О введении налога на имущество физических лиц
Подборка наиболее важных документов по запросу О введении налога на имущество физических лиц (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 406 "Налоговые ставки" главы 32 "Налог на имущество физических лиц" НК РФ"Разрешая спор, суд первой инстанции, проанализировав положения норм, закрепленных в статье 23, пункте 1 статьи 137, статьях 378.2, статьях 399, 400, пункте 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации, принимая во внимание решение Ставропольской городской Думы от 17 ноября 2014 N 567 "Об установлении налога на имущество физических лиц и введение его в действие на территории муниципального образования г. Ставрополя Ставропольского края", а также разъяснения Министерства финансов Российской Федерации от 22 сентября 2021 г. N 03-05-04-01/76922 и Федеральной налоговой службы России от 23 сентября 2021 N БС-4-21/13524@ "О применении налоговой ставки по налогу на имущество физических лиц, установленной в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 406 НК РФ", пришел к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований, при этом исходил из того, что здание с кадастровым номером <данные изъяты> является административно-торговым, включено в перечень объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, в связи с чем признал обоснованным исчисление налога в отношении принадлежащего административному истцу на праве собственности помещения с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенного в указанном административно-торговом здании, исходя из ставки в размере 2% кадастровой стоимости объекта налогообложения."
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 378 "Особенности налогообложения имущества, переданного в доверительное управление, а также имущества, переданного в аренду" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ"Суд первой инстанции удовлетворил требования предпринимателя, придя к выводу, что решением от 27.05.2020 N 185 Совет Суоярвского городского поселения в соответствии с пунктом 2 статьи 399 НК РФ разрешил вопрос о введении налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц, не предусмотренной главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации; данная льгота выразилась в установлении пониженной ставки по налогу в размере 0,5 процентов в отношении физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, по объектам налогообложения, включенным в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378 НК РФ и предусмотренных абзацем 2 пункта 10 статьи 378.2 НК РФ, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Суд отклонил довод Управления о том, что установленная решением Совета Суоярвского городского поселения от 27.05.2020 N 185 налоговая ставка 0,5 процентов может применяться с 01.01.2021. По мнению суда, с учетом правовых позиций, приведенных в пункте 39 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2020), утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 22.07.2020, и определении Конституционного Суда Российской Федерации от 29.09.2016 N 1837-О, решение Совета Суоярвского городского поселения от 27.05.2020 N 185 подлежало применению налоговым органом при исчислении налога на имущество физических лиц за 2020 год как улучшающее положение налогоплательщика."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В каких субъектах РФ введен порядок расчета налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023)"Официальный сайт ФНС России www.nalog.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023)"Официальный сайт ФНС России www.nalog.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2023
Статья: Имущественное налогообложение в контексте интеграционных процессов субъектов Российской Федерации
(Башкирова Н.Н., Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)В налоговом законодательстве ДНР <21> и ЛНР <22> до их включения в состав Российской Федерации налог на имущество физических лиц отсутствовал, в связи с чем не представляется возможным использовать в качестве временного механизм его исчисления и взимания. Введение налога на имущество физических лиц после завершения кадастровой оценки объектов недвижимости приведет к формированию дополнительной налоговой нагрузки у физических лиц - плательщиков данного налога, что является неизбежным в силу процессов фискальной консолидации и интеграции, предусматривающих единообразие подходов к системе налогов и механизмов ее функционирования на всем экономическом пространстве страны.
(Башкирова Н.Н., Пьянова М.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)В налоговом законодательстве ДНР <21> и ЛНР <22> до их включения в состав Российской Федерации налог на имущество физических лиц отсутствовал, в связи с чем не представляется возможным использовать в качестве временного механизм его исчисления и взимания. Введение налога на имущество физических лиц после завершения кадастровой оценки объектов недвижимости приведет к формированию дополнительной налоговой нагрузки у физических лиц - плательщиков данного налога, что является неизбежным в силу процессов фискальной консолидации и интеграции, предусматривающих единообразие подходов к системе налогов и механизмов ее функционирования на всем экономическом пространстве страны.
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)Глава 32. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
(ред. от 28.11.2025)Глава 32. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
"Комментарий к Земельному кодексу Российской Федерации"
(постатейный)
(6-е издание)
(Болтанова Е.С.)
("РИОР", "Инфра-М", 2025)Законодатель, устанавливая в ст. 65 ЗК одну из форм платы за землю в виде земельного налога, делает оговорку: такая форма платы применяется до введения в действие налога на недвижимость. Действительно, до 1 января 2005 г. НК в состав региональных налогов был включен налог на недвижимое имущество (ст. 14 НК). Такое положение позволяло сделать вывод, что земельный налог должен был прекратить свое действие с момента введения регионального налога на недвижимость на территории всех муниципальных образований (входящих в состав соответствующего субъекта РФ), который должен был поглотить сразу три налога: на имущество организации, на имущество физических лиц и земельный налог. Вопрос о сроке введения в действие налога на недвижимость был отнесен к компетенции законодательного (представительного) органа субъекта РФ, но установить этот налог субъект РФ мог только после принятия соответствующей главы части второй НК.
(постатейный)
(6-е издание)
(Болтанова Е.С.)
("РИОР", "Инфра-М", 2025)Законодатель, устанавливая в ст. 65 ЗК одну из форм платы за землю в виде земельного налога, делает оговорку: такая форма платы применяется до введения в действие налога на недвижимость. Действительно, до 1 января 2005 г. НК в состав региональных налогов был включен налог на недвижимое имущество (ст. 14 НК). Такое положение позволяло сделать вывод, что земельный налог должен был прекратить свое действие с момента введения регионального налога на недвижимость на территории всех муниципальных образований (входящих в состав соответствующего субъекта РФ), который должен был поглотить сразу три налога: на имущество организации, на имущество физических лиц и земельный налог. Вопрос о сроке введения в действие налога на недвижимость был отнесен к компетенции законодательного (представительного) органа субъекта РФ, но установить этот налог субъект РФ мог только после принятия соответствующей главы части второй НК.
Статья: О направлениях совершенствования правил налогообложения недвижимого имущества физических лиц
(Пономарева К.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)Дифференциация регулирования в части НИФЛ проявляется в том числе в следующем. На местном уровне введение льгот НИФЛ в каждом муниципальном образовании происходит по решению представительного органа муниципального образования и может отличаться от подобных решений соседнего муниципального образования. Вместе с тем различия даже между отдельными поселениями в пределах одного муниципального округа не позволяют говорить о том, что преференции предоставляются с учетом местной специфики, и свидетельствуют об отсутствии единого подхода к назначению подобных мер. В целом это характерная черта региональных и местных налогов. Для дальнейшего совершенствования подходов к налогообложению имущества физических лиц автором настоящей статьи предлагается проводить опросы региональных органов власти и управлений Федеральной налоговой службы в субъектах Российской Федерации с целью выявления проблем, характерных для отдельных субъектов или муниципальных образований на их территории. На основании подобного опроса можно будет подготовить методические рекомендации для региональных и местных органов власти.
(Пономарева К.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 12)Дифференциация регулирования в части НИФЛ проявляется в том числе в следующем. На местном уровне введение льгот НИФЛ в каждом муниципальном образовании происходит по решению представительного органа муниципального образования и может отличаться от подобных решений соседнего муниципального образования. Вместе с тем различия даже между отдельными поселениями в пределах одного муниципального округа не позволяют говорить о том, что преференции предоставляются с учетом местной специфики, и свидетельствуют об отсутствии единого подхода к назначению подобных мер. В целом это характерная черта региональных и местных налогов. Для дальнейшего совершенствования подходов к налогообложению имущества физических лиц автором настоящей статьи предлагается проводить опросы региональных органов власти и управлений Федеральной налоговой службы в субъектах Российской Федерации с целью выявления проблем, характерных для отдельных субъектов или муниципальных образований на их территории. На основании подобного опроса можно будет подготовить методические рекомендации для региональных и местных органов власти.
Статья: Конституционная природа муниципальной власти
(Забелина Е.П.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 10)Частью 1 ст. 132 Конституции РФ закреплено право органов местного самоуправления на собственные местные бюджеты и право на введение местных налогов. Однако налога на имущество физических лиц и земельного налога явно недостаточно для должного исполнения местных бюджетов. Сложившаяся система государственной поддержки только усиливает зависимость органов муниципальной власти от органов государственной власти. Такая ситуация ограничивает самостоятельность муниципальной власти как регулятивной силы. В связи с этим целесообразно отказаться от патернализма органов государственной власти в отношении органов местного самоуправления в сферах, где в этом нет объективной необходимости. Прежде всего - в сфере расстановки руководящих кадров местного самоуправления. Население и муниципальные депутаты имеют достаточный уровень политико-правовой зрелости для избрания и глав муниципальных образований, и глав местных администраций на конкурсной основе.
(Забелина Е.П.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 10)Частью 1 ст. 132 Конституции РФ закреплено право органов местного самоуправления на собственные местные бюджеты и право на введение местных налогов. Однако налога на имущество физических лиц и земельного налога явно недостаточно для должного исполнения местных бюджетов. Сложившаяся система государственной поддержки только усиливает зависимость органов муниципальной власти от органов государственной власти. Такая ситуация ограничивает самостоятельность муниципальной власти как регулятивной силы. В связи с этим целесообразно отказаться от патернализма органов государственной власти в отношении органов местного самоуправления в сферах, где в этом нет объективной необходимости. Прежде всего - в сфере расстановки руководящих кадров местного самоуправления. Население и муниципальные депутаты имеют достаточный уровень политико-правовой зрелости для избрания и глав муниципальных образований, и глав местных администраций на конкурсной основе.
Информация: Госдума приняла закон по реализации основных направлений налоговой политики на 2023 - 2025 годы
("Официальный сайт Минфина России", 2024)- вводятся налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц для участников СВО и членов их семей;
("Официальный сайт Минфина России", 2024)- вводятся налоговые льготы по налогу на имущество физических лиц для участников СВО и членов их семей;
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Так, транспортный налог и налог на имущество организаций могут быть установлены и введены в действие законами данных субъектов РФ с налогового периода, дата начала которого приходится на 1 января 2024 года. Земельный налог и налог на имущество физических лиц могут вводиться нормативными актами представительных органов муниципальных образований указанных регионов с налогового периода 2024 года.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Так, транспортный налог и налог на имущество организаций могут быть установлены и введены в действие законами данных субъектов РФ с налогового периода, дата начала которого приходится на 1 января 2024 года. Земельный налог и налог на имущество физических лиц могут вводиться нормативными актами представительных органов муниципальных образований указанных регионов с налогового периода 2024 года.