О невозможности удержать налог
Подборка наиболее важных документов по запросу О невозможности удержать налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2026)Если до 31 января года, следующего за годом получения дохода, удержать налог невозможно, сообщите об этом в свою инспекцию. Эти сведения отразите в справке в составе расчета по форме 6-НДФЛ. Также о невозможности удержать налог сообщите налогоплательщику. Уведомьте инспекцию и налогоплательщика о невозможности удержать налог не позднее 25 февраля года, следующего за годом выплаты дохода (п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 НК РФ, п. п. 18, 29 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если до 31 января года, следующего за годом получения дохода, удержать налог невозможно, сообщите об этом в свою инспекцию. Эти сведения отразите в справке в составе расчета по форме 6-НДФЛ. Также о невозможности удержать налог сообщите налогоплательщику. Уведомьте инспекцию и налогоплательщика о невозможности удержать налог не позднее 25 февраля года, следующего за годом выплаты дохода (п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 НК РФ, п. п. 18, 29 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выигрыши и призы
(КонсультантПлюс, 2026)Если такой выплаты не было, из-за чего невозможно было удержать налог, организатор рекламной акции должен не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, сообщить участнику акции и в налоговые органы о том, что не может удержать налог, и указать сумму дохода, с которого не удержан НДФЛ, и размер этого налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если такой выплаты не было, из-за чего невозможно было удержать налог, организатор рекламной акции должен не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, сообщить участнику акции и в налоговые органы о том, что не может удержать налог, и указать сумму дохода, с которого не удержан НДФЛ, и размер этого налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры о привлечении к налоговой ответственности по гл. 16 НК РФ: Налоговый агент оспаривает штраф за неудержание и (или) неперечисление налога в бюджет (просрочку удержания и перечисления)
(КонсультантПлюс, 2026)налог не удержан и не перечислен из-за невозможности определить доход налогоплательщика (выгода носила обезличенный характер и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2026)налог не удержан и не перечислен из-за невозможности определить доход налогоплательщика (выгода носила обезличенный характер и т.п.)
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, в отсутствие сведений о невозможности удержания налога пени за несвоевременную уплату НДФЛ, возникшего за периоды до 2020 г., возлагаются на налогового агента за весь период просрочки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, в отсутствие сведений о невозможности удержания налога пени за несвоевременную уплату НДФЛ, возникшего за периоды до 2020 г., возлагаются на налогового агента за весь период просрочки.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@
"Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме, а также порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц и сообщения о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога на доходы физических лиц"
(Зарегистрировано в Минюсте России 22.10.2018 N 52491)Зарегистрировано в Минюсте России 22 октября 2018 г. N 52491
"Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме, а также порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц и сообщения о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога на доходы физических лиц"
(Зарегистрировано в Минюсте России 22.10.2018 N 52491)Зарегистрировано в Минюсте России 22 октября 2018 г. N 52491
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2026 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)3.8.5. Налоговый агент представляет уведомление о невозможности удержать у налогоплательщика НДФЛ при осуществлении операций с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)3.8.5. Налоговый агент представляет уведомление о невозможности удержать у налогоплательщика НДФЛ при осуществлении операций с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права
Готовое решение: Что делать, если работник не вернул подотчетную сумму
(КонсультантПлюс, 2026)Если нет возможности удержать НДФЛ до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом (например, работник уже уволился), организация должна в срок не позднее 25 февраля года, также следующего за истекшим периодом, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если нет возможности удержать НДФЛ до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом (например, работник уже уволился), организация должна в срок не позднее 25 февраля года, также следующего за истекшим периодом, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Готовое решение: Как отразить выплату дивидендов в расчете 6-НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2026)Если до 31 января года, следующего годом, за который подается расчет, налог удержать невозможно (например, если дивиденды выплачены в натуральной форме и нет денежных выплат), отразите его в строке 170.
(КонсультантПлюс, 2026)Если до 31 января года, следующего годом, за который подается расчет, налог удержать невозможно (например, если дивиденды выплачены в натуральной форме и нет денежных выплат), отразите его в строке 170.
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Согласно позиции первой организация не обязана удерживать НДФЛ, если суд не произвел разделения по суммам. Например, Минфин России в письме от 23.01.2024 N 03-04-06/4910 разъясняет, что если суд не разделил суммы, причитающиеся физическому лицу и подлежащие удержанию с него, то организация не имеет возможности удержать у налогоплательщика НДФЛ. В таком случае налоговый агент обязан в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ сообщить налогоплательщику и инспекции о невозможности удержать налог и его сумме. Аналогичная позиция также получила выражение в письмах Минфина России от 22.01.2020 N 03-04-05/3361; от 25.01.2019 N 03-04-05/4014; от 11.01.2018 N 03-04-06/462 и др.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Согласно позиции первой организация не обязана удерживать НДФЛ, если суд не произвел разделения по суммам. Например, Минфин России в письме от 23.01.2024 N 03-04-06/4910 разъясняет, что если суд не разделил суммы, причитающиеся физическому лицу и подлежащие удержанию с него, то организация не имеет возможности удержать у налогоплательщика НДФЛ. В таком случае налоговый агент обязан в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ сообщить налогоплательщику и инспекции о невозможности удержать налог и его сумме. Аналогичная позиция также получила выражение в письмах Минфина России от 22.01.2020 N 03-04-05/3361; от 25.01.2019 N 03-04-05/4014; от 11.01.2018 N 03-04-06/462 и др.
Готовое решение: Как учитывать подарки контрагентам - физическим лицам от юридических лиц
(КонсультантПлюс, 2026)При невозможности удержать налог нужно сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета.
(КонсультантПлюс, 2026)При невозможности удержать налог нужно сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ заработная плата и иные выплаты работникам
(КонсультантПлюс, 2026)Заработная плата, выплаченная по решению суда, облагается НДФЛ. Однако вам нужно удержать и уплатить НДФЛ, только если в решении суда указана сумма, которую необходимо удержать в качестве налога и перечислить в бюджет. Если сумма НДФЛ не выделена и нет возможности удержать налог до 31 января года, следующего за годом выплаты, сообщите налогоплательщику и инспекции до 25 февраля этого же года о невозможности удержать налог и его сумме (пп. 6 п. 1 ст. 208, п. п. 1, 5 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.01.2024 N 03-04-06/4910).
(КонсультантПлюс, 2026)Заработная плата, выплаченная по решению суда, облагается НДФЛ. Однако вам нужно удержать и уплатить НДФЛ, только если в решении суда указана сумма, которую необходимо удержать в качестве налога и перечислить в бюджет. Если сумма НДФЛ не выделена и нет возможности удержать налог до 31 января года, следующего за годом выплаты, сообщите налогоплательщику и инспекции до 25 февраля этого же года о невозможности удержать налог и его сумме (пп. 6 п. 1 ст. 208, п. п. 1, 5 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина России от 23.01.2024 N 03-04-06/4910).
Готовое решение: Как облагаются налогами операции с цифровыми финансовыми активами (ЦФА) и цифровыми правами, включающими одновременно ЦФА и УЦП
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый агент уведомляет налогоплательщика и инспекцию о невозможности полностью удержать налог, если удержание нельзя произвести до наступления наиболее ранней из следующих дат (п. 9 ст. 226.2 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый агент уведомляет налогоплательщика и инспекцию о невозможности полностью удержать налог, если удержание нельзя произвести до наступления наиболее ранней из следующих дат (п. 9 ст. 226.2 НК РФ):
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)2) письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)2) письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;
Готовое решение: Порядок налогообложения при покупке и выдаче спецодежды
(КонсультантПлюс, 2026)Соответственно, если спецодежду вы бесплатно передаете работнику в собственность, то у него появляется доход в натуральной форме, с которого нужно начислить НДФЛ и удержать его из ближайшей выплаты работнику. Если до 31 января следующего года нет выплат, из которых можно удержать этот НДФЛ, необходимо уведомить инспекцию и работника о невозможности удержать налог (п. 1 ст. 41, пп. 10 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 210, ст. 211, п. п. 4, 5 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Соответственно, если спецодежду вы бесплатно передаете работнику в собственность, то у него появляется доход в натуральной форме, с которого нужно начислить НДФЛ и удержать его из ближайшей выплаты работнику. Если до 31 января следующего года нет выплат, из которых можно удержать этот НДФЛ, необходимо уведомить инспекцию и работника о невозможности удержать налог (п. 1 ст. 41, пп. 10 п. 1 ст. 208, ст. 209, п. 1 ст. 210, ст. 211, п. п. 4, 5 ст. 226 НК РФ).
Готовое решение: Что входит в обязанности налогового агента
(КонсультантПлюс, 2026)письменно сообщить в инспекцию о невозможности удержать налог и о его сумме.
(КонсультантПлюс, 2026)письменно сообщить в инспекцию о невозможности удержать налог и о его сумме.