Обложение доходов удаленный
Подборка наиболее важных документов по запросу Обложение доходов удаленный (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как облагаются НДФЛ и страховыми взносами доходы иностранных граждан с видом на жительство?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Одновременно с изложенным следует учитывать, что нормы ст. 420 НК РФ, определяя объект обложения страховыми взносами, в части выплат иностранцам делают некоторые исключения, при которых такие взносы не будут начисляться. Например, когда иностранец по трудовому договору трудится в обособленном подразделении организации, расположенном за пределами территории РФ, или выполняет работы, оказывает услуги по договору ГПХ за пределами территории РФ (п. 5 ст. 420 НК РФ, Письма Минфина России от 24.11.2021 N 03-04-06/95082, от 20.04.2018 N 03-15-06/26835). При этом страховыми взносами также не облагаются доходы иностранцев, осуществляющих деятельность по удаленному доступу за пределами РФ (Письмо ФНС России от 03.02.2017 N БС-4-11/1951@).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Одновременно с изложенным следует учитывать, что нормы ст. 420 НК РФ, определяя объект обложения страховыми взносами, в части выплат иностранцам делают некоторые исключения, при которых такие взносы не будут начисляться. Например, когда иностранец по трудовому договору трудится в обособленном подразделении организации, расположенном за пределами территории РФ, или выполняет работы, оказывает услуги по договору ГПХ за пределами территории РФ (п. 5 ст. 420 НК РФ, Письма Минфина России от 24.11.2021 N 03-04-06/95082, от 20.04.2018 N 03-15-06/26835). При этом страховыми взносами также не облагаются доходы иностранцев, осуществляющих деятельность по удаленному доступу за пределами РФ (Письмо ФНС России от 03.02.2017 N БС-4-11/1951@).
Нормативные акты
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2025)См. также: Как облагаются доходы сотрудника, работающего в России с удаленного рабочего места
(КонсультантПлюс, 2025)См. также: Как облагаются доходы сотрудника, работающего в России с удаленного рабочего места
<Письмо> ФНС России от 03.05.2024 N ШЮ-4-13/5215@
"Об обязанности по представлению Налоговых расчетов"- информационные, аудиторские, консультационные услуги, оказанные иностранным контрагентом удаленно;
"Об обязанности по представлению Налоговых расчетов"- информационные, аудиторские, консультационные услуги, оказанные иностранным контрагентом удаленно;
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации"
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 16)Сейчас, если дистанционщик трудится за рубежом, его зарплата относится к доходам от источников за пределами РФ. И пока у человека сохраняется статус налогового резидента нашего государства, он самостоятельно декларирует и уплачивает НДФЛ. Но как только он такой статус утрачивает, доходы удаленного работника НДФЛ в России не облагаются (см. Письма финансового ведомства от 25.03.2023 N 03-04-05/27507 и от 18.01.2023 N 03-04-05/3302).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 16)Сейчас, если дистанционщик трудится за рубежом, его зарплата относится к доходам от источников за пределами РФ. И пока у человека сохраняется статус налогового резидента нашего государства, он самостоятельно декларирует и уплачивает НДФЛ. Но как только он такой статус утрачивает, доходы удаленного работника НДФЛ в России не облагаются (см. Письма финансового ведомства от 25.03.2023 N 03-04-05/27507 и от 18.01.2023 N 03-04-05/3302).
Вопрос: Работник организации, работающий на удаленном режиме, в ноябре утратил статус налогового резидента РФ, но сообщил об утрате статуса в марте следующего года. Обязана ли организация представить уточненный расчет 6-НДФЛ за прошедший год, если работник за указанный год представит декларацию 3-НДФЛ и уплатит налог?
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: В отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента Российской Федерации, подлежащих налогообложению, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 1.1, 2, 5 и 6 ст. 224 Налогового кодекса РФ, налоговая ставка установлена в следующих размерах (п. 1 ст. 224 НК РФ):
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: В отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента Российской Федерации, подлежащих налогообложению, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. п. 1.1, 2, 5 и 6 ст. 224 Налогового кодекса РФ, налоговая ставка установлена в следующих размерах (п. 1 ст. 224 НК РФ):
Вопрос: В ноябре 2024 г. заключен ГПД с физлицом об оказании услуг через Интернет. Физлицо постоянно проживает в Армении, налоговым резидентом РФ не является. Сумма дохода за год не превысит 300 тыс. руб. Является ли организация налоговым агентом по НДФЛ в 2024 и 2025 гг.? Если да, то по какой ставке удержать НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2024)Перечень доходов от источников в РФ приведен в п. 1 ст. 208 НК РФ. В указанном пункте поименован доход при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, являющимся российской организацией. Однако услуги в рамках ГПД под трудовые правоотношения не подпадают. Таким образом, оказание нерезидентом услуг удаленно в рамках ГПД не относится к доходам, полученным от источников в РФ, а значит, не облагается НДФЛ.
(Консультация эксперта, 2024)Перечень доходов от источников в РФ приведен в п. 1 ст. 208 НК РФ. В указанном пункте поименован доход при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, являющимся российской организацией. Однако услуги в рамках ГПД под трудовые правоотношения не подпадают. Таким образом, оказание нерезидентом услуг удаленно в рамках ГПД не относится к доходам, полученным от источников в РФ, а значит, не облагается НДФЛ.
Вопрос: Гражданин Республики Беларусь (нерезидент) оказывает ООО услуги по доработке сайта, по результатам которых ООО передается исключительное право. Работы осуществляются путем удаленного доступа. Является ли ООО налоговым агентом по НДФЛ (вознаграждение за передачу исключительных прав выделено в договоре отдельно)?
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае условие об источнике выплаты дохода выполняется - им выступает российская организация. Также по условиям вопроса сайт, который дорабатывается, принадлежит российской организации и работы выполняются удалено на ресурсах, размещенных в РФ.
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае условие об источнике выплаты дохода выполняется - им выступает российская организация. Также по условиям вопроса сайт, который дорабатывается, принадлежит российской организации и работы выполняются удалено на ресурсах, размещенных в РФ.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Таким образом, по общему правилу стоимость проезда сотрудников до работы и обратно за счет средств работодателя является их доходом, подлежащим обложению НДФЛ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Таким образом, по общему правилу стоимость проезда сотрудников до работы и обратно за счет средств работодателя является их доходом, подлежащим обложению НДФЛ.
Вопрос: Российская организация заключает с гражданином, проживающим за границей РФ, трудовой договор о дистанционной работе с гибридным графиком: работник будет работать удаленно за границей с обязанностью 20 дней в квартал находиться в офисе в г. Москве. По какой ставке НДФЛ облагать его доходы по этому трудовому договору?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация заключает с гражданином, проживающим за границей РФ, трудовой договор о дистанционной работе с гибридным графиком: работник будет работать удаленно за границей по месту проживания, но с обязанностью 20 дней в квартал находиться в офисе в г. Москве. По какой ставке НДФЛ будут облагаться его доходы по данному трудовому договору?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация заключает с гражданином, проживающим за границей РФ, трудовой договор о дистанционной работе с гибридным графиком: работник будет работать удаленно за границей по месту проживания, но с обязанностью 20 дней в квартал находиться в офисе в г. Москве. По какой ставке НДФЛ будут облагаться его доходы по данному трудовому договору?
Интервью: НДФЛ-новшества для дистанционных работников - 2024
("Главная книга", 2024, N 5)С 01.01.2024 доходы обычных сотрудников-нерезидентов, работающих дистанционно из-за рубежа, полученные от российского работодателя, относятся к доходам, полученным от источников в РФ, и облагаются НДФЛ по ставке 13% или 15% независимо от налогового статуса работников <8>. Можно ли в 2024 г. доходы руководителя-нерезидента, который удаленно работает из-за рубежа, тоже облагать по резидентской ставке 13% (15%) и не отслеживать его налоговый статус?
("Главная книга", 2024, N 5)С 01.01.2024 доходы обычных сотрудников-нерезидентов, работающих дистанционно из-за рубежа, полученные от российского работодателя, относятся к доходам, полученным от источников в РФ, и облагаются НДФЛ по ставке 13% или 15% независимо от налогового статуса работников <8>. Можно ли в 2024 г. доходы руководителя-нерезидента, который удаленно работает из-за рубежа, тоже облагать по резидентской ставке 13% (15%) и не отслеживать его налоговый статус?
Статья: Комментарий к Определению Верховного Суда РФ от 14.08.2023 N 304-ЭС23-11687 <О признании недействительными решений о доначислении НДФЛ, пени, штрафа>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 24)Но АС Уральского округа в Постановлении от 23.09.2022 N Ф09-5746/22 занял сторону инспекторов, доначисливших предприятию НДФЛ с пенями и штрафом. Дело в том, что из договора вытекает: помещение передается для хранения учредительной, бухгалтерской и иной документации, проведения деловых встреч и переговоров, для удаленной работы и использования в любых других формах с основной и неизменной целью под офис арендатора. То есть недвижимость предоставлена в целях, не отвечающих назначению жилого помещения. А значит, выплаты по указанному соглашению не могли облагаться в рамках НПД-режима, так как подпадали под ограничение из пункта 3 части 2 статьи 6 Закона N 422-ФЗ. Ревизоры обоснованно доначислили фирме НДФЛ, не удержанный с дохода физлица.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 24)Но АС Уральского округа в Постановлении от 23.09.2022 N Ф09-5746/22 занял сторону инспекторов, доначисливших предприятию НДФЛ с пенями и штрафом. Дело в том, что из договора вытекает: помещение передается для хранения учредительной, бухгалтерской и иной документации, проведения деловых встреч и переговоров, для удаленной работы и использования в любых других формах с основной и неизменной целью под офис арендатора. То есть недвижимость предоставлена в целях, не отвечающих назначению жилого помещения. А значит, выплаты по указанному соглашению не могли облагаться в рамках НПД-режима, так как подпадали под ограничение из пункта 3 части 2 статьи 6 Закона N 422-ФЗ. Ревизоры обоснованно доначислили фирме НДФЛ, не удержанный с дохода физлица.
Вопрос: В организации удаленно работает гражданин Белоруссии, находящийся на территории Белоруссии. Как облагается НДФЛ доход работника?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В организации удаленно работает гражданин Белоруссии, находящийся на территории Белоруссии. Как облагается НДФЛ доход работника?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: В организации удаленно работает гражданин Белоруссии, находящийся на территории Белоруссии. Как облагается НДФЛ доход работника?
Вопрос: С января по март работник работал в офисе, а в апреле переведен на работу удаленно. Он переехал на постоянное место жительства за пределы РФ (Гонконг), в связи с чем утрачивает статус резидента РФ. Необходимо ли пересчитывать его доход с начала года по ставке 30%? Как будет облагаться доход резидента Гонконга?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: С января по март 2025 г. работник работал в офисе, а в апреле 2025 г. внесены изменения в трудовой договор о его переводе на работу удаленно. Он переехал на постоянное место жительства за пределы РФ (Гонконг), в связи с чем утрачивает статус налогового резидента РФ. Необходимо ли пересчитывать весь его доход с начала года по ставке 30%? Как будет облагаться доход резидента Гонконга?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: С января по март 2025 г. работник работал в офисе, а в апреле 2025 г. внесены изменения в трудовой договор о его переводе на работу удаленно. Он переехал на постоянное место жительства за пределы РФ (Гонконг), в связи с чем утрачивает статус налогового резидента РФ. Необходимо ли пересчитывать весь его доход с начала года по ставке 30%? Как будет облагаться доход резидента Гонконга?