налоги через фирмы-"однодневки". Соблазн получить наличные средства для выплаты вознаграждения персоналу или собственникам минуя уплату страховых взносов и налога на дивиденды также велик. Да и стоимость объекта, указанного в счете-фактуре, выданном фирмой-"однодневкой", списывается в уменьшение базы по налогу на прибыль.
Статья: "И никакого мошенства!" ЦБ взялся за разоблачение "карточных фокусов"
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 10)Примечание. Запрос ЦБ РФ для отдельных участников рынка стал поводом отказаться от сервиса переводов с карты на карту граждан. Некоторые уже приняли решение в принципе перестать оказывать такую услугу, как перевод с карты на карту. Поясняют, что эффективных методов по контролю за операциями "карта - карта", когда сервис предоставляется внешним клиентам, не существует. Банк объективно в этом случае лишен возможности оценить легализационные риски конкретной операции. При этом участники рынка признают, что переводы с карты на карту действительно активно используются для мошеннических операций. По сути, карту можно передавать кому угодно, приобрести ее в виде пластика, получить на нее деньги и обналичить. Причем если одну карту блокируют, остальные остаются.
("Практическая бухгалтерия", 2021, N 10)Примечание. Запрос ЦБ РФ для отдельных участников рынка стал поводом отказаться от сервиса переводов с карты на карту граждан. Некоторые уже приняли решение в принципе перестать оказывать такую услугу, как перевод с карты на карту. Поясняют, что эффективных методов по контролю за операциями "карта - карта", когда сервис предоставляется внешним клиентам, не существует. Банк объективно в этом случае лишен возможности оценить легализационные риски конкретной операции. При этом участники рынка признают, что переводы с карты на карту действительно активно используются для мошеннических операций. По сути, карту можно передавать кому угодно, приобрести ее в виде пластика, получить на нее деньги и обналичить. Причем если одну карту блокируют, остальные остаются.