Новое в нк с 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Новое в нк с 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило требование об уплате налогов, указав на пропуск налоговым органом срока на принудительное взыскание задолженности. Суд установил, что в отношении налогоплательщика была проведена проверка, акт был составлен в 2019 году, а решение было вынесено 23.01.2023. Данное решение было оспорено обществом в судебном порядке, однако суд отказал в признании его недействительным. На основании вынесенного судебного акта налоговый орган выставил обществу спорное требование от 23.05.2023 о необходимости уплаты задолженности. Отказывая в удовлетворении требований общества, суд указал, что увеличение сроков проведения налоговой проверки было обусловлено объективными причинами, а именно введением моратория на проведение проверок до 30.06.2020 включительно и, соответственно, невозможностью рассмотрения материалов проверки и принятия мер по взысканию задолженности по налогам. С учетом новой редакции ст. ст. 46, 47, 70 НК РФ (внесение изменений Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ) и фактического выставления требования инспекцией 23.05.2023 суд пришел к выводу, что предельный срок взыскания налогов не истек, в связи с чем у налогового органа имелись правовые основания для выставления требования.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспорило требование об уплате налогов, указав на пропуск налоговым органом срока на принудительное взыскание задолженности. Суд установил, что в отношении налогоплательщика была проведена проверка, акт был составлен в 2019 году, а решение было вынесено 23.01.2023. Данное решение было оспорено обществом в судебном порядке, однако суд отказал в признании его недействительным. На основании вынесенного судебного акта налоговый орган выставил обществу спорное требование от 23.05.2023 о необходимости уплаты задолженности. Отказывая в удовлетворении требований общества, суд указал, что увеличение сроков проведения налоговой проверки было обусловлено объективными причинами, а именно введением моратория на проведение проверок до 30.06.2020 включительно и, соответственно, невозможностью рассмотрения материалов проверки и принятия мер по взысканию задолженности по налогам. С учетом новой редакции ст. ст. 46, 47, 70 НК РФ (внесение изменений Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ) и фактического выставления требования инспекцией 23.05.2023 суд пришел к выводу, что предельный срок взыскания налогов не истек, в связи с чем у налогового органа имелись правовые основания для выставления требования.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правовая регламентация дифференцированных налоговых ставок по имущественным налогам в Налоговом кодексе Российской Федерации
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2023, N 6)<38> Применительно к данному изменению указывается на то, что "сокращено количество обстоятельств, в связи с которыми могут устанавливаться дифференцированные налоговые ставки". См.: Брызгалин А.В., Федорова О.С., Королева М.В. Новое в налоговом администрировании в 2020 году. Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2020 году 1. Часть I Налогового кодекса РФ в 2019 году. 2. Часть II Налогового кодекса РФ // Налоги и финансовое право. 2020. N 1. С. 67.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2023, N 6)<38> Применительно к данному изменению указывается на то, что "сокращено количество обстоятельств, в связи с которыми могут устанавливаться дифференцированные налоговые ставки". См.: Брызгалин А.В., Федорова О.С., Королева М.В. Новое в налоговом администрировании в 2020 году. Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2020 году 1. Часть I Налогового кодекса РФ в 2019 году. 2. Часть II Налогового кодекса РФ // Налоги и финансовое право. 2020. N 1. С. 67.
Статья: О соразмерности ограничений социально-экономических прав и свобод граждан
(Уваров А.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 4)<18> Законодатель весьма оперативно отреагировал на это предложение и уже 1 апреля 2020 г. принял ст. 214.2 НК РФ в новой редакции (см.: Федеральный закон от 01.04.2020 N 102-ФЗ). Между тем прежняя редакция этой статьи уже предусматривала обложение процентного дохода по вкладам, если ставка по вкладу превышала ключевую ставку Центрального банка на 5 процентных пунктов, то есть 11% годовых. Ставка налога на доходы физических лиц при этом составляла 35%.
(Уваров А.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2022, N 4)<18> Законодатель весьма оперативно отреагировал на это предложение и уже 1 апреля 2020 г. принял ст. 214.2 НК РФ в новой редакции (см.: Федеральный закон от 01.04.2020 N 102-ФЗ). Между тем прежняя редакция этой статьи уже предусматривала обложение процентного дохода по вкладам, если ставка по вкладу превышала ключевую ставку Центрального банка на 5 процентных пунктов, то есть 11% годовых. Ставка налога на доходы физических лиц при этом составляла 35%.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"- предельный размер доходов, определяемый по итогам отчетного (налогового) периода в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации, составляет не более 60 млн. рублей.
(ред. от 10.05.2012)
"Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок"- предельный размер доходов, определяемый по итогам отчетного (налогового) периода в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации, составляет не более 60 млн. рублей.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Начиная с 1 января 2021 г. законодателем введено новое регулирование вопроса об уплате НДС организациями-банкротами (подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ в редакции Федерального закона от 15 октября 2020 г. N 320-ФЗ), и обязанность названных лиц по уплате НДС при реализации товаров, изготовленных и (или) приобретенных в процессе осуществления хозяйственной деятельности, исключена. С учетом п. 1 ст. 38 НК РФ это означает, что, несмотря на фактическое продолжение ведения хозяйственной деятельности и участие в связи с этим в гражданском (экономическом) обороте, организация-банкрот, однако, более не участвует в отношениях по взиманию НДС, регулируемых гл. 21 НК РФ. Однако в силу п. 2 ст. 5 НК РФ новое регулирование в той мере, в какой оно ухудшает положение налогоплательщиков-покупателей, не имеет обратной силы.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)Начиная с 1 января 2021 г. законодателем введено новое регулирование вопроса об уплате НДС организациями-банкротами (подп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ в редакции Федерального закона от 15 октября 2020 г. N 320-ФЗ), и обязанность названных лиц по уплате НДС при реализации товаров, изготовленных и (или) приобретенных в процессе осуществления хозяйственной деятельности, исключена. С учетом п. 1 ст. 38 НК РФ это означает, что, несмотря на фактическое продолжение ведения хозяйственной деятельности и участие в связи с этим в гражданском (экономическом) обороте, организация-банкрот, однако, более не участвует в отношениях по взиманию НДС, регулируемых гл. 21 НК РФ. Однако в силу п. 2 ст. 5 НК РФ новое регулирование в той мере, в какой оно ухудшает положение налогоплательщиков-покупателей, не имеет обратной силы.
Готовое решение: Ставки по налогу на имущество для юридических лиц
(КонсультантПлюс, 2025)Если такой объект введен организацией в эксплуатацию с 1 января 2015 г. и после этой даты передан при реорганизации или приобретении другой организации, ставка 0% в период с 1 января 2017 г. до 1 января 2035 г. может применяться другой организацией (новым собственником). Важное условие ее применения - соблюдение требований п. 3.1 ст. 380 НК РФ, в частности нахождение объекта в собственности у налогоплательщика в течение всего налогового периода (Письма ФНС России от 19.07.2021 N БС-4-21/10113, от 29.10.2020 N БС-4-21/17826@, Минфина России от 29.10.2020 N 03-05-04-01/94295).
(КонсультантПлюс, 2025)Если такой объект введен организацией в эксплуатацию с 1 января 2015 г. и после этой даты передан при реорганизации или приобретении другой организации, ставка 0% в период с 1 января 2017 г. до 1 января 2035 г. может применяться другой организацией (новым собственником). Важное условие ее применения - соблюдение требований п. 3.1 ст. 380 НК РФ, в частности нахождение объекта в собственности у налогоплательщика в течение всего налогового периода (Письма ФНС России от 19.07.2021 N БС-4-21/10113, от 29.10.2020 N БС-4-21/17826@, Минфина России от 29.10.2020 N 03-05-04-01/94295).
Вопрос: Как ИП продлить срок действия патента на ПСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)При этом патент может быть выдан на срок менее календарного года (с любого числа месяца, указанного в заявлении на получение патента), но не менее месяца, например на один или на три месяца, в этом случае налоговым периодом признается срок, на который выдан патент (п. 2 ст. 346.49 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.08.2020 N 03-11-11/75616).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)При этом патент может быть выдан на срок менее календарного года (с любого числа месяца, указанного в заявлении на получение патента), но не менее месяца, например на один или на три месяца, в этом случае налоговым периодом признается срок, на который выдан патент (п. 2 ст. 346.49 НК РФ, Письмо Минфина России от 28.08.2020 N 03-11-11/75616).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Согласно позиции Минфина России новые правила, закрепленные в ст. 171 и 172 НК РФ, применяются в отношении сумм НДС, предъявленных налогоплательщику после 01.01.2020. Что касается сумм НДС, предъявленных до 01.01.2020, то они могут быть предъявлены к вычету только после принятия нематериального актива к учету на счете 04 (Письма Минфина России от 10.07.2020 N 03-07-11/60248, от 26.06.2020 N 03-07-11/55215).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Обратите внимание! Согласно позиции Минфина России новые правила, закрепленные в ст. 171 и 172 НК РФ, применяются в отношении сумм НДС, предъявленных налогоплательщику после 01.01.2020. Что касается сумм НДС, предъявленных до 01.01.2020, то они могут быть предъявлены к вычету только после принятия нематериального актива к учету на счете 04 (Письма Минфина России от 10.07.2020 N 03-07-11/60248, от 26.06.2020 N 03-07-11/55215).
Статья: Актуальные направления надзора за исполнением законов в налоговой сфере в условиях новых вызовов
(Абдреев Т.И., Исхаков А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Так, например, Гагаринской межрайонной прокуратурой г. Москвы выявлены нарушения со стороны должностных лиц налоговой инспекции. Организация осуществила погашение налоговой задолженности по ранее вынесенному инспекцией постановлению, в связи с чем инспекцией 18 марта 2020 г. было вынесено постановление об отмене ареста имущества. Вместе с тем 19 марта 2020 г. инспекцией в нарушение п. 1 ст. 77 НК РФ без имеющихся на то оснований выносится новое, аналогичное постановление об аресте имущества, которое 24 апреля 2020 г. инспекцией отменено ввиду погашения задолженности. Также выявлен факт представления в органы прокуратуры недостоверных сведений об имуществе налогоплательщика, в связи с чем органами прокуратуры было внесено представление об устранении нарушений федерального законодательства в налоговой сфере при принятии мер по взысканию налоговой задолженности, которое рассмотрено, и должностные лица налоговой инспекции привлечены к дисциплинарной ответственности <12>.
(Абдреев Т.И., Исхаков А.Д.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 3)Так, например, Гагаринской межрайонной прокуратурой г. Москвы выявлены нарушения со стороны должностных лиц налоговой инспекции. Организация осуществила погашение налоговой задолженности по ранее вынесенному инспекцией постановлению, в связи с чем инспекцией 18 марта 2020 г. было вынесено постановление об отмене ареста имущества. Вместе с тем 19 марта 2020 г. инспекцией в нарушение п. 1 ст. 77 НК РФ без имеющихся на то оснований выносится новое, аналогичное постановление об аресте имущества, которое 24 апреля 2020 г. инспекцией отменено ввиду погашения задолженности. Также выявлен факт представления в органы прокуратуры недостоверных сведений об имуществе налогоплательщика, в связи с чем органами прокуратуры было внесено представление об устранении нарушений федерального законодательства в налоговой сфере при принятии мер по взысканию налоговой задолженности, которое рассмотрено, и должностные лица налоговой инспекции привлечены к дисциплинарной ответственности <12>.
Статья: Сравнительно-правовой анализ налоговых систем России и Германии с акцентом на рассмотрении подоходного налогообложения
(Анисина К.Т.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Другим положительным эффектом для российской экономики в части уплаты налога с доходов является введение налога на доходы физических лиц - владельцев иностранных компаний именно с фиксированной прибыли. Впервые идея введения фиксированного налога на прибыль, получаемую от ведения бизнеса за рубежом, прозвучала в июньском обращении Президента РФ, в котором было отмечено, что владельцы контролируемых иностранных компаний (далее - КИК) платят налог "по достаточно сложной, громоздкой и, можно сказать, запутанной схеме". Президент предложил кардинально упростить режим налогообложения КИК, предоставив право уплачивать фиксированную налоговую сумму (5 млн руб. в год) без дополнительной отчетности. Федеральный закон от 9 ноября 2020 г. N 368-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" ввел в НК РФ новую ст. 227.2 "Особенности исчисления сумм налога с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний", согласно которой физические лица могут перейти на уплату фиксированного налога путем подачи в налоговый орган уведомления в срок до 31 декабря года, с которого осуществляется этот переход. В отношении 2020 года уведомление предоставляется до 1 февраля 2021 г.
(Анисина К.Т.)
("Финансовое право", 2021, N 5)Другим положительным эффектом для российской экономики в части уплаты налога с доходов является введение налога на доходы физических лиц - владельцев иностранных компаний именно с фиксированной прибыли. Впервые идея введения фиксированного налога на прибыль, получаемую от ведения бизнеса за рубежом, прозвучала в июньском обращении Президента РФ, в котором было отмечено, что владельцы контролируемых иностранных компаний (далее - КИК) платят налог "по достаточно сложной, громоздкой и, можно сказать, запутанной схеме". Президент предложил кардинально упростить режим налогообложения КИК, предоставив право уплачивать фиксированную налоговую сумму (5 млн руб. в год) без дополнительной отчетности. Федеральный закон от 9 ноября 2020 г. N 368-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" ввел в НК РФ новую ст. 227.2 "Особенности исчисления сумм налога с фиксированной прибыли контролируемых иностранных компаний", согласно которой физические лица могут перейти на уплату фиксированного налога путем подачи в налоговый орган уведомления в срок до 31 декабря года, с которого осуществляется этот переход. В отношении 2020 года уведомление предоставляется до 1 февраля 2021 г.
Готовое решение: Как заполнить и сдать форму 6-НДФЛ при смене адреса обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2025)если и в прежнем, и в новом муниципальном образовании выбрано свое ответственное подразделение, то в налоговые органы по месту учета каждого из них нужно подать уведомление по форме КНД 1150097: по прежнему месту учета исключить из списка сменившее адрес подразделение, а по новому - добавить информацию о нем (п. 2 ст. 230 НК РФ, Письмо ФНС России от 24.11.2020 N БС-4-11/19245@). Соответственно, доходы физлиц до смены адреса будут отражены в расчетах 6-НДФЛ прежнего ответственного подразделения, а доходы после переезда - в отчетности нового ответственного подразделения;
(КонсультантПлюс, 2025)если и в прежнем, и в новом муниципальном образовании выбрано свое ответственное подразделение, то в налоговые органы по месту учета каждого из них нужно подать уведомление по форме КНД 1150097: по прежнему месту учета исключить из списка сменившее адрес подразделение, а по новому - добавить информацию о нем (п. 2 ст. 230 НК РФ, Письмо ФНС России от 24.11.2020 N БС-4-11/19245@). Соответственно, доходы физлиц до смены адреса будут отражены в расчетах 6-НДФЛ прежнего ответственного подразделения, а доходы после переезда - в отчетности нового ответственного подразделения;
Тематический выпуск: Налог на имущество, земельный и транспортный налог: Актуальные вопросы из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Федеральным законом от 28.11.2019 N 379-ФЗ "О внесении изменений в статьи 333.33 и 378.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" в целях исключения неточностей и неясностей в интерпретации норм НК РФ подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ был изложен в новой редакции, согласно которой с 1 января 2020 года подлежат обложению налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 10)Федеральным законом от 28.11.2019 N 379-ФЗ "О внесении изменений в статьи 333.33 и 378.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" в целях исключения неточностей и неясностей в интерпретации норм НК РФ подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ был изложен в новой редакции, согласно которой с 1 января 2020 года подлежат обложению налогом на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
Статья: Развитие института контролируемых иностранных компаний в налоговом праве России и зарубежных государств
(Хаванова И.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)В целом можно заметить, что российскому законодателю удалось реализовать достаточно взвешенное решение при введении правил КИК. Некоторые особенности норм были обусловлены начальным периодом установления регулирования и корректируются по мере изменения ситуации с выводом прибыли в офшорные юрисдикции. Так, Федеральным законом от 9 ноября 2020 г. N 368-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" введены положения о новом режиме уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли КИК, а также изменения, касающиеся порядка уплаты налога и ответственности за налоговые правонарушения. Налогоплательщики - физические лица получили возможность исчислять налог с фиксированной прибыли КИК, вне зависимости от числа контролируемых иностранных компаний <20>. Согласно информации ФНС России, в 2021 г. более 260 физических лиц воспользуются упрощенными правилами <21>.
(Хаванова И.А.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 3)В целом можно заметить, что российскому законодателю удалось реализовать достаточно взвешенное решение при введении правил КИК. Некоторые особенности норм были обусловлены начальным периодом установления регулирования и корректируются по мере изменения ситуации с выводом прибыли в офшорные юрисдикции. Так, Федеральным законом от 9 ноября 2020 г. N 368-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" введены положения о новом режиме уплаты налога на доходы физических лиц с фиксированной прибыли КИК, а также изменения, касающиеся порядка уплаты налога и ответственности за налоговые правонарушения. Налогоплательщики - физические лица получили возможность исчислять налог с фиксированной прибыли КИК, вне зависимости от числа контролируемых иностранных компаний <20>. Согласно информации ФНС России, в 2021 г. более 260 физических лиц воспользуются упрощенными правилами <21>.
Готовое решение: Облагаются ли НДС проценты по коммерческому кредиту
(КонсультантПлюс, 2025)Если проценты выплачены на основании допсоглашения, заключенного должником и новым кредитором, они считаются процентами по договору займа и не облагаются НДС (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина России от 26.10.2020 N 03-07-11/93082).
(КонсультантПлюс, 2025)Если проценты выплачены на основании допсоглашения, заключенного должником и новым кредитором, они считаются процентами по договору займа и не облагаются НДС (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ, Письмо Минфина России от 26.10.2020 N 03-07-11/93082).
Статья: Новые правила игры - 2026
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5)В гл. 26.1 и 26.2 НК РФ по тексту понятие "остаточная стоимость основных средств" заменяется на "балансовая стоимость основных средств". Это скорее техническая правка, связанная с тем, что новый Стандарт ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденный Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н, действующий с 2022 года, не содержит понятия "остаточная стоимость основных средств". В нем есть понятие "балансовая стоимость основных средств", под которой понимается первоначальная стоимость основных средств, уменьшенная на суммы накопленной амортизации и обесценения.
(Зобова Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 5)В гл. 26.1 и 26.2 НК РФ по тексту понятие "остаточная стоимость основных средств" заменяется на "балансовая стоимость основных средств". Это скорее техническая правка, связанная с тем, что новый Стандарт ФСБУ 6/2020 "Основные средства", утвержденный Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н, действующий с 2022 года, не содержит понятия "остаточная стоимость основных средств". В нем есть понятие "балансовая стоимость основных средств", под которой понимается первоначальная стоимость основных средств, уменьшенная на суммы накопленной амортизации и обесценения.