О невозможности удержать налог
Подборка наиболее важных документов по запросу О невозможности удержать налог (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 228 "Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ"Вместе с тем законодатель, действуя в рамках предоставленной ему дискреции, также закрепил для определенных случаев порядок исполнения обязанности по уплате налогов через налогового агента, а также порядок уплаты налога в случае невозможности его удержания налоговым агентом (статьи 226 и 228 Налогового кодекса РФ). Такой порядок предполагает в силу буквального содержания указанных норм, в том числе уведомление налоговым агентом налогоплательщика и налогового органа о невозможности удержать налог с дохода налогоплательщика (абзац первый пункта 5 статьи 226), а также переход к уплате налога физическим лицом на основании уведомления (требования) налогового органа, в котором отражается сумма налога, подлежащая уплате (пункт 6 статьи 228)."
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, в отсутствие сведений о невозможности удержания налога пени за несвоевременную уплату НДФЛ, возникшего за периоды до 2020 г., возлагаются на налогового агента за весь период просрочки.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, в отсутствие сведений о невозможности удержания налога пени за несвоевременную уплату НДФЛ, возникшего за периоды до 2020 г., возлагаются на налогового агента за весь период просрочки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Бывшему работнику после увольнения ошибочно перечислены средства, не являющиеся зарплатой, перечисленные в связи с технической ошибкой. Он отказывается вернуть средства. Можно ли их взыскать и в каком порядке? Если нет, надо ли начислять НДФЛ, отражать выплату в форме 6-НДФЛ и сообщать о невозможности удержать налог?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Бывшему работнику после увольнения ошибочно перечислены денежные средства, которые не являются заработной платой и перечислены в связи с технической ошибкой. Бывший работник отказывается вернуть средства. Можно ли их взыскать и в каком порядке? Если нельзя, то надо ли начислять НДФЛ, отражать выплату в форме 6-НДФЛ и сообщать о невозможности удержать налог?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Бывшему работнику после увольнения ошибочно перечислены денежные средства, которые не являются заработной платой и перечислены в связи с технической ошибкой. Бывший работник отказывается вернуть средства. Можно ли их взыскать и в каком порядке? Если нельзя, то надо ли начислять НДФЛ, отражать выплату в форме 6-НДФЛ и сообщать о невозможности удержать налог?
Вопрос: Организация выдала работнику беспроцентный заем. В мае 2024 г. работник уволился. Правильно ли организация до конца года продолжала начислять НДФЛ и представила в ИФНС сведения о невозможности удержания налога, нужно ли в 2025 г. начислять НДФЛ на остаток займа? Каковы налоговые последствия в случае прощения долга?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: Организация выдала работнику беспроцентный заем и ежемесячно исчисляла НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах. В мае 2024 г. работник уволился. Организация до конца года продолжала начислять НДФЛ и представила в ИФНС России сведения о невозможности удержания налога. Правильно ли это и нужно ли в 2025 г. продолжать начислять НДФЛ на остаток займа? Каковы налоговые последствия для физлица и организации в случае прощения долга?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: Организация выдала работнику беспроцентный заем и ежемесячно исчисляла НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах. В мае 2024 г. работник уволился. Организация до конца года продолжала начислять НДФЛ и представила в ИФНС России сведения о невозможности удержания налога. Правильно ли это и нужно ли в 2025 г. продолжать начислять НДФЛ на остаток займа? Каковы налоговые последствия для физлица и организации в случае прощения долга?
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@
"Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме, а также порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц и сообщения о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога на доходы физических лиц"
(Зарегистрировано в Минюсте России 22.10.2018 N 52491)Зарегистрировано в Минюсте России 22 октября 2018 г. N 52491
"Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме, а также порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и суммах налога на доходы физических лиц и сообщения о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога на доходы физических лиц"
(Зарегистрировано в Минюсте России 22.10.2018 N 52491)Зарегистрировано в Минюсте России 22 октября 2018 г. N 52491
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2026 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)3.8.5. Налоговый агент представляет уведомление о невозможности удержать у налогоплательщика НДФЛ при осуществлении операций с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)3.8.5. Налоговый агент представляет уведомление о невозможности удержать у налогоплательщика НДФЛ при осуществлении операций с цифровыми финансовыми активами и (или) цифровыми правами, включающими одновременно цифровые финансовые активы и утилитарные цифровые права
Формы
Ситуация: Нужно ли самостоятельно уплачивать НДФЛ и представлять декларацию 3-НДФЛ при продаже акций российских и иностранных компаний?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Однако на практике часто акции продаются через профессиональных участников рынка ценных бумаг (доверительного управляющего, брокера), которые являются налоговыми агентами и при выплате вам дохода удержат из него НДФЛ и перечислят в бюджет. Если сделать это невозможно, налоговый агент обязан не позднее 25 февраля следующего календарного года письменно сообщить вам и в налоговый орган о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного НДФЛ. Налоговый орган, в свою очередь, направит вам налоговое уведомление об уплате налога. В изложенных случаях представлять декларацию 3-НДФЛ вам не нужно (ст. 216, п. п. 1, 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1, п. 6 ст. 228, п. 4 ст. 229 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Однако на практике часто акции продаются через профессиональных участников рынка ценных бумаг (доверительного управляющего, брокера), которые являются налоговыми агентами и при выплате вам дохода удержат из него НДФЛ и перечислят в бюджет. Если сделать это невозможно, налоговый агент обязан не позднее 25 февраля следующего календарного года письменно сообщить вам и в налоговый орган о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного НДФЛ. Налоговый орган, в свою очередь, направит вам налоговое уведомление об уплате налога. В изложенных случаях представлять декларацию 3-НДФЛ вам не нужно (ст. 216, п. п. 1, 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1, п. 6 ст. 228, п. 4 ст. 229 НК РФ).
Готовое решение: Сроки хранения документов по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2026)документы по НДФЛ при отсутствии лицевых счетов или ведомостей начисления зарплаты. К ним относятся, в частности, расчеты налога, регистры налогового учета, сообщения о невозможности удержать налог.
(КонсультантПлюс, 2026)документы по НДФЛ при отсутствии лицевых счетов или ведомостей начисления зарплаты. К ним относятся, в частности, расчеты налога, регистры налогового учета, сообщения о невозможности удержать налог.
Готовое решение: Как учитывать подарки контрагентам - физическим лицам от юридических лиц
(КонсультантПлюс, 2026)При невозможности удержать налог нужно сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета.
(КонсультантПлюс, 2026)При невозможности удержать налог нужно сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ выигрыши и призы
(КонсультантПлюс, 2026)Если такой выплаты не было, из-за чего невозможно было удержать налог, организатор рекламной акции должен не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, сообщить участнику акции и в налоговые органы о том, что не может удержать налог, и указать сумму дохода, с которого не удержан НДФЛ, и размер этого налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если такой выплаты не было, из-за чего невозможно было удержать налог, организатор рекламной акции должен не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, сообщить участнику акции и в налоговые органы о том, что не может удержать налог, и указать сумму дохода, с которого не удержан НДФЛ, и размер этого налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Вопрос: Об НДФЛ при выплате гарантированного среднего заработка лицам, работающим (служащим) в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и при невозможности его удержания налоговым агентом.
(Письма Минфина России от 01.09.2025 N 03-04-06/85013, от 22.08.2025 N 03-04-05/81996)Вопрос: Об НДФЛ при выплате гарантированного среднего заработка лицам, работающим (служащим) в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и при невозможности его удержания налоговым агентом.
(Письма Минфина России от 01.09.2025 N 03-04-06/85013, от 22.08.2025 N 03-04-05/81996)Вопрос: Об НДФЛ при выплате гарантированного среднего заработка лицам, работающим (служащим) в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и при невозможности его удержания налоговым агентом.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ доходы от участия в организациях
(КонсультантПлюс, 2026)Если до 31 января года, следующего за годом получения дохода, удержать налог невозможно, сообщите об этом в свою инспекцию. Эти сведения отразите в справке в составе расчета по форме 6-НДФЛ. Также о невозможности удержать налог сообщите налогоплательщику. Уведомьте инспекцию и налогоплательщика о невозможности удержать налог не позднее 25 февраля года, следующего за годом выплаты дохода (п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 НК РФ, п. п. 18, 29 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если до 31 января года, следующего за годом получения дохода, удержать налог невозможно, сообщите об этом в свою инспекцию. Эти сведения отразите в справке в составе расчета по форме 6-НДФЛ. Также о невозможности удержать налог сообщите налогоплательщику. Уведомьте инспекцию и налогоплательщика о невозможности удержать налог не позднее 25 февраля года, следующего за годом выплаты дохода (п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1 НК РФ, п. п. 18, 29 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ).
Статья: Как правильно удержать НДФЛ из доходов сотрудника: вы спрашиваете - мы отвечаем
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 13)При удержании НДФЛ из доходов сотрудника важно не только верно рассчитать налог, но и своевременно перечислить его в бюджет. А при невозможности налог удержать важно вовремя уведомить об этом налоговую (если это необходимо). Как рассчитать НДФЛ с суммы матвыгоды по беспроцентному займу? Как удержать сумму налога с процентных доходов при возврате займа сотруднику? Нужно ли удерживать НДФЛ с зарплаты сотрудника-банкрота? Об этом - в нашей статье.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 13)При удержании НДФЛ из доходов сотрудника важно не только верно рассчитать налог, но и своевременно перечислить его в бюджет. А при невозможности налог удержать важно вовремя уведомить об этом налоговую (если это необходимо). Как рассчитать НДФЛ с суммы матвыгоды по беспроцентному займу? Как удержать сумму налога с процентных доходов при возврате займа сотруднику? Нужно ли удерживать НДФЛ с зарплаты сотрудника-банкрота? Об этом - в нашей статье.
Готовое решение: Налоговые последствия прощения долга
(КонсультантПлюс, 2026)удержать налог из ближайшей выплаты физлицу. Если до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, выплат не будет (например, когда должник у вас не работает и никаких доходов от вас не получает), то сообщить в инспекцию и должнику о невозможности удержать налог;
(КонсультантПлюс, 2026)удержать налог из ближайшей выплаты физлицу. Если до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, выплат не будет (например, когда должник у вас не работает и никаких доходов от вас не получает), то сообщить в инспекцию и должнику о невозможности удержать налог;
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Согласно позиции первой организация не обязана удерживать НДФЛ, если суд не произвел разделения по суммам. Например, Минфин России в письме от 23.01.2024 N 03-04-06/4910 разъясняет, что если суд не разделил суммы, причитающиеся физическому лицу и подлежащие удержанию с него, то организация не имеет возможности удержать у налогоплательщика НДФЛ. В таком случае налоговый агент обязан в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ сообщить налогоплательщику и инспекции о невозможности удержать налог и его сумме. Аналогичная позиция также получила выражение в письмах Минфина России от 22.01.2020 N 03-04-05/3361; от 25.01.2019 N 03-04-05/4014; от 11.01.2018 N 03-04-06/462 и др.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Согласно позиции первой организация не обязана удерживать НДФЛ, если суд не произвел разделения по суммам. Например, Минфин России в письме от 23.01.2024 N 03-04-06/4910 разъясняет, что если суд не разделил суммы, причитающиеся физическому лицу и подлежащие удержанию с него, то организация не имеет возможности удержать у налогоплательщика НДФЛ. В таком случае налоговый агент обязан в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ сообщить налогоплательщику и инспекции о невозможности удержать налог и его сумме. Аналогичная позиция также получила выражение в письмах Минфина России от 22.01.2020 N 03-04-05/3361; от 25.01.2019 N 03-04-05/4014; от 11.01.2018 N 03-04-06/462 и др.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)2) письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)2) письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах;