Обложение доходов удаленный
Подборка наиболее важных документов по запросу Обложение доходов удаленный (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как облагаются НДФЛ и страховыми взносами доходы иностранных граждан с видом на жительство?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Одновременно с изложенным следует учитывать, что нормы ст. 420 НК РФ, определяя объект обложения страховыми взносами, в части выплат иностранцам делают некоторые исключения, при которых такие взносы не будут начисляться. Например, когда иностранец по трудовому договору трудится в обособленном подразделении организации, расположенном за пределами территории РФ, или выполняет работы, оказывает услуги по договору ГПХ за пределами территории РФ (п. 5 ст. 420 НК РФ, Письма Минфина России от 24.11.2021 N 03-04-06/95082, от 20.04.2018 N 03-15-06/26835). При этом страховыми взносами также не облагаются доходы иностранцев, осуществляющих деятельность по удаленному доступу за пределами РФ (Письмо ФНС России от 03.02.2017 N БС-4-11/1951@).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2026)Одновременно с изложенным следует учитывать, что нормы ст. 420 НК РФ, определяя объект обложения страховыми взносами, в части выплат иностранцам делают некоторые исключения, при которых такие взносы не будут начисляться. Например, когда иностранец по трудовому договору трудится в обособленном подразделении организации, расположенном за пределами территории РФ, или выполняет работы, оказывает услуги по договору ГПХ за пределами территории РФ (п. 5 ст. 420 НК РФ, Письма Минфина России от 24.11.2021 N 03-04-06/95082, от 20.04.2018 N 03-15-06/26835). При этом страховыми взносами также не облагаются доходы иностранцев, осуществляющих деятельность по удаленному доступу за пределами РФ (Письмо ФНС России от 03.02.2017 N БС-4-11/1951@).
Нормативные акты
Обзор: "Как бухгалтеру работать с учетом антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2026)См. также: Как облагаются доходы сотрудника, работающего в России с удаленного рабочего места
(КонсультантПлюс, 2026)См. также: Как облагаются доходы сотрудника, работающего в России с удаленного рабочего места
<Письмо> ФНС России от 03.05.2024 N ШЮ-4-13/5215@
"Об обязанности по представлению Налоговых расчетов"- информационные, аудиторские, консультационные услуги, оказанные иностранным контрагентом удаленно;
"Об обязанности по представлению Налоговых расчетов"- информационные, аудиторские, консультационные услуги, оказанные иностранным контрагентом удаленно;
Вопрос: Об НДФЛ с доходов, полученных дистанционным работником - нерезидентом РФ при выполнении трудовой функции за пределами РФ.
(Письмо ФНС России от 13.03.2024 N ЗГ-2-11/3699@)Согласно подпункту 6.2 пункта 1 статьи 208 Кодекса вознаграждение и иные выплаты при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, являющимся российской организацией (за исключением договора, заключенного для осуществления трудовой деятельности в обособленном подразделении российской организации, зарегистрированным за пределами Российской Федерации), с обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированным на территории Российской Федерации, для целей обложения налогом на доходы физических лиц относятся к доходам, полученным от источников в Российской Федерации.
(Письмо ФНС России от 13.03.2024 N ЗГ-2-11/3699@)Согласно подпункту 6.2 пункта 1 статьи 208 Кодекса вознаграждение и иные выплаты при выполнении дистанционным работником трудовой функции дистанционно по договору с работодателем, являющимся российской организацией (за исключением договора, заключенного для осуществления трудовой деятельности в обособленном подразделении российской организации, зарегистрированным за пределами Российской Федерации), с обособленным подразделением иностранной организации, зарегистрированным на территории Российской Федерации, для целей обложения налогом на доходы физических лиц относятся к доходам, полученным от источников в Российской Федерации.
Вопрос: Физлицо с основным местом работы в российской организации работает в иностранной организации (Узбекистан) как внешний совместитель по трудовому договору дистанционно. Нужно ли ему по окончании налогового периода подавать в российские налоговые органы декларацию и уплачивать НДФЛ?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Доходы от иностранного источника, полученные физическим лицом, не признаваемым налоговым резидентом Российской Федерации с учетом положений ст. 209 НК РФ, не являются объектом обложения НДФЛ в Российской Федерации.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Доходы от иностранного источника, полученные физическим лицом, не признаваемым налоговым резидентом Российской Федерации с учетом положений ст. 209 НК РФ, не являются объектом обложения НДФЛ в Российской Федерации.
Статья: Российская налоговая юрисдикция для физических лиц: конкурентоспособность и перспективы
(Цепова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)Вопреки распространенному заблуждению верхняя граница прогрессивных налоговых ставок затрагивает не только налогоплательщиков с высокими доходами, но и представителей среднего класса. Например, в Италии максимальная налоговая ставка применяется уже при доходах свыше 50 000 евро в год, в Турции - при доходах свыше 880 000 лир в год. Важно также учитывать, что резиденты страны платят налоги со своего общемирового дохода, это означает, что при наличии источника дохода в других странах (например, удаленная работа или сдача имущества в аренду) эти поступления также облагаются налогом в стране проживания. Если между странами заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, то налог с отдельных видов доходов, прямо поименованных в соглашении, не будет взиматься дважды.
(Цепова Е.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 3)Вопреки распространенному заблуждению верхняя граница прогрессивных налоговых ставок затрагивает не только налогоплательщиков с высокими доходами, но и представителей среднего класса. Например, в Италии максимальная налоговая ставка применяется уже при доходах свыше 50 000 евро в год, в Турции - при доходах свыше 880 000 лир в год. Важно также учитывать, что резиденты страны платят налоги со своего общемирового дохода, это означает, что при наличии источника дохода в других странах (например, удаленная работа или сдача имущества в аренду) эти поступления также облагаются налогом в стране проживания. Если между странами заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, то налог с отдельных видов доходов, прямо поименованных в соглашении, не будет взиматься дважды.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 25.04.2025 N 03-04-06/41956 <Как законно компенсировать расходы дистанционных работников>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 15)По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 210 НК РФ, все доходы физических лиц облагаются НДФЛ, если выплата не освобождена от налогообложения по статье 217 НК РФ.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 15)По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 210 НК РФ, все доходы физических лиц облагаются НДФЛ, если выплата не освобождена от налогообложения по статье 217 НК РФ.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 02.12.2025 N 03-04-06/117196 <НДФЛ с выплат в пользу нерезидентов за онлайн-услуги>
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 4)3. Определить ставку НДФЛ. Если доход от трудовой деятельности нерезидента признается полученным от российских источников, то применяется прогрессивная шкала НДФЛ (от 13% до 22% по п. п. 3, 3.1 ст. 224 НК РФ). Такое же правило действует для подрядчиков по ГПХ. Но прогрессивная шкала не применяется, если физлицо на территории России признано иноагентом (в т.ч. включено в реестр иноагентов на сайте Минюста). В этом случае доходы облагаются по ставке 30%.
(Фатахова Н.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2026, N 4)3. Определить ставку НДФЛ. Если доход от трудовой деятельности нерезидента признается полученным от российских источников, то применяется прогрессивная шкала НДФЛ (от 13% до 22% по п. п. 3, 3.1 ст. 224 НК РФ). Такое же правило действует для подрядчиков по ГПХ. Но прогрессивная шкала не применяется, если физлицо на территории России признано иноагентом (в т.ч. включено в реестр иноагентов на сайте Минюста). В этом случае доходы облагаются по ставке 30%.
Вопрос: Российская организация заключает с гражданином, проживающим за границей РФ, трудовой договор о дистанционной работе с гибридным графиком: работник будет работать удаленно за границей с обязанностью 20 дней в квартал находиться в офисе в г. Москве. По какой ставке НДФЛ облагать его доходы по этому трудовому договору?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация заключает с гражданином, проживающим за границей РФ, трудовой договор о дистанционной работе с гибридным графиком: работник будет работать удаленно за границей по месту проживания, но с обязанностью 20 дней в квартал находиться в офисе в г. Москве. По какой ставке НДФЛ будут облагаться его доходы по данному трудовому договору?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Российская организация заключает с гражданином, проживающим за границей РФ, трудовой договор о дистанционной работе с гибридным графиком: работник будет работать удаленно за границей по месту проживания, но с обязанностью 20 дней в квартал находиться в офисе в г. Москве. По какой ставке НДФЛ будут облагаться его доходы по данному трудовому договору?
Вопрос: С января по март работник работал в офисе, а в апреле переведен на работу удаленно. Он переехал на постоянное место жительства за пределы РФ (Гонконг), в связи с чем утрачивает статус резидента РФ. Необходимо ли пересчитывать его доход с начала года по ставке 30%? Как будет облагаться доход резидента Гонконга?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: С января по март 2025 г. работник работал в офисе, а в апреле 2025 г. внесены изменения в трудовой договор о его переводе на работу удаленно. Он переехал на постоянное место жительства за пределы РФ (Гонконг), в связи с чем утрачивает статус налогового резидента РФ. Необходимо ли пересчитывать весь его доход с начала года по ставке 30%? Как будет облагаться доход резидента Гонконга?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: С января по март 2025 г. работник работал в офисе, а в апреле 2025 г. внесены изменения в трудовой договор о его переводе на работу удаленно. Он переехал на постоянное место жительства за пределы РФ (Гонконг), в связи с чем утрачивает статус налогового резидента РФ. Необходимо ли пересчитывать весь его доход с начала года по ставке 30%? Как будет облагаться доход резидента Гонконга?
Статья: Комментарий к Определению Верховного Суда РФ от 24.10.2024 N 305-ЭС24-14436 по делу N А40-147367/2023 <НДФЛ или НПД при заключении договора займа с физлицом?>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 23)Но арбитры АС Уральского округа в Постановлении от 23.09.2022 N Ф09-5746/22 отталкивались от положений договора. Из него вытекает: помещение передается для хранения учредительной, бухгалтерской и иной документации, деловых встреч и переговоров, удаленной работы и для любого другого "офисного" использования. То есть недвижимость предоставлена в целях, не отвечающих назначению жилого помещения. А значит, выплаты по данному договору не могли облагаться в рамках НПД-режима, так как подпадали под ограничение из пункта 3 части 2 статьи 6 Закона N 422-ФЗ. Контролеры обоснованно доначислили фирме НДФЛ, не удержанный ею с дохода директора (плюс пени и штраф).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 23)Но арбитры АС Уральского округа в Постановлении от 23.09.2022 N Ф09-5746/22 отталкивались от положений договора. Из него вытекает: помещение передается для хранения учредительной, бухгалтерской и иной документации, деловых встреч и переговоров, удаленной работы и для любого другого "офисного" использования. То есть недвижимость предоставлена в целях, не отвечающих назначению жилого помещения. А значит, выплаты по данному договору не могли облагаться в рамках НПД-режима, так как подпадали под ограничение из пункта 3 части 2 статьи 6 Закона N 422-ФЗ. Контролеры обоснованно доначислили фирме НДФЛ, не удержанный ею с дохода директора (плюс пени и штраф).
Статья: НДФЛ-новшества для заграничных удаленщиков и не только (комментарий к Закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 17)С 2024 г. изменится принцип обложения НДФЛ доходов сотрудников, работающих дистанционно из-за границы. Работодателям при выплате зарплаты придется удерживать НДФЛ по ставке 13% (15%) независимо от налогового статуса этих работников. Еще вводится не облагаемый НДФЛ и взносами лимит для компенсации работодателем расходов удаленных сотрудников. А с 2025 г. заказчикам придется удерживать НДФЛ и с доходов ГПДшников, работающих за рубежом.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 17)С 2024 г. изменится принцип обложения НДФЛ доходов сотрудников, работающих дистанционно из-за границы. Работодателям при выплате зарплаты придется удерживать НДФЛ по ставке 13% (15%) независимо от налогового статуса этих работников. Еще вводится не облагаемый НДФЛ и взносами лимит для компенсации работодателем расходов удаленных сотрудников. А с 2025 г. заказчикам придется удерживать НДФЛ и с доходов ГПДшников, работающих за рубежом.
Готовое решение: Как вести налоговый учет по НДФЛ до 31 декабря 2023 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2023)Раздел 5 "Доходы, облагаемые по ставке 35%" целесообразно изменить следующим образом (п. 2 ст. 210, п. 2 ст. 224 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2023)Раздел 5 "Доходы, облагаемые по ставке 35%" целесообразно изменить следующим образом (п. 2 ст. 210, п. 2 ст. 224 НК РФ):