Облагается ли ндс субаренда земельного участка
Подборка наиболее важных документов по запросу Облагается ли ндс субаренда земельного участка (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Предварительный договор субаренды земельного участка
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- произвести все необходимые действия для осуществления государственной регистрации Основного договора и возникающего на основании этого Договора права субаренды земельного участка;
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)- произвести все необходимые действия для осуществления государственной регистрации Основного договора и возникающего на основании этого Договора права субаренды земельного участка;
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2004 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")ФГУП заключило с ОАО договоры о передаче земельных участков на праве безвозмездного срочного пользования при условии возмещения убытков сельскохозяйственного производства, причиненных землевладельцу, и затрат на биологическую рекультивацию. При этом денежные суммы, полученные от ОАО, ФГУП рассматривало в качестве компенсации убытков на рекультивацию земель и не включало их в налоговую базу по НДС. Арбитражный суд, установив, что ФГУП являлось арендатором спорных земельных участков, пришел к выводу, что предприятие было не вправе передавать земельные участки в безвозмездное пользование, поскольку не являлось их собственником (ст. 24 Земельного кодекса РФ), и отнес договоры, заключенные между ФГУП и ОАО, к договорам субаренды. Поскольку ФГУП не представил доказательств, что полученные им от ОАО денежные средства были фактически направлены на рекультивацию земель, суд признал спорные суммы платой за субаренду земельных участков, облагаемой НДС.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")ФГУП заключило с ОАО договоры о передаче земельных участков на праве безвозмездного срочного пользования при условии возмещения убытков сельскохозяйственного производства, причиненных землевладельцу, и затрат на биологическую рекультивацию. При этом денежные суммы, полученные от ОАО, ФГУП рассматривало в качестве компенсации убытков на рекультивацию земель и не включало их в налоговую базу по НДС. Арбитражный суд, установив, что ФГУП являлось арендатором спорных земельных участков, пришел к выводу, что предприятие было не вправе передавать земельные участки в безвозмездное пользование, поскольку не являлось их собственником (ст. 24 Земельного кодекса РФ), и отнес договоры, заключенные между ФГУП и ОАО, к договорам субаренды. Поскольку ФГУП не представил доказательств, что полученные им от ОАО денежные средства были фактически направлены на рекультивацию земель, суд признал спорные суммы платой за субаренду земельных участков, облагаемой НДС.
Подборка судебных решений за 2011 год: Статья 149 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Спор касается применения МУП подп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ по операциям по сдаче в субаренду земельных участков. Признавая применение льготы неправомерным, суд указал, что МУП не относится к органам местного самоуправления или уполномоченным последним органам, а является коммерческой организацией; сдача земельных участков в субаренду является реализацией платных услуг третьим лицам, которая в силу ст. 146 НК РФ является объектом обложения НДС на общих основаниях. Суд отклонил довод МУП о том, что оно является уполномоченным на взимание пошлин и сборов органом, так как в подп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ речь идет об административно установленных пошлинах и сборах, в то время как МУП принимало арендные платежи на основании гражданско-правовых договоров.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Спор касается применения МУП подп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ по операциям по сдаче в субаренду земельных участков. Признавая применение льготы неправомерным, суд указал, что МУП не относится к органам местного самоуправления или уполномоченным последним органам, а является коммерческой организацией; сдача земельных участков в субаренду является реализацией платных услуг третьим лицам, которая в силу ст. 146 НК РФ является объектом обложения НДС на общих основаниях. Суд отклонил довод МУП о том, что оно является уполномоченным на взимание пошлин и сборов органом, так как в подп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ речь идет об административно установленных пошлинах и сборах, в то время как МУП принимало арендные платежи на основании гражданско-правовых договоров.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)При этом если организация, арендующая земельный участок, находящийся в государственной или муниципальной собственности, сдает его в субаренду, то такие операции облагаются НДС в общем порядке (письмо Минфина России от 18.10.2012 N 03-07-11/436).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)При этом если организация, арендующая земельный участок, находящийся в государственной или муниципальной собственности, сдает его в субаренду, то такие операции облагаются НДС в общем порядке (письмо Минфина России от 18.10.2012 N 03-07-11/436).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации расходы, связанные с приобретением права на заключение договора субаренды земельного участка, который организация планирует использовать при осуществлении основного вида деятельности?..
(Консультация эксперта, 2024)Сумму НДС, предъявленную в составе платы за приобретение права на заключение договора субаренды земельного участка, организация может принять к вычету после принятия на учет расходов на приобретение этого права при наличии оформленного с соблюдением требований законодательства счета-фактуры, выставленного контрагентом, и соответствующих первичных документов. Вычет производится при условии, что приобретаемый земельный участок предназначен для использования в облагаемых НДС операциях (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2024)Сумму НДС, предъявленную в составе платы за приобретение права на заключение договора субаренды земельного участка, организация может принять к вычету после принятия на учет расходов на приобретение этого права при наличии оформленного с соблюдением требований законодательства счета-фактуры, выставленного контрагентом, и соответствующих первичных документов. Вычет производится при условии, что приобретаемый земельный участок предназначен для использования в облагаемых НДС операциях (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172, п. 2 ст. 169 НК РФ).
Нормативные акты
Письмо УФНС РФ по г. Москве от 05.11.2004 N 24-11/71659
<Об исчислении НДС при аренде земельных участков>Что касается налогообложения вторичных сделок с земельными участками, то операции по договорам аренды земельных участков третьими лицами, а также передача земельного участка в субаренду облагаются налогом на добавленную стоимость на общих основаниях, так как данные операции являются операциями по оказанию платных услуг арендатором другому лицу.
<Об исчислении НДС при аренде земельных участков>Что касается налогообложения вторичных сделок с земельными участками, то операции по договорам аренды земельных участков третьими лицами, а также передача земельного участка в субаренду облагаются налогом на добавленную стоимость на общих основаниях, так как данные операции являются операциями по оказанию платных услуг арендатором другому лицу.
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 22.03.2004 N 24-11/18602
<О порядке исчисления и уплаты НДС с сумм арендной платы за пользование земельным участком>Что касается налогообложения вторичных сделок с земельными участками, то операции по договорам аренды земельных участков третьими лицами, а также передача земельного участка в субаренду облагаются налогом на добавленную стоимость на общих основаниях, так как данные операции являются операциями по оказанию платных услуг арендатором другому лицу.
<О порядке исчисления и уплаты НДС с сумм арендной платы за пользование земельным участком>Что касается налогообложения вторичных сделок с земельными участками, то операции по договорам аренды земельных участков третьими лицами, а также передача земельного участка в субаренду облагаются налогом на добавленную стоимость на общих основаниях, так как данные операции являются операциями по оказанию платных услуг арендатором другому лицу.