Объекты налогообложения акцизы
Подборка наиболее важных документов по запросу Объекты налогообложения акцизы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 181 "Подакцизные товары" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество считало, что товар, идентифицированный для целей классификации в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС как легкий дистиллят, не может являться объектом налогообложения акцизом, поскольку в силу подп. 11 п. 1 ст. 181 НК РФ объектом налогообложения акцизом являются средние дистилляты. Необходимость применения предусмотренного ТН ВЭД ЕАЭС деления дистиллятов на легкие, средние и тяжелые (с соответствующим распределением их характеристик) при применении подп. 11 п. 1 ст. 181 НК РФ, отождествления соответствующего понятия среднего дистиллята, используемого в таможенном законодательстве, с понятием для целей налогообложения в соответствии с главой 22 НК РФ должна быть признана ошибочной, поскольку не учитывает особенности регулирования рассматриваемых правоотношений в сфере налогообложения. Суд не согласился с обществом, отметив, что, поскольку условия отнесения товаров к подакцизным установлены именно НК РФ, который не содержит отсылки к ТН ВЭД ЕАЭС, именно подп. 11 п. 1 ст. 181 НК РФ определяет, что признается средним дистиллятом в целях исчисления акциза.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество считало, что товар, идентифицированный для целей классификации в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС как легкий дистиллят, не может являться объектом налогообложения акцизом, поскольку в силу подп. 11 п. 1 ст. 181 НК РФ объектом налогообложения акцизом являются средние дистилляты. Необходимость применения предусмотренного ТН ВЭД ЕАЭС деления дистиллятов на легкие, средние и тяжелые (с соответствующим распределением их характеристик) при применении подп. 11 п. 1 ст. 181 НК РФ, отождествления соответствующего понятия среднего дистиллята, используемого в таможенном законодательстве, с понятием для целей налогообложения в соответствии с главой 22 НК РФ должна быть признана ошибочной, поскольку не учитывает особенности регулирования рассматриваемых правоотношений в сфере налогообложения. Суд не согласился с обществом, отметив, что, поскольку условия отнесения товаров к подакцизным установлены именно НК РФ, который не содержит отсылки к ТН ВЭД ЕАЭС, именно подп. 11 п. 1 ст. 181 НК РФ определяет, что признается средним дистиллятом в целях исчисления акциза.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Изменения в НК РФ, внесенные Федеральным законом от 12.07.2024 N 176-ФЗ
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)2.1. Расширен перечень объектов, облагаемых акцизами
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)2.1. Расширен перечень объектов, облагаемых акцизами
Вопрос: Как уплачиваются акцизы на ГСМ (дизельное топливо, бензин)?
(Консультация эксперта, 2025)Объект налогообложения акцизами
(Консультация эксперта, 2025)Объект налогообложения акцизами
Нормативные акты
показать больше документовПоследние изменения: Акциз на этиловый спирт
(КонсультантПлюс, 2025)реализация с 1 января 2025 г. спиртосодержащей продукции, являющейся лекарственными препаратами с объемной долей этилового спирта более 20%, которые не включены в Перечень и к которым не применяется освобождение от налогообложения по пп. 27 п. 1 ст. 183 НК РФ, является объектом налогообложения акцизами независимо от даты производства таких препаратов.
(КонсультантПлюс, 2025)реализация с 1 января 2025 г. спиртосодержащей продукции, являющейся лекарственными препаратами с объемной долей этилового спирта более 20%, которые не включены в Перечень и к которым не применяется освобождение от налогообложения по пп. 27 п. 1 ст. 183 НК РФ, является объектом налогообложения акцизами независимо от даты производства таких препаратов.
Статья: Специфика налога на сверхприбыль
(Сбежнев В.А.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Рассмотрим подробнее новый налог. Налог на сверхприбыль является прямым <7> налогом разового характера, то есть уплачивается однократно с фактически полученной сверхприбыли. В науке принято классифицировать налоги в зависимости от периодичности взимания на регулярные и разовые ("уплачиваемые один раз в течение определенного периода при совершении конкретных действий (например, водный налог)" <8>). Разовыми налогами могут быть как прямые, так и косвенные. Разовые косвенные налоги уплачиваются однократно при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения (например, акциз). Очевидно, что для разового прямого налога, взимаемого со сверхприбыли, необходимо определение периода времени, за который такая сверхприбыль была получена (с учетом налогового периода по налогу на прибыль организаций).
(Сбежнев В.А.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Рассмотрим подробнее новый налог. Налог на сверхприбыль является прямым <7> налогом разового характера, то есть уплачивается однократно с фактически полученной сверхприбыли. В науке принято классифицировать налоги в зависимости от периодичности взимания на регулярные и разовые ("уплачиваемые один раз в течение определенного периода при совершении конкретных действий (например, водный налог)" <8>). Разовыми налогами могут быть как прямые, так и косвенные. Разовые косвенные налоги уплачиваются однократно при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения (например, акциз). Очевидно, что для разового прямого налога, взимаемого со сверхприбыли, необходимо определение периода времени, за который такая сверхприбыль была получена (с учетом налогового периода по налогу на прибыль организаций).
Статья: Косвенные налоги: оценка налоговых рисков
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 182 НК РФ объектом налогообложения акцизами признаются операции по реализации лицами произведенных ими подакцизных товаров, то есть налогоплательщиками акцизов являются производители подакцизных товаров. В то же время согласно пункту 3 статьи 182 НК РФ в целях исчисления акцизов к производству приравниваются любые виды смешения товаров в местах их хранения и реализации (за исключением организаций общественного питания), в результате которого получается подакцизный товар, в отношении которого установлена ставка акциза в размере, превышающем ставки акциза на товары, использованные в качестве сырья (материала).
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 182 НК РФ объектом налогообложения акцизами признаются операции по реализации лицами произведенных ими подакцизных товаров, то есть налогоплательщиками акцизов являются производители подакцизных товаров. В то же время согласно пункту 3 статьи 182 НК РФ в целях исчисления акцизов к производству приравниваются любые виды смешения товаров в местах их хранения и реализации (за исключением организаций общественного питания), в результате которого получается подакцизный товар, в отношении которого установлена ставка акциза в размере, превышающем ставки акциза на товары, использованные в качестве сырья (материала).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)В том случае, если налогоплательщик не ведет раздельного учета, согласно п. 2 ст. 190 НК РФ определяется единая налоговая база по всем совершаемым с указанными товарами операциям, признаваемым объектом налогообложения акцизами в соответствии со статьей 182 НК РФ. При этом суммы, указанные в п. 1 ст. 189 НК РФ (суммы, связанные с оплатой подакцизных товаров), включаются в единую налоговую базу, определяемую по операциям, признаваемым объектом обложения акцизами, совершаемым с подакцизными товарами, указанными в п. 2 ст. 189 НК РФ (т.е. в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)В том случае, если налогоплательщик не ведет раздельного учета, согласно п. 2 ст. 190 НК РФ определяется единая налоговая база по всем совершаемым с указанными товарами операциям, признаваемым объектом налогообложения акцизами в соответствии со статьей 182 НК РФ. При этом суммы, указанные в п. 1 ст. 189 НК РФ (суммы, связанные с оплатой подакцизных товаров), включаются в единую налоговую базу, определяемую по операциям, признаваемым объектом обложения акцизами, совершаемым с подакцизными товарами, указанными в п. 2 ст. 189 НК РФ (т.е. в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки).
Статья: Роль налоговых норм в международных соглашениях о сотрудничестве в сфере поставок углеводородов
(Гуркин А.С.)
("Закон", 2023, N 11)Характерна ситуация с введением акциза на природный газ. До 2004 года природный газ облагался акцизом, но с 1 января 2004 года был исключен из перечня подакцизных товаров <14>. Затем в 2014 году Налоговый кодекс Российской Федерации был дополнен ст. 205.1, которая установила, что "природный газ признается подакцизным товаром, если налогообложение акцизом природного газа предусмотрено международными договорами Российской Федерации", а в качестве объекта налогообложения акцизом указанная статья назвала "операции по реализации (передаче) природного газа, для которых налогообложение акцизами предусмотрено международными договорами". При этом на момент введения данных норм лишь один международный акт предусматривал нормы о налогообложении акцизом природного газа - Протокол к Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Турецкой Республики о поставках российского природного газа в Турецкую Республику через акваторию Черного моря от 15 декабря 1997 года (далее - Протокол). Однако, насколько мы понимаем, акциз по указанному международному соглашению с 2004 года (отмена акциза на природный газ) в бюджетную систему Российской Федерации не уплачивался, поскольку налоговое законодательство не предусматривало такой обязанности.
(Гуркин А.С.)
("Закон", 2023, N 11)Характерна ситуация с введением акциза на природный газ. До 2004 года природный газ облагался акцизом, но с 1 января 2004 года был исключен из перечня подакцизных товаров <14>. Затем в 2014 году Налоговый кодекс Российской Федерации был дополнен ст. 205.1, которая установила, что "природный газ признается подакцизным товаром, если налогообложение акцизом природного газа предусмотрено международными договорами Российской Федерации", а в качестве объекта налогообложения акцизом указанная статья назвала "операции по реализации (передаче) природного газа, для которых налогообложение акцизами предусмотрено международными договорами". При этом на момент введения данных норм лишь один международный акт предусматривал нормы о налогообложении акцизом природного газа - Протокол к Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Турецкой Республики о поставках российского природного газа в Турецкую Республику через акваторию Черного моря от 15 декабря 1997 года (далее - Протокол). Однако, насколько мы понимаем, акциз по указанному международному соглашению с 2004 года (отмена акциза на природный газ) в бюджетную систему Российской Федерации не уплачивался, поскольку налоговое законодательство не предусматривало такой обязанности.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 09.07.2025 N 03-13-05/66667 <Вычет акциза по подакцизным товарам при их возврате>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 18)Продажа на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров признана объектом налогообложения акцизами (подп. 1 п. 1 ст. 182 НК РФ). В частности, алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 0,5% признается подакцизным товаром. Дата реализации подакцизных товаров определяется как день отгрузки подакцизных товаров (ст. 195 НК РФ).
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 18)Продажа на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров признана объектом налогообложения акцизами (подп. 1 п. 1 ст. 182 НК РФ). В частности, алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 0,5% признается подакцизным товаром. Дата реализации подакцизных товаров определяется как день отгрузки подакцизных товаров (ст. 195 НК РФ).
Статья: Новости от 08.09.2023
("Главная книга", 2023, N 18)Нет, не должны. Дело в том, что плательщиками акциза признаются непосредственные производители подакцизных товаров, в частности сахаросодержащих напитков. А при продаже организациями общепита таких напитков, приобретенных в собственность для дальнейшей реализации, объекта обложения акцизами не возникает. Соответственно, при реализации общепитом приобретенных сахаросодержащих напитков, по которым акциз был исчислен производителем, отсутствует обязанность указания в чеке признака подакцизного товара.
("Главная книга", 2023, N 18)Нет, не должны. Дело в том, что плательщиками акциза признаются непосредственные производители подакцизных товаров, в частности сахаросодержащих напитков. А при продаже организациями общепита таких напитков, приобретенных в собственность для дальнейшей реализации, объекта обложения акцизами не возникает. Соответственно, при реализации общепитом приобретенных сахаросодержащих напитков, по которым акциз был исчислен производителем, отсутствует обязанность указания в чеке признака подакцизного товара.
Готовое решение: Какую систему налогообложения может выбрать ИП
(КонсультантПлюс, 2025)ИП на ОСН платят и другие налоги, если у них есть какие-либо особые операции или объекты обложения. Например, налог на имущество, транспортный налог, акцизы.
(КонсультантПлюс, 2025)ИП на ОСН платят и другие налоги, если у них есть какие-либо особые операции или объекты обложения. Например, налог на имущество, транспортный налог, акцизы.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Налоговая база по акцизам определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара (ст. 187 НК РФ). Налоговая база при реализации (передаче, признаваемой объектом налогообложения акцизом) произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется: как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении, как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений ст. 105.3 НК РФ, либо как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Налоговая база по акцизам определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара (ст. 187 НК РФ). Налоговая база при реализации (передаче, признаваемой объектом налогообложения акцизом) произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется: как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении, как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений ст. 105.3 НК РФ, либо как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии - исходя из рыночных цен.