Объекты бытового обслуживания
Подборка наиболее важных документов по запросу Объекты бытового обслуживания (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 378.2 "Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальному предпринимателю доначислен налог на имущество за 2022 год в отношении объекта ввиду включения в перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, на 2022 год здания, в котором расположено принадлежащее ему помещение. Налогоплательщик полагал, что само по себе нахождение помещения в пределах здания, в отношении которого налоговая база определяется как его кадастровая стоимость, не исключает возможности освобождения от уплаты налога в отношении помещения. Суд признал правомерным доначисление налога на имущество, указав, что в отношении объектов недвижимого имущества, которые хотя и не относятся непосредственно к помещениям, используемым для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, но расположены в зданиях (строениях, сооружениях), относящихся к торговым центрам (комплексам), следует применять налогообложение по кадастровой стоимости.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальному предпринимателю доначислен налог на имущество за 2022 год в отношении объекта ввиду включения в перечень объектов, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, на 2022 год здания, в котором расположено принадлежащее ему помещение. Налогоплательщик полагал, что само по себе нахождение помещения в пределах здания, в отношении которого налоговая база определяется как его кадастровая стоимость, не исключает возможности освобождения от уплаты налога в отношении помещения. Суд признал правомерным доначисление налога на имущество, указав, что в отношении объектов недвижимого имущества, которые хотя и не относятся непосредственно к помещениям, используемым для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, но расположены в зданиях (строениях, сооружениях), относящихся к торговым центрам (комплексам), следует применять налогообложение по кадастровой стоимости.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 55.24 "Требования законодательства Российской Федерации к эксплуатации зданий, сооружений" Градостроительного кодекса РФПриобретая и получая в пользование земельный участок с видом разрешенного использования, предусматривающим размещение объектов торговли, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, правообладатель земельного участка обязан использовать его по целевому назначению, в том числе с возведением и последующей эксплуатацией объектов капитального строительства, соответствующих разрешенному использованию земельного участка.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об определении объектов бытового обслуживания при осуществлении вида деятельности "Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств" в целях налога на имущество организаций.
(Письмо Минфина России от 24.10.2024 N 03-05-05-01/103503)Вопрос: Об определении объектов бытового обслуживания при осуществлении вида деятельности "Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств" в целях налога на имущество организаций.
(Письмо Минфина России от 24.10.2024 N 03-05-05-01/103503)Вопрос: Об определении объектов бытового обслуживания при осуществлении вида деятельности "Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств" в целях налога на имущество организаций.
Нормативные акты
Готовое решение: Как исчислять и уплачивать налог на имущество организаций в Москве
(КонсультантПлюс, 2025)отдельно стоящие нежилые здания (строения, сооружения) по Перечню Правительства Москвы и помещения в них. Важное условие - указанные здания (строения, сооружения) должны быть предназначены для использования в соответствии с кадастровыми паспортами или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости и (или) фактически использоваться в целях делового, административного или коммерческого назначения, а также в целях размещения торговых объектов, объектов общепита и (или) объектов бытового обслуживания;
(КонсультантПлюс, 2025)отдельно стоящие нежилые здания (строения, сооружения) по Перечню Правительства Москвы и помещения в них. Важное условие - указанные здания (строения, сооружения) должны быть предназначены для использования в соответствии с кадастровыми паспортами или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости и (или) фактически использоваться в целях делового, административного или коммерческого назначения, а также в целях размещения торговых объектов, объектов общепита и (или) объектов бытового обслуживания;
"Комментарий к Кодексу административного судопроизводства Российской Федерации: в 2 ч."
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)2) нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)2) нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;
Готовое решение: Коды льгот по налогу на имущество организаций в Москве
(КонсультантПлюс, 2025)2012500/04.12.100000 - в отношении нежилых помещений для размещения объектов общественного питания, объектов розничной торговли, бытового обслуживания, для осуществления банковских операций по обслуживанию физических лиц, туристской деятельности, деятельности в области исполнительских искусств, деятельности музеев, коммерческих художественных галерей и (или) деятельности в области демонстрации кинофильмов (ч. 2.10 ст. 4.1 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64).
(КонсультантПлюс, 2025)2012500/04.12.100000 - в отношении нежилых помещений для размещения объектов общественного питания, объектов розничной торговли, бытового обслуживания, для осуществления банковских операций по обслуживанию физических лиц, туристской деятельности, деятельности в области исполнительских искусств, деятельности музеев, коммерческих художественных галерей и (или) деятельности в области демонстрации кинофильмов (ч. 2.10 ст. 4.1 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64).
"Комментарий к Градостроительному кодексу РФ"
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Различие между двумя основными формами публичных торгов (аукционов и конкурсов) заключаются в том, что выигравшим торги на аукционе признается лицо, предложившее наиболее высокую цену и конкурса, - лицо, которое по заключению конкурсной комиссии, заранее назначенной организатором торгов, предложило лучшие условия, Перечень условий, предусмотренных конкурсом, законодательно не установлен. К ним могут относиться реконструкция, модернизация объекта приватизации; сохранение определенного числа рабочих мест; ограничения на изменение профиля деятельности приобретаемых объектов социально-культурного, коммунально-бытового, транспортного обслуживания населения и т.п.
(Гришаев С.П.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Различие между двумя основными формами публичных торгов (аукционов и конкурсов) заключаются в том, что выигравшим торги на аукционе признается лицо, предложившее наиболее высокую цену и конкурса, - лицо, которое по заключению конкурсной комиссии, заранее назначенной организатором торгов, предложило лучшие условия, Перечень условий, предусмотренных конкурсом, законодательно не установлен. К ним могут относиться реконструкция, модернизация объекта приватизации; сохранение определенного числа рабочих мест; ограничения на изменение профиля деятельности приобретаемых объектов социально-культурного, коммунально-бытового, транспортного обслуживания населения и т.п.
Вопрос: Об отнесении здания (нежилого помещения) к объектам бытового обслуживания в целях налога на имущество организаций.
(Письмо Минфина России от 22.05.2023 N 03-05-05-01/46061)Вопрос: Об отнесении здания (нежилого помещения) к объектам бытового обслуживания в целях налога на имущество организаций.
(Письмо Минфина России от 22.05.2023 N 03-05-05-01/46061)Вопрос: Об отнесении здания (нежилого помещения) к объектам бытового обслуживания в целях налога на имущество организаций.
Статья: Спорные вопросы по налогообложению земли и недвижимости: на что нужно обратить внимание
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 16)Отметим, что с аналогичной аргументацией Конституционный суд РФ отказал в признании неконституционными положений п. 3 ст. 378.2 НК РФ в Определении от 21.11.2022 N 3165-О (приведено в письме ФНС России от 30.01.2023 N БС-4-21/977@). А Определением от 28.09.2021 N 1695-О (приведено в письме ФНС России от 16.12.2021 N БВ-4-7/17685@) Конституционный суд РФ отверг доводы компании о неконституционности положений п. 4 ст. 378.2 НК РФ, ставящих размер налоговых обязательств в отношении помещений налогоплательщика в здании в зависимость от того обстоятельства, в каких целях используются помещения других собственников, расположенные в том же здании. Он указал, что положения п. 4 ст. 378.2 НК РФ исходят из того, что значимой с точки зрения налогообложения является концентрация потенциально доходной недвижимости при использовании 20% от общей площади здания (строения, сооружения) для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, и распространяют по этому признаку повышенную налоговую нагрузку на все помещения соответствующего торгового центра (комплекса). Следовательно, оспариваемое регулирование, будучи принятым федеральным законодателем в пределах его дискреции в сфере налогообложения, устанавливает необходимые и достаточные законодательные критерии, позволяющие налогоплательщикам предвидеть размер своих налоговых обязательств применительно к налогообложению объектов недвижимости коммерческого назначения, а значит, оно не может расцениваться как нарушающее конституционные права.
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 16)Отметим, что с аналогичной аргументацией Конституционный суд РФ отказал в признании неконституционными положений п. 3 ст. 378.2 НК РФ в Определении от 21.11.2022 N 3165-О (приведено в письме ФНС России от 30.01.2023 N БС-4-21/977@). А Определением от 28.09.2021 N 1695-О (приведено в письме ФНС России от 16.12.2021 N БВ-4-7/17685@) Конституционный суд РФ отверг доводы компании о неконституционности положений п. 4 ст. 378.2 НК РФ, ставящих размер налоговых обязательств в отношении помещений налогоплательщика в здании в зависимость от того обстоятельства, в каких целях используются помещения других собственников, расположенные в том же здании. Он указал, что положения п. 4 ст. 378.2 НК РФ исходят из того, что значимой с точки зрения налогообложения является концентрация потенциально доходной недвижимости при использовании 20% от общей площади здания (строения, сооружения) для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, и распространяют по этому признаку повышенную налоговую нагрузку на все помещения соответствующего торгового центра (комплекса). Следовательно, оспариваемое регулирование, будучи принятым федеральным законодателем в пределах его дискреции в сфере налогообложения, устанавливает необходимые и достаточные законодательные критерии, позволяющие налогоплательщикам предвидеть размер своих налоговых обязательств применительно к налогообложению объектов недвижимости коммерческого назначения, а значит, оно не может расцениваться как нарушающее конституционные права.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 07.04.2023 N 03-05-04-01/31000
(Манкина О.С.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 5)Значимой с точки зрения налогообложения является концентрация потенциально доходной недвижимости, когда назначение, разрешенное использование или наименование помещений, составляющих не менее 20% общей площади здания (строения, сооружения), предусматривают размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры либо торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, что определяет распространение по этому признаку повышенной налоговой нагрузки на все помещения соответствующего центра (комплекса) (Определение КС РФ от 11.03.2021 N 374-О).
(Манкина О.С.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 5)Значимой с точки зрения налогообложения является концентрация потенциально доходной недвижимости, когда назначение, разрешенное использование или наименование помещений, составляющих не менее 20% общей площади здания (строения, сооружения), предусматривают размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры либо торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, что определяет распространение по этому признаку повышенной налоговой нагрузки на все помещения соответствующего центра (комплекса) (Определение КС РФ от 11.03.2021 N 374-О).
Готовое решение: В каких случаях организация должна платить налог на имущество по кадастровой стоимости, а в каких - по среднегодовой
(КонсультантПлюс, 2025)Для отнесения объекта к объекту бытового обслуживания также можно, в частности, проверить отнесение своего вида деятельности к видам деятельности, указанным в Собирательной классификационной группировке видов экономической деятельности "Бытовые услуги" к ОКВЭД 2 (Письмо Минфина России от 26.06.2023 N 03-05-04-01/59029).
(КонсультантПлюс, 2025)Для отнесения объекта к объекту бытового обслуживания также можно, в частности, проверить отнесение своего вида деятельности к видам деятельности, указанным в Собирательной классификационной группировке видов экономической деятельности "Бытовые услуги" к ОКВЭД 2 (Письмо Минфина России от 26.06.2023 N 03-05-04-01/59029).
Статья: Правовые проблемы формирования перечня объектов недвижимого имущества органами государственной власти субъектов РФ в целях взимания налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости. Мониторинг судебных актов за 2016 - 2021 годы
(Ногина О.А., Темиров Э.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 6)5.2. Споры, связанные с наличием у объекта недвижимости
(Ногина О.А., Темиров Э.А.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2022, N 6)5.2. Споры, связанные с наличием у объекта недвижимости
Вопрос: Об определении торговых объектов, объектов общественного питания, объектов бытового обслуживания в целях исчисления налога на имущество организаций в отношении торговых центров (комплексов).
(Письмо Минфина России от 26.06.2023 N 03-05-04-01/59029)Вопрос: Об определении торговых объектов, объектов общественного питания, объектов бытового обслуживания в целях исчисления налога на имущество организаций в отношении торговых центров (комплексов).
(Письмо Минфина России от 26.06.2023 N 03-05-04-01/59029)Вопрос: Об определении торговых объектов, объектов общественного питания, объектов бытового обслуживания в целях исчисления налога на имущество организаций в отношении торговых центров (комплексов).