Объект обложения торговым сбором
Подборка наиболее важных документов по запросу Объект обложения торговым сбором (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: АУСН: разбираемся с переходом и учетом доходов и расходов
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2026, N 3)Если ИП выбрал объект "доходы", то ИФНС сама уменьшит сумму исчисленного налога на сумму уплаченного торгового сбора. Есть лишь одно исключение: инспекция не будет уменьшать налог на уплаченный торговый сбор только в том случае, если ИП самостоятельно не встал на учет как плательщик этого сбора <11>. При этом данные об уплате торгового сбора ИФНС будет учитывать на основании карточки "Расчеты с бюджетом". В связи с этим в рамках разделения операций на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения уплата торгового сбора будет иметь признак "Неналоговая база" в целях избежания дублирования <12>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2026, N 3)Если ИП выбрал объект "доходы", то ИФНС сама уменьшит сумму исчисленного налога на сумму уплаченного торгового сбора. Есть лишь одно исключение: инспекция не будет уменьшать налог на уплаченный торговый сбор только в том случае, если ИП самостоятельно не встал на учет как плательщик этого сбора <11>. При этом данные об уплате торгового сбора ИФНС будет учитывать на основании карточки "Расчеты с бюджетом". В связи с этим в рамках разделения операций на учитываемые и не учитываемые при определении объекта налогообложения уплата торгового сбора будет иметь признак "Неналоговая база" в целях избежания дублирования <12>.
"ARS IURIS: сборник научных статей к юбилею Г.А. Гаджиева"
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)Другой пример: с 1 января 2015 года в соответствии с п. 2 ст. 8 НК РФ уплата сбора может быть обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности. Как следует из п. 1 ст. 412 НК РФ, объектом обложения торговым сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала. Соответственно, поскольку торговый сбор следует платить в результате осуществления некоторой деятельности, а вовсе не за право ее осуществления, он в действительности является налогом, несмотря на все попытки "маскировки" в нормативном определении сбора <2>.
(под общ. ред. П.Д. Блохина, А.В. Ильина, Д.В. Тютина)
("Статут", 2023)Другой пример: с 1 января 2015 года в соответствии с п. 2 ст. 8 НК РФ уплата сбора может быть обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности. Как следует из п. 1 ст. 412 НК РФ, объектом обложения торговым сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала. Соответственно, поскольку торговый сбор следует платить в результате осуществления некоторой деятельности, а вовсе не за право ее осуществления, он в действительности является налогом, несмотря на все попытки "маскировки" в нормативном определении сбора <2>.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 411 "Плательщики сбора" главы 33 "Торговый сбор" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, департамент экономической политики и развития города незаконно издал акт о выявлении нового объекта обложения торговым сбором, касающийся помещения, в котором он работает.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, департамент экономической политики и развития города незаконно издал акт о выявлении нового объекта обложения торговым сбором, касающийся помещения, в котором он работает.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 412 "Объект обложения" главы 33 "Торговый сбор" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, используемое им помещение не является объектом обложения торговым сбором, поскольку он не ведет торговую деятельность с использованием указанного объекта, а осуществляет оказание услуг общественного питания. Он имеет основной ОКВЭД 56.10 - Деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания и прочие ОКВЭД, связанные с предоставлением услуг общественного питания, но не торговли.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, используемое им помещение не является объектом обложения торговым сбором, поскольку он не ведет торговую деятельность с использованием указанного объекта, а осуществляет оказание услуг общественного питания. Он имеет основной ОКВЭД 56.10 - Деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания и прочие ОКВЭД, связанные с предоставлением услуг общественного питания, но не торговли.
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уведомление о постановке на учет (внесении изменений показателей объекта осуществления торговли, прекращении объекта обложения сбором) организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе по объекту осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор (Форма N ТС-1) (КНД 1110050)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Уведомление о постановке на учет (внесении изменений показателей объекта осуществления торговли, прекращении объекта обложения сбором) организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе по объекту осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор (Форма N ТС-1) (КНД 1110050)
Справочная информация: "Форматы представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде"
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления уведомления о постановке на учет (внесении изменений показателей объекта осуществления торговли, прекращении объекта обложения сбором) организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе по объекту осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления уведомления о постановке на учет (внесении изменений показателей объекта осуществления торговли, прекращении объекта обложения сбором) организации или индивидуального предпринимателя в качестве плательщика торгового сбора в налоговом органе по объекту осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор
Вопрос: Помещение организации с февраля 2024 г. признается объектом обложения торговым сбором. Как надо действовать организации, чтобы уменьшить суммы налога на прибыль на исчисленные с I квартала 2024 г. суммы торгового сбора?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Вопрос: Помещение организации с февраля 2024 г. признается объектом обложения торговым сбором. Как надо действовать организации, чтобы уменьшить суммы налога на прибыль на исчисленные с I квартала 2024 г. суммы торгового сбора?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2024)Вопрос: Помещение организации с февраля 2024 г. признается объектом обложения торговым сбором. Как надо действовать организации, чтобы уменьшить суммы налога на прибыль на исчисленные с I квартала 2024 г. суммы торгового сбора?
Вопрос: О направлении уполномоченным органом информации о выявлении новых объектов обложения торговым сбором, в отношении которых не представлено уведомление или указаны недостоверные сведения.
(Письмо Минфина России от 01.03.2024 N 03-11-11/18512)Вопрос: О направлении уполномоченным органом информации о выявлении новых объектов обложения торговым сбором, в отношении которых не представлено уведомление или указаны недостоверные сведения.
(Письмо Минфина России от 01.03.2024 N 03-11-11/18512)Вопрос: О направлении уполномоченным органом информации о выявлении новых объектов обложения торговым сбором, в отношении которых не представлено уведомление или указаны недостоверные сведения.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда от 20.09.2023 N 09АП-57349/2023 <О торговом сборе, если помещение снесли>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)Претензии ревизоров такого рода, как в комментируемом вердикте, не редкость. Но если судьи выясняют, что объект обложения торговым сбором отсутствовал, они чиновникам не благоволят. Об этом свидетельствует не только наше дело, но и, например, Постановление АС Московского округа от 25.07.2022 N Ф05-16761/2022. В нем судьи поддержали индивидуального предпринимателя. Вывод о фактическом прекращении этим ИП торговой деятельности на территории Москвы подтвержден судебным актом. Договор субаренды действовал до 31 января 2017 года. На основании акта приема-передачи от этой даты бизнесмен возвратил полученные помещения. Взимание же торгового сбора только по причине формального нахождения объекта торговли в реестре ФНС РФ, хотя торговая деятельность фактически прекращена, не имеет экономического основания и противоречит принципам налогообложения.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 2)Претензии ревизоров такого рода, как в комментируемом вердикте, не редкость. Но если судьи выясняют, что объект обложения торговым сбором отсутствовал, они чиновникам не благоволят. Об этом свидетельствует не только наше дело, но и, например, Постановление АС Московского округа от 25.07.2022 N Ф05-16761/2022. В нем судьи поддержали индивидуального предпринимателя. Вывод о фактическом прекращении этим ИП торговой деятельности на территории Москвы подтвержден судебным актом. Договор субаренды действовал до 31 января 2017 года. На основании акта приема-передачи от этой даты бизнесмен возвратил полученные помещения. Взимание же торгового сбора только по причине формального нахождения объекта торговли в реестре ФНС РФ, хотя торговая деятельность фактически прекращена, не имеет экономического основания и противоречит принципам налогообложения.
Статья: Изменения в уплате торгового сбора
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 11) Информация об объекте обложения торговым сбором <1>
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 11) Информация об объекте обложения торговым сбором <1>
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(+) 3. По мнению общества, акт о выявлении нового объекта обложения торговым сбором составлен уполномоченным органом в порядке п. 4 ст. 418 НК РФ незаконно, т.к. у общества нет объектов торговли (магазинов, павильонов, киосков, палаток).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(+) 3. По мнению общества, акт о выявлении нового объекта обложения торговым сбором составлен уполномоченным органом в порядке п. 4 ст. 418 НК РФ незаконно, т.к. у общества нет объектов торговли (магазинов, павильонов, киосков, палаток).
Готовое решение: Общая система налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)При ОСН, возможно, также придется платить другие налоги и сборы, например акцизы, налог на имущество, транспортный, земельный налоги, торговый сбор и другие - если есть соответствующие операции или объекты обложения.
(КонсультантПлюс, 2026)При ОСН, возможно, также придется платить другие налоги и сборы, например акцизы, налог на имущество, транспортный, земельный налоги, торговый сбор и другие - если есть соответствующие операции или объекты обложения.