О предоставлении налоговым органом сведений адвокату
Подборка наиболее важных документов по запросу О предоставлении налоговым органом сведений адвокату (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 14.12.2023 N 77-2890/2023 (УИД 53RS0022-01-2021-013128-14)
Приговор: По ч. 3 ст. 30, ч. 3 ст. 159 УК РФ (покушение; мошенничество).
Определение: Приговор оставлен без изменения.Как верно указано судом, вопреки доводам кассационной жалобы адвоката, в ходе судебного разбирательства корыстный мотив в действиях Д. установлен достоверно. Руководствуясь именно этим мотивом, Д. путем предоставления в налоговый орган заведомо недостоверных сведений о наличии оснований для возмещения НДС, пытался совершить хищение из бюджета РФ денежных средств на сумму 744361 рубль. Объективная сторона мошенничества в пользу третьих лиц, в том числе юридических, как не предусматривает личное обогащение виновного, так и не исключает его.
Приговор: По ч. 3 ст. 30, ч. 3 ст. 159 УК РФ (покушение; мошенничество).
Определение: Приговор оставлен без изменения.Как верно указано судом, вопреки доводам кассационной жалобы адвоката, в ходе судебного разбирательства корыстный мотив в действиях Д. установлен достоверно. Руководствуясь именно этим мотивом, Д. путем предоставления в налоговый орган заведомо недостоверных сведений о наличии оснований для возмещения НДС, пытался совершить хищение из бюджета РФ денежных средств на сумму 744361 рубль. Объективная сторона мошенничества в пользу третьих лиц, в том числе юридических, как не предусматривает личное обогащение виновного, так и не исключает его.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Делая вывод о том, что заявителем должны были быть представлены доказательства того, что автомобиль используется им именно для поездок по конкретным делам, суд не учел, что согласно п. 1 ст. 8 Закона об адвокатуре любые сведения, связанные с оказанием адвокатом юридической помощи своему доверителю, являются адвокатской тайной. Следовательно, заявитель не мог представить налоговому органу сведения о поездках по конкретным делам.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Делая вывод о том, что заявителем должны были быть представлены доказательства того, что автомобиль используется им именно для поездок по конкретным делам, суд не учел, что согласно п. 1 ст. 8 Закона об адвокатуре любые сведения, связанные с оказанием адвокатом юридической помощи своему доверителю, являются адвокатской тайной. Следовательно, заявитель не мог представить налоговому органу сведения о поездках по конкретным делам.
Вопрос: Как адвокату исчислять и уплачивать НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)Какую отчетность должны представлять в налоговые органы адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты?
(Консультация эксперта, 2025)Какую отчетность должны представлять в налоговые органы адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты?
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 01.08.2014 N ММВ-7-6/408@
"Об утверждении Рекомендуемого формата представления заявления о предоставлении налогоплательщиком - индивидуальным предпринимателем, нотариусом, занимающимся частной практикой, адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, налоговому органу адреса для направления по почте документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме"1. Настоящий Рекомендуемый формат описывает требования к XML файлам (далее - файлам обмена) передачи в налоговые органы в электронной форме сведений по заявлению о предоставлении налогоплательщиком - индивидуальным предпринимателем, нотариусом, занимающимся частной практикой, адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, налоговому органу адреса для направления по почте документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
"Об утверждении Рекомендуемого формата представления заявления о предоставлении налогоплательщиком - индивидуальным предпринимателем, нотариусом, занимающимся частной практикой, адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, налоговому органу адреса для направления по почте документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме"1. Настоящий Рекомендуемый формат описывает требования к XML файлам (далее - файлам обмена) передачи в налоговые органы в электронной форме сведений по заявлению о предоставлении налогоплательщиком - индивидуальным предпринимателем, нотариусом, занимающимся частной практикой, адвокатом, учредившим адвокатский кабинет, физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, налоговому органу адреса для направления по почте документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Вопрос: Каков порядок уплаты страховых взносов адвокатами?
(Консультация эксперта, 2025)Обязанность по представлению расчетов по страховым взносам и персонифицированных сведений о физических лицах возложена на лиц, производящих выплаты и иные вознаграждения этим физическим лицам (пп. 1 п. 1 ст. 419, п. 7 ст. 431 НК РФ). Таким образом, адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, коллегию, бюро или осуществляющие деятельность в юридических консультациях и не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, не обязаны представлять в налоговые органы расчеты по страховым взносам и персонифицированные сведения. Также не предусмотрена обязанность по представлению отчетности самими адвокатскими образованиями в части вознаграждения адвокатов, так как они не исчисляют и не уплачивают страховые взносы за них (Письмо Минфина России от 10.09.2018 N 03-15-05/64489).
(Консультация эксперта, 2025)Обязанность по представлению расчетов по страховым взносам и персонифицированных сведений о физических лицах возложена на лиц, производящих выплаты и иные вознаграждения этим физическим лицам (пп. 1 п. 1 ст. 419, п. 7 ст. 431 НК РФ). Таким образом, адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, коллегию, бюро или осуществляющие деятельность в юридических консультациях и не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, не обязаны представлять в налоговые органы расчеты по страховым взносам и персонифицированные сведения. Также не предусмотрена обязанность по представлению отчетности самими адвокатскими образованиями в части вознаграждения адвокатов, так как они не исчисляют и не уплачивают страховые взносы за них (Письмо Минфина России от 10.09.2018 N 03-15-05/64489).
"Комментарий к Федеральному закону от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Лица из числа адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12.02.1993 N 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей", представляют сведения (информацию), подтверждающие факт постановки на учет в налоговом органе физического лица в качестве адвоката, и документы (копии) или сведения, подтверждающие факт получения пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с указанным Законом;
(постатейный)
(Пешкова (Белогорцева) Х.В., Бондарева Э.С., Каменская С.В., Митричев И.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022)Лица из числа адвокатов, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12.02.1993 N 4468-1 "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей", представляют сведения (информацию), подтверждающие факт постановки на учет в налоговом органе физического лица в качестве адвоката, и документы (копии) или сведения, подтверждающие факт получения пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с указанным Законом;
Статья: Некоторые особенности уголовно-процессуального статуса свидетеля
(Морозова О.С.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2023, N 3)Вместе с тем наряду с "правом хранить молчание" законодатель также выделяет институт запрета на получение свидетельских показаний. Как отмечалось ранее, свидетелем является лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для расследования и разрешения уголовного дела, вызванное для дачи показаний, за исключением случаев, предусмотренных ч. 3 ст. 56 УПК РФ. Соответственно, на сегодняшний день не подлежат допросу в качестве свидетелей: 1) судья, присяжный заседатель - об обстоятельствах уголовного дела, которые стали им известны в связи с участием в производстве по данному уголовному делу; 2) адвокат, защитник подозреваемого, обвиняемого - об обстоятельствах, ставших ему известными в связи с обращением к нему за юридической помощью или в связи с ее оказанием, за исключением случаев, если о допросе в качестве свидетеля ходатайствует адвокат, защитник подозреваемого, обвиняемого с согласия и в интересах подозреваемого, обвиняемого; 3) адвокат - об обстоятельствах, которые стали ему известны в связи с оказанием юридической помощи, за исключением случаев, если о допросе в качестве свидетеля ходатайствует адвокат с согласия лица, которому он оказывал юридическую помощь; 4) священнослужитель - об обстоятельствах, ставших ему известными из исповеди; 5) сенатор Российской Федерации, депутат Государственной Думы - об обстоятельствах, которые стали им известны в связи с осуществлением ими своих полномочий; 6) должностное лицо налогового органа - об обстоятельствах, которые стали ему известны в связи с предоставленными сведениями, содержащимися в специальной декларации, представленной в соответствии с Федеральным законом "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" <7>, и (или) прилагаемых к ней документах и (или) сведениях; 7) арбитр (третейский судья) - об обстоятельствах, ставших ему известными в ходе арбитража (третейского разбирательства); 8) Уполномоченный по правам человека в Российской Федерации, уполномоченный по правам человека в субъекте Российской Федерации без их согласия - об обстоятельствах, ставших им известными в связи с исполнением ими своих должностных обязанностей.
(Морозова О.С.)
("Сибирское юридическое обозрение", 2023, N 3)Вместе с тем наряду с "правом хранить молчание" законодатель также выделяет институт запрета на получение свидетельских показаний. Как отмечалось ранее, свидетелем является лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для расследования и разрешения уголовного дела, вызванное для дачи показаний, за исключением случаев, предусмотренных ч. 3 ст. 56 УПК РФ. Соответственно, на сегодняшний день не подлежат допросу в качестве свидетелей: 1) судья, присяжный заседатель - об обстоятельствах уголовного дела, которые стали им известны в связи с участием в производстве по данному уголовному делу; 2) адвокат, защитник подозреваемого, обвиняемого - об обстоятельствах, ставших ему известными в связи с обращением к нему за юридической помощью или в связи с ее оказанием, за исключением случаев, если о допросе в качестве свидетеля ходатайствует адвокат, защитник подозреваемого, обвиняемого с согласия и в интересах подозреваемого, обвиняемого; 3) адвокат - об обстоятельствах, которые стали ему известны в связи с оказанием юридической помощи, за исключением случаев, если о допросе в качестве свидетеля ходатайствует адвокат с согласия лица, которому он оказывал юридическую помощь; 4) священнослужитель - об обстоятельствах, ставших ему известными из исповеди; 5) сенатор Российской Федерации, депутат Государственной Думы - об обстоятельствах, которые стали им известны в связи с осуществлением ими своих полномочий; 6) должностное лицо налогового органа - об обстоятельствах, которые стали ему известны в связи с предоставленными сведениями, содержащимися в специальной декларации, представленной в соответствии с Федеральным законом "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" <7>, и (или) прилагаемых к ней документах и (или) сведениях; 7) арбитр (третейский судья) - об обстоятельствах, ставших ему известными в ходе арбитража (третейского разбирательства); 8) Уполномоченный по правам человека в Российской Федерации, уполномоченный по правам человека в субъекте Российской Федерации без их согласия - об обстоятельствах, ставших им известными в связи с исполнением ими своих должностных обязанностей.
Статья: Развитие института недопустимых доказательств в уголовно-процессуальном праве: проблемы и перспективы
(Зинченко И.А., Слифиш М.В.)
("Мировой судья", 2021, N 8)б) Федеральным законом от 27 декабря 2019 г. N 498-ФЗ "О внесении изменений в Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации" <7> (далее - Закон N 498-ФЗ) в Кодексе были закреплены новые нормы, нацеленные на защиту интересов лиц, добровольно представивших в налоговые органы специальные декларации, поданные в рамках так называемой амнистии капиталов. Недопустимыми доказательствами признаны как сведения, содержащиеся в самой декларации подозреваемого (обвиняемого) и в прилагаемых к ней материалах (п. 2.2 ч. 2 ст. 75 УПК РФ), так и сведения о нем, указанные в декларации, представленной иным лицом (п. 2.3 ч. 2 ст. 75 УПК РФ). Исключения сделаны для материалов, добровольно представленных самим декларантом для приобщения к уголовному делу. Кроме того, данным Законом, во-первых, ст. 140 УПК РФ дополнена ч. 3, запрещающей использовать факт подачи специальной декларации и содержащиеся в ней и в прилагаемых документах сведения в качестве повода для возбуждения уголовного дела. Во-вторых, в ч. 4.1 ст. 164 УПК РФ включено правило, запрещающее изымать при производстве следственных действий специальную декларацию, а также иные документы и сведения.
(Зинченко И.А., Слифиш М.В.)
("Мировой судья", 2021, N 8)б) Федеральным законом от 27 декабря 2019 г. N 498-ФЗ "О внесении изменений в Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации" <7> (далее - Закон N 498-ФЗ) в Кодексе были закреплены новые нормы, нацеленные на защиту интересов лиц, добровольно представивших в налоговые органы специальные декларации, поданные в рамках так называемой амнистии капиталов. Недопустимыми доказательствами признаны как сведения, содержащиеся в самой декларации подозреваемого (обвиняемого) и в прилагаемых к ней материалах (п. 2.2 ч. 2 ст. 75 УПК РФ), так и сведения о нем, указанные в декларации, представленной иным лицом (п. 2.3 ч. 2 ст. 75 УПК РФ). Исключения сделаны для материалов, добровольно представленных самим декларантом для приобщения к уголовному делу. Кроме того, данным Законом, во-первых, ст. 140 УПК РФ дополнена ч. 3, запрещающей использовать факт подачи специальной декларации и содержащиеся в ней и в прилагаемых документах сведения в качестве повода для возбуждения уголовного дела. Во-вторых, в ч. 4.1 ст. 164 УПК РФ включено правило, запрещающее изымать при производстве следственных действий специальную декларацию, а также иные документы и сведения.
Вопрос: Какой код применяется для обозначения доходов (вознаграждения) адвокатов в сведениях о доходах (приложение к справке)?
(Консультация эксперта, 2025)Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается налоговыми агентами, которыми являются коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации (п. 1 ст. 226 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается налоговыми агентами, которыми являются коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации (п. 1 ст. 226 НК РФ).
Готовое решение: Какие сведения являются налоговой тайной
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу сведения, которые содержатся в налоговой декларации, являются налоговой тайной, как и любые другие сведения, которые предоставлены налоговому органу (п. 1 ст. 102 НК РФ, Письмо ФНС России от 11.10.2019 N ЕД-4-1/20922@). Не являются налоговой тайной только общедоступные сведения, перечень которых дан в п. 1 ст. 102 НК РФ. В частности, это могут быть сведения декларации, для которых вы дали согласие на признание их общедоступными (пп. 1 п. 1 ст. 102 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу сведения, которые содержатся в налоговой декларации, являются налоговой тайной, как и любые другие сведения, которые предоставлены налоговому органу (п. 1 ст. 102 НК РФ, Письмо ФНС России от 11.10.2019 N ЕД-4-1/20922@). Не являются налоговой тайной только общедоступные сведения, перечень которых дан в п. 1 ст. 102 НК РФ. В частности, это могут быть сведения декларации, для которых вы дали согласие на признание их общедоступными (пп. 1 п. 1 ст. 102 НК РФ).
Статья: Из ежедневника адвоката: защита от рейдерской атаки
(Кальгина А.А.)
("Право и экономика", 2020, N 12)Участник обратился к своему адвокату, директору и юристу с просьбой разобраться в ситуации и восстановить его права на долю в уставном капитале Фирмы. Директор и юрист согласились оказать всю необходимую помощь участнику, и вместе с адвокатом было решено, что первым шагом станет обращение в регистрирующий орган, чтобы выяснить, на каком основании доля участника стала принадлежать Фирме.
(Кальгина А.А.)
("Право и экономика", 2020, N 12)Участник обратился к своему адвокату, директору и юристу с просьбой разобраться в ситуации и восстановить его права на долю в уставном капитале Фирмы. Директор и юрист согласились оказать всю необходимую помощь участнику, и вместе с адвокатом было решено, что первым шагом станет обращение в регистрирующий орган, чтобы выяснить, на каком основании доля участника стала принадлежать Фирме.
Вопрос: О применении ККТ, ведении кассовой книги, оформлении первичных кассовых документов и уплате НДФЛ адвокатом, осуществляющим адвокатскую деятельность индивидуально.
(Письмо ФНС России от 16.10.2024 N ЕД-16-20/295@)Дополнительно сообщается, что информация в отношении адвоката направлена в территориальный налоговый орган для сведения и использования в работе.
(Письмо ФНС России от 16.10.2024 N ЕД-16-20/295@)Дополнительно сообщается, что информация в отношении адвоката направлена в территориальный налоговый орган для сведения и использования в работе.
Вопрос: Какую отчетность должны представлять в налоговые органы адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Адвокаты, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются налоговыми агентами (п. 1 ст. 226 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Адвокаты, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются налоговыми агентами (п. 1 ст. 226 НК РФ).
Вопрос: В адвокатском образовании нет наемных работников по трудовым и гражданско-правовым договорам. Надо ли представлять форму "Персонифицированные сведения о физических лицах" (форма КНД 1151162) на руководителя адвокатского образования - адвоката, с которым не заключались трудовой, гражданско-правовой договоры?
(Консультация эксперта, 2023)Учитывая вышесказанное, можно сделать вывод, что представлять в ИФНС России форму "Персонифицированные сведения о физических лицах" (форма КНД 1151162) на руководителя адвокатского образования - адвоката адвокатскому образованию не нужно.
(Консультация эксперта, 2023)Учитывая вышесказанное, можно сделать вывод, что представлять в ИФНС России форму "Персонифицированные сведения о физических лицах" (форма КНД 1151162) на руководителя адвокатского образования - адвоката адвокатскому образованию не нужно.