Объекты бытового обслуживания
Подборка наиболее важных документов по запросу Объекты бытового обслуживания (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальному предпринимателю доначислен налог на имущество за 2022 год в отношении объекта ввиду включения в перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, на 2022 год здания, в котором расположено принадлежащее ему помещение. Налогоплательщик полагал, что само по себе нахождение помещения в пределах здания, в отношении которого налоговая база определяется как его кадастровая стоимость, не исключает возможности освобождения от уплаты налога в отношении помещения. Суд признал правомерным доначисление налога на имущество, указав, что в отношении объектов недвижимого имущества, которые хотя и не относятся непосредственно к помещениям, используемым для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, но расположены в зданиях (строениях, сооружениях), относящихся к торговым центрам (комплексам), следует применять налогообложение по кадастровой стоимости.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальному предпринимателю доначислен налог на имущество за 2022 год в отношении объекта ввиду включения в перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, на 2022 год здания, в котором расположено принадлежащее ему помещение. Налогоплательщик полагал, что само по себе нахождение помещения в пределах здания, в отношении которого налоговая база определяется как его кадастровая стоимость, не исключает возможности освобождения от уплаты налога в отношении помещения. Суд признал правомерным доначисление налога на имущество, указав, что в отношении объектов недвижимого имущества, которые хотя и не относятся непосредственно к помещениям, используемым для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, но расположены в зданиях (строениях, сооружениях), относящихся к торговым центрам (комплексам), следует применять налогообложение по кадастровой стоимости.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 372 "Общие положения" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФНа территории города Москвы в соответствии с пунктом 2.1 статьи 1.1 Закона города Москвы от 5 ноября 2003 года N 64 "О налоге на имущество организаций" налоговая база как кадастровая стоимость объектов недвижимого имущества определяется, в том числе, в отношении расположенных в многоквартирных домах нежилых помещений, принадлежащих одному или нескольким собственникам, фактически используемых для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если общая площадь нежилых помещений в многоквартирном доме превышает 3 000 кв. метров.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об определении объектов бытового обслуживания при осуществлении вида деятельности "Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств" в целях налога на имущество организаций.
(Письмо Минфина России от 24.10.2024 N 03-05-05-01/103503)Вопрос: Об определении объектов бытового обслуживания при осуществлении вида деятельности "Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств" в целях налога на имущество организаций.
(Письмо Минфина России от 24.10.2024 N 03-05-05-01/103503)Вопрос: Об определении объектов бытового обслуживания при осуществлении вида деятельности "Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств" в целях налога на имущество организаций.
Нормативные акты
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 03.04.2025 по делу N А40-290696/2023 <Склады входят в состав торгового объекта>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 12)При схожих обстоятельствах организация уступила в Постановлении АС Московского округа от 07.03.2024 N Ф05-2233/2024 (оставленном в силе Определением Верховного Суда РФ от 08.07.2024 N 305-ЭС24-9933). Компания добивалась признания незаконными действий инспекторов, определивших, что более 40% площади здания фактически используется для размещения объектов бытового обслуживания, офисов и торговли. Однако арбитры всех инстанций требования организации не удовлетворили. Выявлено, что акт составлен контролерами в соответствии с действующим законодательством. Их умозаключение сделано на основании фактического обследования строения. В числе прочего, как и в комментируемом судебном акте, подчеркнуто: к торговому объекту относятся не только торговые залы и залы обслуживания посетителей. В него входят и склады, производственные участки для подготовки продукции, раздаточные зоны и иные подсобные помещения, недоступные для потребителей и задействованные для торгового направления, ориентированного на извлечении прибыли.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 12)При схожих обстоятельствах организация уступила в Постановлении АС Московского округа от 07.03.2024 N Ф05-2233/2024 (оставленном в силе Определением Верховного Суда РФ от 08.07.2024 N 305-ЭС24-9933). Компания добивалась признания незаконными действий инспекторов, определивших, что более 40% площади здания фактически используется для размещения объектов бытового обслуживания, офисов и торговли. Однако арбитры всех инстанций требования организации не удовлетворили. Выявлено, что акт составлен контролерами в соответствии с действующим законодательством. Их умозаключение сделано на основании фактического обследования строения. В числе прочего, как и в комментируемом судебном акте, подчеркнуто: к торговому объекту относятся не только торговые залы и залы обслуживания посетителей. В него входят и склады, производственные участки для подготовки продукции, раздаточные зоны и иные подсобные помещения, недоступные для потребителей и задействованные для торгового направления, ориентированного на извлечении прибыли.
Путеводитель по судебной практике: Продажа недвижимости.
С какого момента, по мнению судов, покупатель недвижимости по договору купли-продажи приобретает право пользования принадлежащим продавцу на праве аренды земельным участком, на котором расположена недвижимость
(КонсультантПлюс, 2026)"...Как следует из материалов дела и установлено судами, на основании протокола аукционной комиссии о результатах аукциона от 30.10.2013 N 7-РА между МКУ "ИК МО г. Набережные Челны" (арендодатель) и Набиуллиным Гусманом Гумаровичем (арендатор) заключен договор аренды земельного участка от 31.12.2013 N 350/а, по условиям которого Набиуллину Г.Г. в аренду сроком на 3 года до 30.12.2016 предоставлен земельный участок площадью 3500 кв. м с кадастровым номером 16:52:040201:1044, расположенный по адресу: Республика Татарстан, г. Набережные Челны, 33 микрорайон, в районе д. 2 по проспекту Чулман, для размещения объектов бытового обслуживания (под размещение здания объекта бытового обслуживания (парикмахерская, косметический салон, ремонт обуви, ремонт бытовой техники, пошивочное ателье), офисов).
С какого момента, по мнению судов, покупатель недвижимости по договору купли-продажи приобретает право пользования принадлежащим продавцу на праве аренды земельным участком, на котором расположена недвижимость
(КонсультантПлюс, 2026)"...Как следует из материалов дела и установлено судами, на основании протокола аукционной комиссии о результатах аукциона от 30.10.2013 N 7-РА между МКУ "ИК МО г. Набережные Челны" (арендодатель) и Набиуллиным Гусманом Гумаровичем (арендатор) заключен договор аренды земельного участка от 31.12.2013 N 350/а, по условиям которого Набиуллину Г.Г. в аренду сроком на 3 года до 30.12.2016 предоставлен земельный участок площадью 3500 кв. м с кадастровым номером 16:52:040201:1044, расположенный по адресу: Республика Татарстан, г. Набережные Челны, 33 микрорайон, в районе д. 2 по проспекту Чулман, для размещения объектов бытового обслуживания (под размещение здания объекта бытового обслуживания (парикмахерская, косметический салон, ремонт обуви, ремонт бытовой техники, пошивочное ателье), офисов).
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за февраль - март 2024 года
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 5)Здание прачечной правомерно отнесено к объектам недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется исходя из их кадастровой стоимости, поскольку один из видов разрешенного использования земельного участка, в границах которого располагается объект, предусматривает размещение объектов бытового обслуживания.
(Ядрихинский С.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 5)Здание прачечной правомерно отнесено к объектам недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется исходя из их кадастровой стоимости, поскольку один из видов разрешенного использования земельного участка, в границах которого располагается объект, предусматривает размещение объектов бытового обслуживания.
Готовое решение: Коды льгот по налогу на имущество организаций в Москве
(КонсультантПлюс, 2026)2012500/04.12.100000 - в отношении нежилых помещений для размещения объектов общественного питания, объектов розничной торговли, бытового обслуживания, для осуществления банковских операций по обслуживанию физических лиц, туристской деятельности, деятельности в области исполнительских искусств, деятельности музеев, коммерческих художественных галерей и (или) деятельности в области демонстрации кинофильмов (ч. 2.10 ст. 4.1 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64).
(КонсультантПлюс, 2026)2012500/04.12.100000 - в отношении нежилых помещений для размещения объектов общественного питания, объектов розничной торговли, бытового обслуживания, для осуществления банковских операций по обслуживанию физических лиц, туристской деятельности, деятельности в области исполнительских искусств, деятельности музеев, коммерческих художественных галерей и (или) деятельности в области демонстрации кинофильмов (ч. 2.10 ст. 4.1 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64).
Статья: Актуальные вопросы судебной практики по налоговым спорам, связанным с объектами движимого и недвижимого имущества
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)КС РФ отметил, что подпункт 1 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ относит к специальным (в целях налога на имущество) видам недвижимого имущества не только торговые центры (комплексы), но и помещения в них, которые, следовательно, представляют собой отдельные объекты налогообложения, определяемые по принадлежности к указанным центрам (комплексам). Возможность нахождения в здании (строении, сооружении) помещений, принадлежащих разным собственникам и используемых с разными целями, прямо учтена в положениях статьи 378.2 НК РФ, устанавливающих особенности налогообложения применительно к помещениям, находящимся в торговых центрах (комплексах). Из этого, кроме прочего, следует и налогообложение по кадастровой стоимости таких объектов недвижимого имущества, которые хотя и не относятся непосредственно к помещениям, используемым для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, но расположены в зданиях (строениях, сооружениях), относящихся к торговым центрам (комплексам), как их определяет статья 378.2 НК РФ.
(Ильина С.О.)
("Арбитражные споры", 2025, N 2)КС РФ отметил, что подпункт 1 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ относит к специальным (в целях налога на имущество) видам недвижимого имущества не только торговые центры (комплексы), но и помещения в них, которые, следовательно, представляют собой отдельные объекты налогообложения, определяемые по принадлежности к указанным центрам (комплексам). Возможность нахождения в здании (строении, сооружении) помещений, принадлежащих разным собственникам и используемых с разными целями, прямо учтена в положениях статьи 378.2 НК РФ, устанавливающих особенности налогообложения применительно к помещениям, находящимся в торговых центрах (комплексах). Из этого, кроме прочего, следует и налогообложение по кадастровой стоимости таких объектов недвижимого имущества, которые хотя и не относятся непосредственно к помещениям, используемым для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, но расположены в зданиях (строениях, сооружениях), относящихся к торговым центрам (комплексам), как их определяет статья 378.2 НК РФ.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если помещения расположены в зданиях (строениях, сооружениях), относящихся к торговым центрам (комплексам), то они облагаются налогом на имущество по кадастровой стоимости, даже если не используются для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания (Определение КС РФ от 11.03.2021 N 373-О, п. 4 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых во втором квартале 2021 года по вопросам налогообложения (Письмо ФНС России от 28.07.2021 N БВ-4-7/10638)).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если помещения расположены в зданиях (строениях, сооружениях), относящихся к торговым центрам (комплексам), то они облагаются налогом на имущество по кадастровой стоимости, даже если не используются для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания (Определение КС РФ от 11.03.2021 N 373-О, п. 4 Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых во втором квартале 2021 года по вопросам налогообложения (Письмо ФНС России от 28.07.2021 N БВ-4-7/10638)).
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 07.04.2023 N 03-05-04-01/31000
(Манкина О.С.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 5)Значимой с точки зрения налогообложения является концентрация потенциально доходной недвижимости, когда назначение, разрешенное использование или наименование помещений, составляющих не менее 20% общей площади здания (строения, сооружения), предусматривают размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры либо торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, что определяет распространение по этому признаку повышенной налоговой нагрузки на все помещения соответствующего центра (комплекса) (Определение КС РФ от 11.03.2021 N 374-О).
(Манкина О.С.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 5)Значимой с точки зрения налогообложения является концентрация потенциально доходной недвижимости, когда назначение, разрешенное использование или наименование помещений, составляющих не менее 20% общей площади здания (строения, сооружения), предусматривают размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры либо торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, что определяет распространение по этому признаку повышенной налоговой нагрузки на все помещения соответствующего центра (комплекса) (Определение КС РФ от 11.03.2021 N 374-О).
Статья: Практические проблемы обложения объектов недвижимости налогом на имущество организаций по кадастровой стоимости
(Григорьев В.В., Сосновский С.А.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)Ключевые слова: налог на имущество организаций; среднегодовая стоимость; кадастровая стоимость; административно-деловые центры; торговые центры (комплексы); торговые объекты; объекты общественного питания; объекты бытового обслуживания; фактическое использование; перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
(Григорьев В.В., Сосновский С.А.)
("Арбитражные споры", 2025, N 1)Ключевые слова: налог на имущество организаций; среднегодовая стоимость; кадастровая стоимость; административно-деловые центры; торговые центры (комплексы); торговые объекты; объекты общественного питания; объекты бытового обслуживания; фактическое использование; перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.
Статья: Готовятся правительственные поправки в Налоговый кодекс
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 17)Вводится понятие объекта бытового обслуживания в целях применения положений ст. 378.2 НК РФ как объекта недвижимости, используемого для оказания бытовых услуг физическим и (или) юридическим лицам по перечню кодов ОКВЭД и ОКПД (новый п. 4.2 ст. 378.2 НК РФ).
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 17)Вводится понятие объекта бытового обслуживания в целях применения положений ст. 378.2 НК РФ как объекта недвижимости, используемого для оказания бытовых услуг физическим и (или) юридическим лицам по перечню кодов ОКВЭД и ОКПД (новый п. 4.2 ст. 378.2 НК РФ).
Готовое решение: В каких случаях организация должна платить налог на имущество по кадастровой стоимости, а в каких - по среднегодовой
(КонсультантПлюс, 2026)нежилые помещения, которые согласно ЕГРН или техническим документам могут использоваться для размещения офисов, объектов торговли, общепита, бытового обслуживания;
(КонсультантПлюс, 2026)нежилые помещения, которые согласно ЕГРН или техническим документам могут использоваться для размещения офисов, объектов торговли, общепита, бытового обслуживания;